淺析如何有效地提升企業(yè)應收賬款管理

何國豪

（吉林市國有資本發(fā)展控股集團有限公司，吉林 吉林 132000）

企業(yè)之間的競爭一直處于上升階段，企業(yè)為了占據(jù)市場份額，采取賒銷的戰(zhàn)略方式，在隨著表面銷售額的增加，企業(yè)被暫用的資金也越來越多，由于企業(yè)的管理人員不重視應收賬款的管理，無法收回的賬款不斷增加，企業(yè)的資金鏈嚴重的緊缺甚至斷裂，好多的運營資本已經(jīng)呈現(xiàn)負數(shù)狀態(tài)，這些都嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展與壯大，應收賬款是流動資產(chǎn)的重要組成部分，更是流動比率，速動比率等短期償債能力指標的重要構成。加強應收賬款管理，提高應收賬款的回收率，對于提高資金利用率，加強企業(yè)的流動資金運用，降低企業(yè)經(jīng)營風險都有非常重要的意義。

一、應收賬款的含義

應收賬款是企業(yè)利用信用銷售的一種表現(xiàn)形式，采用賒銷、分期付款等銷售方式對外銷售產(chǎn)品材料，供應勞務及其他原因應向購貨或者接受勞務單位或個人收取的款項，存在一定的風險。

二、應收賬款的優(yōu)點與弊端

企業(yè)進行信用銷售，致使應收賬款出現(xiàn)，在一定程度上提升了產(chǎn)品的銷售量，占據(jù)了經(jīng)濟市場的一席之地，通過與客戶雙方簽訂合同條款進行賒銷，一定程度上減輕了客戶的壓力，會引來更多的消費群體，企業(yè)的利潤得到了增長。同時也減少了企業(yè)的存貨，降低了存貨帶來的風險，這就可避免積壓大量庫存，存貨的減少將增大企業(yè)的流動資產(chǎn)，企業(yè)具備了一定的償還能力。

有利必有弊，也會企業(yè)的資金帶來了一定的壓力，首先，企業(yè)資金不能夠快速的周轉，應收賬款的增加意味著企業(yè)的債權增加了，沒有現(xiàn)金進入企業(yè)，該收回來的沒有成為企業(yè)的資產(chǎn)，流動資金無法正常運轉，企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)受到影響，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。其次，現(xiàn)金大量的流出，這代表著收入與支出不成正比，中間所涉及的流轉稅也是一筆費用，利潤增加的同時稅款也增加了，最后長期收不回的款項就會變成壞賬，企業(yè)的資金受到一定的損失，企業(yè)利潤不但沒有增加反而降低了。

三、企業(yè)產(chǎn)生應收賬款的因素

（一）企業(yè)的管理者沒有風險意識

現(xiàn)階段大部分的企業(yè)管理者過于重視外部發(fā)展，對于企業(yè)內部的管理不夠細致和用心，因為把過多的精力放在了企業(yè)的利潤上，降低了抵御財務風險的意識，看到了表面的銷售額增加，卻沒有想到款項無法收回為企業(yè)帶來的危害，缺乏一定的風險意識，沒有正確的掌握企業(yè)的抗風險承受能力，疏忽了應收賬款的風險與防范。

（二）企業(yè)內部沒有完善的現(xiàn)代管理體系

首先對外，企業(yè)在進行賒銷的過程中，沒有建立完善的賒銷制度，對于客戶的信用度也沒有全面的了解，在不確定信用的條件下，會給企業(yè)帶來很大的風險，對內企業(yè)管理者沒有設定應收賬款的工作內容，財務部門和銷售部門沒有過多的利益關系，銷售部追求業(yè)績，財務部門追求款項，兩個部門沒有緊密的協(xié)調，銷售部門對客戶的資信了解不清楚，財務部門對銷售部門下達催繳通知，而銷售部門為了維系客戶不愿意對客戶進行催款。這都是企業(yè)沒有完善的管理體系造成的。

（三）企業(yè)內部的應收賬款管理過于形式化

隨著賒銷手段的不斷深入，應收賬款管理制度并沒有提升，依然過于形式化，在監(jiān)督管理上不夠及時，在應收賬款的管理制度沒有很好的實施和應用，企業(yè)對于客戶從來都沒有更新過,沒有進行再評價。整個應收賬款管理制度也沒有進行審核和效果評價,沒有進行認真的風險識別和風險分析,執(zhí)行力度不夠。

四、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）企業(yè)的銷售人員在進行銷售，草擬合同的時候，對于相關條款不夠全面謹慎，沒有全面的掌控好條款內容，審閱不夠仔細，這種是不負責任的做法，為了不給后續(xù)的工作帶來不必要的麻煩，在簽訂合同的過程中，一定要細致的審閱，考慮合同的效力和雙方的利益問題，還有就是銷售人員要有基礎的財會知識，在簽訂合同的同時要防止空頭支票，以免款項無法追回，形成壞賬，造成資金的損失。

