商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題及對(duì)策探討

陳海周

（西安大明宮先鋒置業(yè)有限責(zé)任公司，陜西 西安 710016）

一、全面預(yù)算的作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，很多企業(yè)都開始引入全面預(yù)算這一現(xiàn)代企業(yè)管理手段，全面預(yù)算對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算加強(qiáng)了企業(yè)目標(biāo)與戰(zhàn)略的契合度，促進(jìn)了部門之間的交流與溝通，也為績(jī)效考核提供了數(shù)據(jù)支持。

（一）全面預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)劃作用

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用從某種程度上講是一種計(jì)劃，企業(yè)通過全面預(yù)算的編制，可以將其戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。通過規(guī)劃，企業(yè)的管理層也可從不同的角度對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出想法，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提出意見和建議。

（二）全面預(yù)算的溝通與協(xié)調(diào)作用

企業(yè)通過全面預(yù)算的編制工作，能夠有效改善企業(yè)內(nèi)各單位之間的溝通，如企業(yè)的總目標(biāo)和子目標(biāo)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。各部門可利用預(yù)算編制這一契機(jī)進(jìn)行相互的計(jì)劃和需求溝通，并能及時(shí)客觀地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需求對(duì)本部門計(jì)劃和需求的影響。

（三）全面預(yù)算的控制與監(jiān)督作用

企業(yè)通過定期或者不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，使企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)或新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)，從而采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)或抓住機(jī)會(huì)，以促進(jìn)企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)作用

企業(yè)通過全面預(yù)算制定的各項(xiàng)指標(biāo)，通過全面預(yù)算與績(jī)效管理的結(jié)合，是對(duì)各部門和各級(jí)員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，使部門和員工的考核正直做到“有章可循，有法可依”。

二、當(dāng)前商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算實(shí)施中所面臨的問題及原因

（一）預(yù)算基礎(chǔ)工作差

由于全面預(yù)算涉及到公司上下各個(gè)部門及人員，而人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處崗位等各不相同，造成人員對(duì)全面預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不盡相同，大多人認(rèn)為全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部的事，自己的工作與全面預(yù)算工作沒有關(guān)系，在全面預(yù)算編制中不愿或不懂得如何配合。另外，公司對(duì)于全面預(yù)算工作很少投入，不管是在培訓(xùn)上還是在相關(guān)軟件系統(tǒng)上都不愿做過多財(cái)力上的投入，只是讓財(cái)務(wù)人員對(duì)公司各部門進(jìn)行一些小范圍的培訓(xùn)，很難達(dá)到預(yù)期目的。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視度不夠

由于商業(yè)企業(yè)的大部分高層領(lǐng)導(dǎo)都來自于招商、運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)部門，缺少對(duì)于全面預(yù)算工作的認(rèn)知，片面認(rèn)為預(yù)算工作做了就行，不能跟企業(yè)的戰(zhàn)略有效結(jié)合。在高層領(lǐng)導(dǎo)的不重視的情況下，其他部門在全面預(yù)算編制過程中，只是為了完成任務(wù)而做，數(shù)據(jù)的真實(shí)性和嚴(yán)肅性大打折扣，最終導(dǎo)致預(yù)算的編制不能達(dá)到預(yù)期目的。究其原因是企業(yè)所有者眼光看不到全面預(yù)算為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)的好處。

（三）預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在

商業(yè)企業(yè)大多采用增量預(yù)算法，以上年的銷售額及租金等收入為基礎(chǔ)，分析編制下一年度的收入目標(biāo)，一旦上年數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，下一年預(yù)算肯定會(huì)出現(xiàn)誤差，且有可能誤差再次被放大。另外，業(yè)務(wù)部門為了能夠完成年度考核任務(wù)、拿到考核獎(jiǎng)金等原因，會(huì)出現(xiàn)“留一手”的情況，對(duì)測(cè)算出來的指標(biāo)打折后作為預(yù)算指標(biāo)上報(bào)。如果企業(yè)決策層不能了解這些情況，就會(huì)對(duì)預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)決策失誤。造成預(yù)算松弛的主要原因是有關(guān)部門及人員對(duì)自身的工作要求偏低，不愿為自己設(shè)定有一定難度的指標(biāo)，以免影響個(gè)人的考核和利益。

