業(yè)財融合的動態(tài)監(jiān)測預警體系構架研究

李潔

（江蘇電力信息技術有限公司，江蘇 南京 210029）

在市場化競爭中，企業(yè)面臨的風險隨處可見，其中，財務風險和運營風險對企業(yè)的發(fā)展影響非常大。這些風險雖然復雜，但是有一定的可預見性。只要能夠建立完善的風險預警機制，就能及時進行風險監(jiān)控。通過對項目和財務數(shù)據(jù)的監(jiān)測預警，經(jīng)營者能切實掌握企業(yè)當前的財務狀況，繼而找出企業(yè)的發(fā)展規(guī)律來對未來企業(yè)的經(jīng)營狀況進行判斷：借助監(jiān)測數(shù)據(jù)，企業(yè)經(jīng)營者能夠清楚了解到企業(yè)當前的整體經(jīng)營狀況，以此為依據(jù)為企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略；此外，查看歷史檢測結果能幫助經(jīng)營者找出此前生產(chǎn)經(jīng)營中所潛存的銷售規(guī)律，繼而可借此制定有利于加強企業(yè)經(jīng)營的有效策略來促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系的構建現(xiàn)狀

（一）業(yè)務與財務數(shù)據(jù)已實現(xiàn)信息化反映，但監(jiān)測信息瑣碎分散、缺乏整合

信息系統(tǒng)基本覆蓋了財務和業(yè)務管理的全過程，財務上，公司的日常核算全部通過NC系統(tǒng)完成。業(yè)務上，項目執(zhí)行中的業(yè)務采購、人工管理和零星費用報銷流程都在公司內(nèi)部信息管理系統(tǒng)上進行。業(yè)財實時數(shù)據(jù)都在系統(tǒng)管控范圍內(nèi)，從生成到加工全程記錄清晰，并隨時可查。

（二）業(yè)務與財務基本實現(xiàn)自動化分析，但雙方口徑不一致

公司內(nèi)部管理系統(tǒng)與財務部對成本等數(shù)據(jù)的管理監(jiān)測口徑不盡相同。例如，內(nèi)部管理系統(tǒng)上的項目概預算和財務預算的明細項目中，只有部分項目具有明確的對應關系，而余下項目的對應關系并不明確。

（三）監(jiān)測分析周期較長

公司目前規(guī)范化的財務分析通常以季度為周期，偏長的周期限制了財務在事中管理中本應發(fā)揮出的作用。即使財務依據(jù)分析結果對公司經(jīng)營和項目執(zhí)行提出了優(yōu)化建議，也因與下一次分析間隔較大，難以即使觀測到分析與調(diào)整的效果。

二、業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系的構建目的

（一）全面反映公司業(yè)財狀況

財務與業(yè)務管理的工作內(nèi)容有許多交叉之處，然而，當前兩個部門并沒有在這些方面加強合作，這給兩個部門各自的工作都造成了一些困難。業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系應把項目執(zhí)行過程中生成的零散數(shù)據(jù)連成完整的邏輯鏈條，梳理邏輯，從采購、報銷、資產(chǎn)管理、成本、收入、收付款、進度管理等等模塊中獲取信息，歸集并展示出完整的項目執(zhí)行情況[1]。

（二）優(yōu)化業(yè)務流程，增強部門合作

業(yè)財融合的動態(tài)監(jiān)測與預警體系應當幫財務與業(yè)務部門形成相關項目執(zhí)行中的數(shù)據(jù)共享和聯(lián)動，節(jié)約企業(yè)資源、提高工作效率[2]。例如，可以將財務數(shù)據(jù)定期匯集到內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立由財務和項目管理人員共同維護的成本核算模塊，在系統(tǒng)內(nèi)形成完整的核算鏈條，打通數(shù)據(jù)壁壘，讓項目執(zhí)行透明可控，通過部門合作實現(xiàn)對項目成本的實時歸集，形成業(yè)務與財務部門實時溝通的業(yè)務流程與工作機制。