（三）應收賬款的追款不及時，企業(yè)資金被占用的時間過長 ，企業(yè)往往太過看重銷售額，把應收賬款工作滯后，應收賬款的管理上也比較松懈，好多都只是掛賬，逾期沒有歸還的款項也沒有及時催促和提醒銷售人員，沒有對賬務的收現(xiàn)能力進行分析，致使應收賬款不斷地增加，企業(yè)資金被大量的占用，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，給企業(yè)帶來了非常不利的影響。

五、提升企業(yè)應收賬款管理的對策分析

（一）做好應收管理的時時跟蹤

企業(yè)要加強對應收賬款的計劃性管理，逐漸地把應該收回的款項在約定的時間內變成收入，及時的回款，把應收賬款變成現(xiàn)金存款，增加企業(yè)的現(xiàn)金資金鏈，因此，企業(yè)在進行每個年度的總規(guī)劃預算時，對應收賬款的年末余額和回收期都設定了一個相對積極的計劃數(shù)，企業(yè)在進行賒銷策略的時候要在計劃的數(shù)值范圍內進行。另外，應收賬款要及時地對賬，不能只看掛賬，對于未回款及時地進行跟進，對應收賬款的金額和時間要做到心中有數(shù)，按照逾期的時間和賬齡進行逐一的跟進分析，有針對性地進行策略和方案，把壞賬的可能降到最低。

（二）科學的利用信用政策，合理確定賒銷規(guī)模

對客戶進行資信檢查，對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)財務 已經(jīng)償還能力，銀行信譽進行評估，后期進行深入夫人實地調查，并對其歸檔整理，根據(jù)信譽的等級不同，結合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，針對不同的客戶采取相應的銷售政策，對于一些資信過低的客戶要有一定的處理政策，對于資信好的客戶，可以采取優(yōu)惠政策，例如分期還款等方式刺激消費，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

（三）重視賒銷簽訂的合同管理

除企業(yè)的現(xiàn)金收入外，供應企業(yè)必須簽訂合同。銷售部門收到由信貸部門與企業(yè)負責人簽署的信用銷售申報表時，必須根據(jù)批準意見簽訂銷售合同，并與客戶意見達成一致。銷售合同的內容必須完整，并符合國內法，特別是付款的形式、記賬期限和違反延遲付款合同的具體責任應當清楚、準確，最好是，可以使用統(tǒng)一的合同模式。此外，銷售部門會制作合約的影印本，并在有關部門或人員與正本核對后，分別送交信貸管理部門及財務部門，方便其監(jiān)督、追蹤以及對銷售合同的檢查。早期預警作用。

（四）加強應收賬款的日常管理

1、要建立賒銷審批制度。在內部應分別規(guī)定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報上級審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務必須經(jīng)過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。在企業(yè)內部分別規(guī)定業(yè)務部門、業(yè)務經(jīng)理等各級人員或授權人員批準，即有利于控制銷售賒銷的限度。在決定是否賒銷時，對應收賬款在賒銷額度以內的，結算部門應按照應收賬款日常管理辦法加強追收，力爭將賒銷額度逐步減少；對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序進行逐級審批，由企業(yè)負責人決定是否賒銷。

2、建立信用營銷審批制度。對各級人員可以批準的信用銷售限額要分級規(guī)定，并報上級批準。這種分級管理制度避免了個人的賒銷額度，并且需要請示上級領導才能辦理，這樣能夠在一定程度上控制賒銷的額度，不至于太多的資金被占用，企業(yè)內部對業(yè)務部門、業(yè)務經(jīng)理和其他各級人員或者授權人員的批準另行規(guī)定，有利于控制賒銷限額。在決定是否出售信貸時，如應付賬款在賒銷限額內，結算部門應按照應收賬款的日常管理方法加強征收，努力逐步降低賒銷限額；應收賬款數(shù)額超過信用銷售限額的，必須按照信用銷售審批程序逐步批準。企業(yè)負責人決定是否賒銷。

3、建立壞賬準備制度和收款政策。由于信用政策是一種形式，并沒有實際的規(guī)定，就存在著一定的風險，壞賬的發(fā)生時不可避免的，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。對于快要到期的應收賬款進行整理，并及時的催收，可以以短信的形式告知，一步步地到了約定期限，可以電話通知，最后可以約面談，如果多種辦法都不行，就要采取法律辦法了，上門催收仍沒有效果，企業(yè)可以考慮以物抵債、甚至債務重組的方式以避免更大損失。

結束語

企業(yè)的應收賬款管理工作內容很多，管理很復雜，對于企業(yè)來說，要做好應收賬款管理就需要做好萬全的準備，加強管理，細化工作內容，而對于應收賬款管理上的缺陷也應該積極應對，企業(yè)的管理制度決定著企業(yè)的應收賬款管理風險大，所以作為企業(yè)管理者要把握好應收賬款管理的措施，積極應對風險，所以對于企業(yè)來說，應收賬款的得當處理對其發(fā)展的意義相當重大，不容忽視。