（四）預(yù)算目標(biāo)反映不全面

商業(yè)企業(yè)這幾年面臨電商沖擊、經(jīng)濟(jì)下行、同行競(jìng)爭(zhēng)加劇等不利因素，很難對(duì)較長(zhǎng)時(shí)期的目標(biāo)進(jìn)行相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)估，大多數(shù)企業(yè)只能預(yù)估三年以內(nèi)的目標(biāo)，且是由部分高管人員參與制定的，很少讓具體實(shí)施的人員參與。因此，從決策目標(biāo)的制定到具體執(zhí)行的整個(gè)過程，決策目標(biāo)無法全面反映在預(yù)算目標(biāo)上，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)全體員工的績(jī)效考核也就無法得到充分的反應(yīng)。造成預(yù)算目標(biāo)反映不全面的主要原因有：企業(yè)沒有全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的應(yīng)對(duì)措施

（一）加大對(duì)全面預(yù)算參與人員的培訓(xùn)工作

開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)主要目的有：第一提高全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知和理解，第二討論各部門參與全面預(yù)算管理的關(guān)注點(diǎn)和難點(diǎn)問題，第三通過培訓(xùn)討論分享全面預(yù)算的編制經(jīng)驗(yàn)。在預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)計(jì)劃書的編制和執(zhí)行、管理層對(duì)全面預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略的理解是非常重要的環(huán)節(jié)，也是預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性的重要保證，因此預(yù)算培訓(xùn)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)人員和管理層進(jìn)行培訓(xùn)，而非把重心放在財(cái)務(wù)人員當(dāng)中。對(duì)于業(yè)務(wù)人員，需要培訓(xùn)具體的編制方法；針對(duì)管理層則需要培訓(xùn)預(yù)算與戰(zhàn)略的聯(lián)系，以及如何以全面預(yù)算作為工具提升企業(yè)管理。

（二）使管理層認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要意義

對(duì)于管理層不重視全面預(yù)算工作的情況，可以引入行業(yè)內(nèi)成功企業(yè)的案例，請(qǐng)成功企業(yè)的管理人員給本公司管理層“現(xiàn)身說法”，使管理層充分認(rèn)識(shí)到編制全面預(yù)算的必要性和緊迫性，再通過成功企業(yè)編制全面預(yù)算給企業(yè)帶來的效益展示，使企業(yè)管理層能夠充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算的對(duì)于企業(yè)管理的實(shí)際意義，通過自上而下重視預(yù)算，最終達(dá)成比較良好的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、評(píng)估環(huán)境。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法

對(duì)于預(yù)算松散現(xiàn)象，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化。一方面，優(yōu)化預(yù)算編制方法，合理確立預(yù)算目標(biāo)。員工是預(yù)算的具體制定者、預(yù)算的執(zhí)行者，最終也是預(yù)算制度的被考核者。因此，預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本”的理念，從員工的價(jià)值觀念上降低預(yù)算松弛。另一方面，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集渠道。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是企業(yè)決策和管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)產(chǎn)生預(yù)算松弛的外因。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的作用，改進(jìn)數(shù)據(jù)收集渠道和相關(guān)流程，從制度上保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（四）科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理就是要達(dá)到某種目標(biāo)，即預(yù)算目標(biāo)。大多企業(yè)都只是從經(jīng)濟(jì)角度制定預(yù)算目標(biāo)，而沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣就導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略。因此，企業(yè)在制定預(yù)算總目標(biāo)時(shí)必須結(jié)合其發(fā)展戰(zhàn)略，并用戰(zhàn)略目標(biāo)指引預(yù)算目標(biāo)的制定。其次就是要細(xì)化預(yù)算總目標(biāo)，企業(yè)將預(yù)算總目標(biāo)中的各類指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任部門，由部門再細(xì)化分解目標(biāo)，落實(shí)到具體的工作組或工作崗位，這樣就實(shí)現(xiàn)了預(yù)算總目標(biāo)的細(xì)化分解。

四、結(jié)束語

商業(yè)企業(yè)作為一個(gè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中連接上下游的關(guān)鍵性行業(yè)，面對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，全面預(yù)算在管理中起著非常重要的作用，精細(xì)化管理、降本增效都離不開全面預(yù)算工作的支持。但是如何在全面預(yù)算實(shí)施過程中科學(xué)編制預(yù)算、正確使用預(yù)算、及時(shí)分析預(yù)算，使全面預(yù)算正直發(fā)揮其作用，是目前擺在商業(yè)企業(yè)面前的一個(gè)重要問題。商業(yè)企業(yè)唯有通過不斷創(chuàng)新預(yù)算管理手段，結(jié)合本企業(yè)的市場(chǎng)地位和實(shí)際情況，積極推進(jìn)全面預(yù)算的有效實(shí)施，發(fā)揮全面預(yù)算的指導(dǎo)作用，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，才能使企業(yè)在目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。