論縣級財政國庫管理制度改革及資金支付管理

樊彩莉

（寶豐縣國庫集中支付中心，河南 平頂山 467400）

一、縣級財政國庫管理制度改革中的特殊性

縣級財政在財政體系中處于基礎地位，是典型的基層財政。常言道：“上頭千條線,下面一根針”。縣級財政負責落實來自中央、省、市各級的各項財政政策，承擔著為本縣（市）區范圍內經濟社會運行提供財政支持的重要任務，其支出范圍涉及城鄉社會事務的各個方面，工作頭緒多，任務繁重。因此，與中央、省、市級財政相比，縣級財政在財政國庫管理制度改革中有其特殊之處，主要有以下幾個方面：

（一）財政收支規模小，集中支付資金總量少。與省、市級相比，縣級的財政收支規模要小得多，2016年我縣一般公共預算支出規模為23.05億元，總體支出規模較小，但“麻雀雖小，五臟俱全”，上級有的單位縣級也都必須設立，預算單位數量并不比省、市少，因此分攤到每個單位的資金量較少。反映到資金支付上，縣級支付業務呈筆數多、金額少的特點。

（二）縣級財政人才匱乏。由于高學歷人才熱衷于向大中城市流動，造成縣級財政部門人員素質整體上要低于省、市級，尤其在計算機、會計專業技術等方面有明顯欠缺，使得在國庫制度改革和支付系統維護方面顯得力量不足，改革的工作力度和深度都大打折扣。

（三）改革意識不強。由于長期在基層工作，習慣于用老制度、老辦法開展工作，認為縣級財政是“吃飯財政”，支出規模不大，沒有必要推行財政國庫制度改革。加上改革本身任務繁重，程序復雜，存在一定消極、畏難情緒。

二、縣級財政國庫管理制度改革面臨的主要問題

（一）部門預算批準時間滯后，影響預算執行。現行部門預算編制從地方人大審批，至財政部門、主管部門批復到預算單位，一般在 3至4月份才能到位。在當年預算未得到人大批準之前，財政撥款只能依據以前年度用款情況執行，國庫集中支付沒有準確的預算編制做參考，各預算單位無法根據年度計劃按用途向財政部門提出用款申請，形成了預算執行的“真空期”。

（二）財政專項資金管理達不到財政國庫集中支付改革的要求。按照國庫管理制度改革的要求，實行國庫集中支付制度后，預算單位的所有資金都通過財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行支付，而現行的財政專項資金各有各的管理辦法和要求，而且相當一部分要求封閉運行、專戶管理、專賬核算，以此保證資金專款專用，這與財政國庫集中支付改革的單一賬戶體系產生沖突，讓基層在實際操作中無所適從。

三、加強和規范縣級財政國庫管理制度改革的思路

（一）建立統一規范的縣級財政國庫集中支付制度。一是啟動國庫集中支付電子化改革。用電子簽名代替人工簽章，以電子憑證代替紙質憑證，變銀行實體柜面為網頁自助柜面，進一步提升資金安全水平，降低行政成本，提高支付效率。二是規范零余額賬戶管理。零余額賬戶的清算程序是先由代理銀行對支付業務墊付資金，每日終了再由代理銀行向人行國庫清算，結平各零余額賬戶的墊付資金，當日賬戶余額為零。三是加快財政國庫集中支付信息系統建設。財政國庫集中支付改革離不開信息系統的支持。信息系統作為集中支付操作的平臺，不僅可以減少操作強度和差錯，提高資金運行效率，而且可以有效約束支付行為，保證支付流程的規范運行。

（二）進一步規范和細化部門預算編制。一是要正確認識部門預算編制和財政國庫集中支付改革的關系。一方面，把部門預算改革作為國庫集中支付改革的先決條件來推進，預算科目的使用、支出目級的細化程度以及一級部門所屬基層單位的確定等，都要充分考慮預算執行的需要。另一方面，要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預算改革成果的保障機制來實施，通過實行國庫集中支付，對預算指標和用款計劃的嚴格控制，來保證部門預算的嚴肅性，強化財政支出的剛性約束。二是細化預算編制，不斷深化部門預算改革。要按照零基預算的方法、綜合預算的原則、部門預算的方式細編預算，使部門預算的承受單位和具體項目進一步細化。三是要硬化預算約束，嚴格預算執行。要根據各預算單位的職能合理安排預算，進一步增強財政收支預測的準確度，努力提高預算編制的科學性。要嚴格預算執行，原則上不追加預算。公用經費要確定合理定額，部門預算從基層編起，一經批準，執行中一般不再追加。

（三）加強財政專項資金管理。一是將各類財政專項資金納入財政國庫單一賬戶體系，由財政國庫部門集中管理，便于財政國庫部門統籌資金使用，有利于提高賬戶管理水平和資金運行效率，保證資金運行安全。二是將專項資金的撥付納入集中支付范圍，在實際操作中，可在代理銀行設立專項資金零余額賬戶，由各業務股室審核原始憑證并簽發資金撥付通知書，支付中心辦理報賬或資金撥付，每日終了，專項資金零余額賬戶與財政國庫部門管理的相應專戶進行資金清算，將賬戶余額沖為零。三是清理整頓現有財政專戶。隨著國庫管理制度改革向縱深發展，財政資金通過國庫單一賬戶體系核算成為必然趨勢，完全可以保證專項資金及時、準確、安全地支付到位，沒有必要設置過多的財政專戶。建議對現有專戶進行清理整頓，嚴格控制開設新的專戶，盡量通過國庫單一賬戶體系支付財政性資金。