基于風險管理的煤炭企業內部審計分析

苑韶華

（山西煤炭進出口集團有限公司，山西 太原 030006）

一、煤炭企業內部審計存在的問題分析

其一，尤其近些年來，國內煤炭企業為了全面發展非煤企業，開始注重于第三產業方面的投資力度。基于當前這種現狀，極大地增加了煤炭企業的經營風險。煤炭企業內部審計機構在實際工作當中，仍然采用傳統的審計方式，沒有采取實質性上的突破，致使其基本的業務水平不高，仍然處于查賬階段的水平。而內部審計機構由于缺乏風險控制意識，缺乏該方面的經營風險管理。不但增加了審計機構的工作難度系數，而且對于審計機構的職能發揮造成了嚴重影響。

其二，當前，國內煤炭企業內部審計機構，在進行業務方面的管理時，過于偏向監督方面的工作，致使其歸屬于監督導向型審計。由于當前這種職能方面存在的偏激，使得其職能定位不準確，對于內部審計機構職能的發揮進行了一定的限制。由于煤炭企業內部審計機構這種定位偏離，致使其獨立性大打折扣，因此情況下，企業管理的能力略顯軟弱無力。

其三，當前絕大部分內部審計機構注重財務方面的管理，主要的工作開展也是圍繞著財務方面進行。然而當前這種審計方式屬于事后審計，以財產流失為主要的代價。并且煤炭企業內部審計機構工作效率偏低，審計效果并沒有達到理想的效果，這在很大程度上對內部審計風險管理造成了嚴重影響，難以最大程度化發揮內部審計的職能，極大地降低了審計的效果，沒有充分發揮出審計的作用。

其四，由于內部審計工作重心的轉變，致使其對于人員素質提出了更高的標準，要求審計人員具備較高的職業技能，基本的業務素質，較高的審計風險意識。當時，當前從事內部審計工作的人員，普遍上專業技能不過關，基本功不夠扎實，整體業務能力不足，缺乏專業的培訓，無法勝任內部統計方面的工作。

二、基于風險管理的煤炭企業內部審計策略

（一）強化風險管理理念

強化對內部審計人員的風險管理，樹立相關工作人員的風險意識，有助于煤炭企業構建內部審計體系?；诖饲闆r下，煤炭企業需要結合實際情況，深入宣傳推廣風險管理理念，幫助審計人員樹立正確的風險管理觀念，最終形成良好的風險管理文化。同時，煤炭企業要將風險管理理念作為企業管理的精神，并將這種精神發揚光大，使其貫穿于整個煤炭企業的全過程中，致使煤炭企業形成風險控制熱潮，強化煤炭企業的風險防范意識。

（二）建立健全內部審計風險管理制度

相對于部分沒有建立風險管理制度的企業而言，內部審計機構需要結合企業內部實際管理情況，建議煤炭企業管理者健全風險管理制度，作為內部審計機構需要積極地參與其中，并且要為風險管理制度的建立發揮其積極地促進作用。在風險管理制度的建立過程當中，內部審計機構可以做好以下幾點工作。其一，及時理清煤炭企業風險控制的授權關系，同時要做好企業信用管理方面的工作。其二，做好煤炭企業內部各部門之間的溝通工作，進一步劃分各部門的工作，明確其各自的崗位職責。其三，積極轉變傳統的銷售信用風險方式，并對其進行改革與創新，建立一套符合煤炭企業內部管理的風險管理模式，健全風險管理制度，并對銷售風險外部進行全面控制管理。其四，改變以往的落后風險考核方式，積極探索出全新的考核模式。

（三）增強內部審計人員的安全管理能力

根據煤炭企業內部審計工作對于審計人員的要求，煤炭企業需要結合實際情況，加強對內部審計人員的專業技能培訓，提升內部審計人員的整體素質，提高其審計能力，以此來提升審計效果。通過對內部審計人員進行專業培訓，不但可以強化煤炭企業內部審計人員的風險管理意識，而且還有助于強化其基本的業務知識，提高其業務處理能力，增強其風險管理責任意識。此外，根據內部審計人員的實際培訓情況，企業需要建立完善的考核機制，定期對審計人員進行專業考核，對于表現較為突出者給予相應的獎勵，以此來激勵審計人員的工作熱情。與此同時，煤炭企業還可以面向社會進行公開招聘，以考試的形式招攬全能型的內部審計管理精英，不斷地充實企業內部審計隊伍，進而全面提升審計效果。

三、結語

綜上所述，隨著煤炭企業不斷地深入發展，煤炭企業在參與國際競爭的過程當中，不但面臨著良好的發展機遇，而且也迎接著國際市場所帶來的風險，這對于煤炭企業而言是一次重大的挑戰?；诖饲闆r下，煤炭企業要想從容的應對國際市場帶來的風險挑戰，就需要結合企業內部的實際情況，不斷強化對內部審計的管理。充分發揮內部審計機構的管理作用，不斷強化內部審計風險管理意識，建立完善的風險管理制度，進而提高煤炭企業的風險管理水平，全面提高煤炭企業綜合實力。