（三）實時計算核心指標

目前，A信息公司的財務部會定期計算公司的核心指標數(shù)值，從全局上把握全公司的運行狀況，為調(diào)整剩余期間的經(jīng)營活動奠定基礎。然而，偏長的監(jiān)測周期降低了指標管理的靈活性。所以，業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系應當盡量縮短監(jiān)測周期，在管理者需要時提供最及時、最準確的決策相關信息。

（四）及時預警預算和指標的重大偏差

預警是防控預算執(zhí)行偏離的重要手段。目前，A信息公司的監(jiān)測預警有滯后性，不利于管理者及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的偏離情況或預判預算執(zhí)行的偏離趨勢，并且會導致管理者難以評價調(diào)控決策的效果。所以，業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系應增強監(jiān)測與預警的及時性，并將管理環(huán)節(jié)前置，在監(jiān)測到金額重大或性質(zhì)特殊的預算偏離情況時主動發(fā)出警報[3]。

三、業(yè)財融合的動態(tài)監(jiān)測與預警體系架構

（一）業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系的組織維度構成

根據(jù)監(jiān)測預警的組織層級，監(jiān)測預警體系劃分為項目層監(jiān)測預警體系、部門層監(jiān)測預警體系與公司層監(jiān)測預警體系。

1、公司層監(jiān)測預警體系

公司層監(jiān)測預警的內(nèi)容包括公司利潤、公司收入、公司成本、公司費用、公司稅金、公司收款額以及公司指標等。作為組織維度中綜合性最強的監(jiān)測預警體系，公司層監(jiān)測預警體系的監(jiān)測預警對象是全公司的實時經(jīng)營數(shù)據(jù)和核心指標，實時經(jīng)營數(shù)據(jù)包括公司層的數(shù)據(jù)部門層的匯總數(shù)據(jù)。其中，部門匯總數(shù)據(jù)在全公司實時經(jīng)營數(shù)據(jù)中所占的比例通常大于公司層數(shù)據(jù)。

2、部門層監(jiān)測預警體系

公司內(nèi)的部門分為業(yè)務部門和職能部門。這兩類部門的監(jiān)測預警內(nèi)容和側重點不盡相同。其中，對于業(yè)務部門的監(jiān)測預警是業(yè)財融合的動態(tài)監(jiān)測與預警體系的重點，應盡量詳盡；而對職能部門的監(jiān)測預警相對次要[4]。

3、項目層監(jiān)測預警體系

項目層監(jiān)測預警體系是組織維度中最基礎的監(jiān)測預警體系，其監(jiān)測預警結果是部門層、公司層監(jiān)測預警的基礎。項目層監(jiān)測預警的內(nèi)容包括項目利潤、項目收入、項目成本、項目稅金、項目收款額以及項目層核心指標等。

（二）業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系的科目維度構成

財務管控體系監(jiān)測預警的對象是企業(yè)的實時業(yè)務、財務數(shù)據(jù)。本課題只選取收入、成本、費用、收款額等業(yè)財領域的交叉數(shù)據(jù)作為業(yè)財融合的財務管理管控體系的監(jiān)測內(nèi)容。

1、對收入的監(jiān)測預警

對收入的監(jiān)測預警，在組織維度上包括對公司收入、部門收入和項目收入的監(jiān)測預警；在業(yè)務維度上包括對技術服務收入、商品銷售收入和其他業(yè)務收入的監(jiān)測預警。根據(jù)收入的收款狀態(tài)，對收入的監(jiān)測預警還可以分為對已收款收入的監(jiān)測預警和對未收款收入的監(jiān)測預警。

2、對成本的監(jiān)測預警

對成本的監(jiān)測預警在組織維度上包括對公司成本、部門成本和項目成本的監(jiān)測預警；部門成本主要來自業(yè)務部門，職能部門不會產(chǎn)生成本。在業(yè)務維度上，對成本的監(jiān)測預警包括對技術服務成本、商品銷售成本和其他業(yè)務成本的監(jiān)測預警。其中，由于技術服務是公司的核心業(yè)務，所以對其成本的監(jiān)測預警應更加細化。結合企業(yè)的成本管理現(xiàn)狀，對技術服務成本的監(jiān)測預警可以被進一步細化為對直接成本、間接成本和其他成本的監(jiān)測預警。

