新形勢下加強事業單位內控管理的必要性與對策探討

董建梅

（呼和浩特市道路運輸管理局，內蒙古 呼和浩特 010010）

事業單位作為現代社會組織中重要的一部分和國家政府直接領導的相關單位，不僅能夠履行政府部門的行政職能，還能履行公共服務建設職能，多數企業都屬于非營利性的單位，切實在國家的日常經濟活動當中發揮著不小的貢獻。事業單位其主要的功能特征是服務性、公益性、知識密集性，是社會生產力的重要組成部分，對社會進步起著重要的推動作用。

一、內部控制管理的內涵概述

內部控制管理最早的概念是西方國家提出來的，主要是為了保證企業內部的經營管理活動能正常有序、合法的運行，所采取的對公司的財務、人、資產和工作流程實行的有效監管的一系列內部活動。而且企業內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業經營活動的有效的監督機制。強化內部控制管理，不僅能提高風險防范能力，而且在日常實施風險平臺管理的基礎上，展開了專項工作的治理，并推行積分管理和效能監察等專項工作。在內部控制管理上企業領導者以及相關的基層管理類工作者為了提升運營效果和使內部的財務報表的精準度得到提升，在日常的管理工作中落實的一項程序，切實能促進企業的穩定發展。

二、事業單位開展內部控制的必要性

（一）有利于力利制衡，監督促進廉潔高效

事業單位的深化改革是十分有必要的，自從黨的十九大召開以來，在黨的十九大會議上具體表示要不斷地調整行政體系建設，積極構建職責清晰、體系健全、廉潔奉公的為人民辦實事的服務型機構，切實落實內部控制機制，努力提升工作管理水平。內部控制機制的建立首先是起到一個監督的作用，然后是約束的作用，將加大對行政職權的監督管理力度，在內部實行內部控制機制和構建完善的內部控制管理機制，必須要制定相對應的監督管理體系，才是具體可行的辦法。與此同時，要把真正的權責監督在社會人民大眾面前具體體現出來，將社會人民群眾作為監督的主體，在權責監督上充分讓大眾起到作用，使內部控制能夠達到清晰化、明朗化和透明化，減少貪污腐敗和偷稅漏稅現象的發生。

（二）有利于單位改進管理，提高公共服務質量和財政資金使用效益

單位在實行內部監管的時候，要不斷地提高監管水平和控制效率，只有監管水平的不斷提高才能在企業的財政資金使用方面達到循環使用的狀態，提高資金利用率。內部實行強有力的監管使內部工作協調有序，在公共服務水平方面的服務質量也得到顯著的提升，這些明顯的效果跟內控管理是分不開的。因此在目前內控管理存在的問題當中，比方企業內部控制意識明顯不高、監督管理效率差、預算編制也缺乏足夠的科學性等，在內部控制管理方面的不斷加強，能夠逐漸改善事業單位的管理方式，推進單位內部控制工作得到全面落實。

（三）有利于推進財稅改革，規范財經秩序，實現精細化管理

內部控制管理的概念雖然是由西方提出并在我國得到廣泛的傳播，但西方的管理理念只能在西方適應，在我國還需要根據國家的具體國情和我國的財稅制度，才能在我國的大部分企事業單位得到充分的落實。因此在內部控制管理上十分注意的是要不斷地通過學習和實踐來提高管理水平，真正將財政管理工作落到實處。內部控制管理是將企業的內部管理層層細化，權責清晰，監督和管理明確等等，在注重提高公共服務質量水平的同時，還要在內部人員的工作管理各工作流程上具體的規定，建立健全內控管理機制，不斷規范財經秩序。

（四）有利于堵塞經濟活動漏洞，排除和防范重大風險隱患

內部控制管理的主要意義就是將事業單位存在的風險隱患得到消除，在沒有構建清晰明確的內部控制管理機制下，企業的內部經濟活動只能是摸著石頭過河，多數在活動當中存在的風險和危機是不能很好地防患于未然，在風險來臨的時候缺少足夠的風險應對機制和風險管理措施，造成經濟活動無法真正落實到位。在實行強有力的內部控制管理下，將內部的經濟活動能層層把關，而且在適當的時候還建立風險評估小組，以此來對企業項目和經濟活動起到風險預測-風險管理-風險應對的作用，減少了內部重大風險隱患。

