大數據時代稅收管理

賈偉恒

（中國人民銀行海口中心支行，海南 海口 570100）

一、大數據的研究背景和意義

身處大數據時代，發展大數據已經成為每個國家、每個城市的共識，各個國家相繼制定和實施了大數據戰略性文件，積極推動大數據發展。我國政府將大數據列入國家戰略，對大數據發展日益重視，大數據產業得到迅速發展。

大數據技術能夠通過龐大的數據庫分析全面的數據資源，進而有效地為醫療健康、城市管理等領域復雜的社會問題提供有效的決策，推進社會治理現代化。

二、稅收大數據化的意義

（一）稅收大數據的意義

全國稅收收入從1994 年的5070.8億元增長到2018的137967億元，全國稅收總收入增長了20多倍；全國稅務系統管戶的數量上也大幅增長，如何更有效的管理納稅人成為亟須解決的問題。

我國在20 世紀 90 年代開始建設金稅工程。金稅工程三期較前兩期進一步擴大稅收征收的覆蓋面，強化稅收征管和數據應用功能。現在已經建立包含總局、省局、地市局、區縣局的四級廣域網數據庫，掌握全國納稅人海量的數據信息，能夠形成有效的、相互聯系的稅收征管機制。

通過運用大數據技術，分析國家的財政支出數據和納稅人微觀數據,使得出的綜合負擔率更能反映出真實的情況也更為科學；通過數據的分析比對，查出納稅人的異常行為，更加有效的發現納稅人的違法行為，建立信息數據庫，保存管理納稅人違法案例和異常數據，通過預警系統，遏制違法行為的發生。

（二）大數據時代稅收管理的實例

大數據技術能夠在大量的數據中，找出不同變量之間的聯系，更加全面、及時地挖掘海量數據反映的風險信息，幫助稅務機關迅速準確地識別和監控風險，改善風險決策模式，提高風險管理效率。

2015年咸陽市地稅局利用“數據管稅平臺”獲取數據信息，發現轄區某公司近期股權發生多次變動但未申報相關稅款，經過多方數據比對、評估核實后，5月25日，向該企業開出了615萬元的股權轉讓稅收完稅憑證。

咸陽市地稅局進行大數據信息化稅收管理改革，由“稅管員管”向“大數據管”轉變，大數據技術比以往人工管理能夠更加有效地發現問題、解決問題，管控了稅收風險，促進了收入增長。

三、大數據稅收管理面臨的問題

（一）涉稅數據質量和更新速度需要提高

稅務機關征管系統的主要數據來源于稅務管理各個環節,例如：稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、納稅評估、稅務稽查等過程，會涉及納稅人的各方面數據，這些大量數據匯總起來，形成了征管系統的數據庫基礎。各地稅務機關通過各種措施完善、提高納稅數據質量。比如：錯誤數據推送、初始數據校驗等等。這些措施都取得了可喜的成效。但是，隨著跨地區經濟的不斷發展，納稅人的名稱、生產經營地、法人、經營范圍不斷變化,稅務機關的數據實施更新的壓力很大，造成很大的難題。

（二）不能充分適應生產經營變化

企業生產經營也在隨著經濟不斷地變化，更加多元化和復雜化。現行的傳統征收模式的稅收制度很難有效地應對這種變化。

在今天的數字經濟時代，跨國企業稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題越發復雜和嚴重。而且高科技公司的非實體產品銷售收入給稅收征收帶來更多的挑戰，如：專利授權等無形資產的銷售。在國內，知名的互聯網 BAT 三巨頭（百度、阿里巴巴、騰訊），其很多利潤是來自互聯網增值服務、知識產權特許權使用費等，這些數字化產品使得傳統的稅收征收模式更加難以適應。

另一方面，越來越多的企業特別是大企業股權結構設置十分復雜，集團化運作，跨區域經營、總部決策、集中核算的特點給現行稅收征管屬地管理體制帶來很大的沖擊，基層稅務機關處理各種涉稅事項遇到很多問題，需要新的信息化的管理方式來應對。

四、大數據稅收管理的建議

（一）以創新思維引領稅收管理

稅收管理經過了電子化、信息化進入了大數據化,我們更應該不斷地創新思維,以適應大數據時代的到來。稅收管理要以稅收數字化建設為依托,勇于突破傳統觀念和模式的束縛,注重專業化與信息化管理手段的有機結合，不斷發展新的管理模式，發展科技經濟、科技管理。要在新的經濟發展形勢下，創新的管理理念,深化征管改革、全面提升稅收管理水平。

（二）規范涉稅數據共享平臺

稅收征管模式傳統的“管戶制”已經很難適應現在數字化的時代發展，要建立適應現代化稅收征管要求的“管數制”,推進稅收管理數據優質化。一是拓展涉稅信息交換平臺。不斷開發優化完善按新的數據管理平臺，才能更好地進行數據源采集、分析，才能發揮數據管理平臺的有效作用。稅務機關要充分利用政府網站,有效搭建涉稅信息交換共享平臺；各職能部門要及時將所有非涉密涉稅信息按其內容和性質進行整理、分類后予以發布,實現從多渠道自動化收集信息的目標,實現對外部動態信息的及時采集,全面實現電子化涉稅信息數據傳輸，推動部門間數據信息實時共享。同時,稅務部門要主動作為,積極整合研發涉稅信息終端接收信息系統,為信息交換提供智能化、規范化的交換平臺,提高處理能力和工作效率。二是健全涉稅數據標準。要從以下四個方面入手，充分解決現有信息數據資源所存在一些弊端,1.建立信息化標準制定協調機制；2.制定信息數據規范；3.建立數據質量審核標準；4.建立數據發布標準。

（三）加快稅務信息化建設,以大數據技術推動智能化管理

大數據技術的應用為稅務機關建立可預測、可保護的稅務模式提供了良好的支撐,把對過去的分析變為對未來的預測。利用快速發展的“云計算”技術,建立集中分析的“大數據數據庫”,通過圖形數據庫技術、可視化數據技術,集中掌握和處理龐大的數據信息,對數據特別是外部數據進行扎口管理有效地清洗整合；實現數據的快速反應能力。通過大數據的存儲和處理技術、數據倉庫技術實現實時數據處理、實時決策；利用云計算技術快速分析數據信息,讓信息的內容能夠有效地產生效力；通過大數據分析應用,實現行政裁量權向信息系統的分解，稅務管理制度結構能夠更加智能化和效率化，從而提高納稅人的納稅遵從行為，對納稅人納稅行為的監督和管理也能夠及時和更加有效。目前,在經濟發展的新的時期,需要更多懂經濟、懂技術、懂模型的復合型人才,如何吸引這些綜合性專家人才加入，也是我們需要思考的問題，人才的推動作用也是我國在大數據時代縮短與國際水平差距的關鍵因素。