3、對費用的監(jiān)測預警

對費用的監(jiān)測預警包括對財務費用、管理費用和銷售費用的監(jiān)測預警；在組織維度上，則包括對公司費用和部門費用的監(jiān)測預警。費用基本都來自職能部門。而業(yè)務部門的公共支出或非現(xiàn)金的攤銷折舊都會計入成本，不確認為成本。費用無法基于業(yè)務維度進行劃分，因為費用通常服務于整個公司，和具體的業(yè)務、項目沒有直接關聯(lián)，無法和收入、成本一樣被歸入某類特定業(yè)務。

4、對稅金的監(jiān)測預警

稅金主要指營業(yè)稅金以及增值稅。對稅金的監(jiān)測預警在組織維度上包括對公司稅金、部門稅金和項目稅金的監(jiān)測預警；在業(yè)務維度上則包括對技術服務稅金、商品銷售稅金和其他業(yè)務稅金的監(jiān)測預警。

5、對收款的監(jiān)測預警

收入、成本、費用和稅金都是利潤表中的數(shù)據(jù)，以權責發(fā)生制為基礎；而收款屬于現(xiàn)金流入，是現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，以收付實現(xiàn)制為基礎。本課題對收款的監(jiān)測預警范圍僅限于經(jīng)營性的現(xiàn)金或應收款，非業(yè)務性的現(xiàn)金流入不在本課題的監(jiān)測預警范圍之內(nèi)。

對收款額的監(jiān)測預警在組織維度上包括對公司收款額、部門收款額和項目收款額的監(jiān)測預警；在業(yè)務維度上，則包括對技術服務收款額、商品銷售收款額和其他業(yè)務收款額的監(jiān)測預警。

（三）業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系的業(yè)務維度構成

在業(yè)財融合的監(jiān)測預警體系中，除了費用數(shù)據(jù)無法在業(yè)務維度下分解，收入、成本、稅金、收款等數(shù)據(jù)均可以基于其來源的業(yè)務類型，被劃分為技術服務、商品銷售或其他業(yè)務數(shù)據(jù)中的一種[5]。

1、對技術服務業(yè)務的監(jiān)測預警

在科目維度上，技術服務業(yè)務的成本被細分為直接成本、間接成本和其他成本；上述二級明細又被進一步分解為三級明細：直接成本被分為直接人工成本和直接外包成本、間接成本被分為差旅成本、業(yè)務成本、辦公、修理和中介成本；間接成本則被分為長期待攤費、車輛使用費、無形資產(chǎn)攤銷成本、固定資產(chǎn)折舊成本以及其他分攤成本。在科目維度上，對技術服務數(shù)據(jù)的監(jiān)測預警應精確到每個特定項目。

2、對商品銷售業(yè)務的監(jiān)測預警

商品銷售業(yè)務是A信息公司的非核心業(yè)務，發(fā)生頻率比技術服務業(yè)務低。在科目維度上，對商品銷售業(yè)務的監(jiān)測預警無須精確到二、三級明細，具體的監(jiān)測預警內(nèi)容包括商品銷售收入、成本、稅金和收款額等。在組織維度上，對商品銷售業(yè)務的監(jiān)測預警可以分為公司層、部門層和項目層三層。

3、對其他業(yè)務的監(jiān)測預警

其他業(yè)務是公司的非核心業(yè)務，發(fā)生頻率最少，偶發(fā)性強，對其他業(yè)務的監(jiān)測預警精度的要求較低。在科目維度上，無須精確到二三級明細。在組織維度上也無須精確到項目，以部門為單位監(jiān)測預警其他業(yè)務數(shù)據(jù)即可。