三、事業單位內部控制管理存在的常見問題

（一）內控的管理意識淡薄

在多數企業的內部均出現著理念認識不清，從而在日常的體系構建當中經常根據片面化的認知來展開體系建設，這樣的最終結果只能是導致體系建設以失敗而告終。然而，企業在日常的工作組織當中，若是領導者眼光過于狹隘、不具備長遠發展的角度來看待問題，在實行內部控制的時候也會連連受挫，從而無從下手。正確的做法應該是要對企業內部組織和架構應該時刻保持著密切的關注，并結合著本行業或者是國家政府相關的內部控制體系展開全方位的培訓和學習，以保證自身處于不斷學習和進步的狀態，有著隨時調整企業的整體戰略計劃的部署，但多數企業的領導者是完全不具備這種特質的。

（二）制度建設執行缺乏考核與激勵

由于領導層的不重視導致在執行的過程中存在著各種各樣的問題，多數時候是執行不到位的，居于形式化和隨意化，在內部控制的執行和管理過程中領導層也沒有建立健全清晰的考核與激勵機制，導致執行者在執行的過程中缺少長期規劃與短期目標的建立，并在具體實施有效的環節過程中執行人員的權責不清、分工任務不明確，將事先制定規劃好的全面控制在具體的實施環節中得不到有效的保證，實施環節冗雜、拖拉時間過長等問題的出現導致全面控制執行長時間得不到改善，而且員工的整體積極性得到全面的受挫。

（三）風險評估和控制薄弱

在我國的大多數事業單位內部主要的工作范疇是在業務領域，而在內部管理和評估機制的建立方面并未得到真正有效的落實，實際上在企業實行內部管理的成本是比較大的，由于事業單位的內部資金有限，因此多數事業單位都將資金用于企業的常規建設和業務領域，對于企業的風險管理體系并未真正的建立起來，而且在長期的風險評估體系得不到完善和內部控制體系十分薄弱的雙重情況下，事業單位的內部控制管理是無法真正落到實處的。

四、新形勢下強化事業單位內部控制管理的具體對策

（一）提升單位內部工作人員對內部控制重要性的認識

在事業企業內部控制機制當中，需要建立一個完整的管理制度來支持，事業企業內部工作管理流程長，又經常性地受到來自多方面的因素制衡，導致管理制度在具體執行的時候不到位。再者，內部控制需要領導者的重視與自我認知，在缺乏重視度的情況下實現企業的內部控制是非常有難度的。目前，企業的內部控制大多數都是為了應付檢查而制定了內部控制制度，從內部控制的機制來看，其一整套流程體系并未結合企業的真正實情，例如多數企業目前尚未建立相關的成本控制制度和預算制度、風險評估等，在很大程度上不利于內部管理。因此最好的解決辦法就是讓這些企業真正從提高內部控制的重視度做起，提高對全面控制的整體認知度，結合企業的實情制定出符合企業今后發展的內部控制體系。

（二）注重考核和激勵，建立獎懲制度

考核和激勵的主要目的還是為了對員工起到實質性的作用，希望員工在企業的政策鼓勵下能不斷地調整工作狀態，改變以往的消極怠慢工作的態度，將心思都放在工作上，減少在工作當中的懶散行為。主要的還是領導要提高重視度，不管是注重日常的量化考核還是建立長效的激勵機制都是具體行之有效的方法。其首先就是要加大對企業內部人員管理方式上的重視，將員工的管理方式分層次化管理，對不同員工的層次化管理可以根據在部門的不同表現來具體分工。根據在分工崗位上表現好的員工可以給予口頭表揚和實質性的物質獎勵；對于表現一般的員工可以建立激勵措施，比如在某個階段達到某個目標，根據這種分層次有針對化的管理方式，能激發不同崗位的員工積極性，提高工作主動性和積極性。

（三）建立健全定期風險評估機制

內部控制的主要意義就是為了能提高對企業內部的風險防范和內部監督，在多數企業單位內部現階段實行的內部控制實際上只是僅僅針對于企業的財務資金方面，建立健全定期風險評估機制主要是為了定期對企業單位內部的事前-事中-事后所有的經濟活動和非經濟活動都能實施全面的管理和風險預測。在實現全面的監督和評估預測的適合，事業單位至少是一個季度或者是兩個季度就對單位的外部環境、經濟活動以及管理方面的轉變進行全方位的評估和風險管理，以此來減少內部和外部的突發風險對企業帶來的損失。

五、結束語

綜上所述，在市場競爭越來越激烈的環境下，加強對企業的內部控制機制的建設，才能在這個嚴峻的形勢下形成內在的競爭優勢。而企業的內部控制機制的建設也是為了加強企業的監督管理，在企業的內部能夠樹立正確的成本意識，不斷的優化合理配置資源。讓人力物力資源充分在應有的崗位上實現效益的最大化。最后是解決內部控制機制當中執行不到位、紀律松散的問題，需要企業建立健全定期風險評估機制。