高收入者個人所得稅征管問題研究

吳勁松

（鄭州工業應用技術學院，河南 新鄭 451100）

一、高收入者個人所得稅征管現狀

近年來，隨著我國的經濟水平的快速發展，居民的收入水平也在不斷地提升，居民的收入差距也在不斷地擴大。例如:鄭州市作為一個人口大省，繳納稅款的收入不容小覷。首先因為鄭東新區是鄭州金融業集聚的地方，大批的富豪聚集在此，人數規模重大。鄭東新區因經濟技術開發區簇擁了幾千富豪，同時也增加了河南省的財政收入。由于我國經濟水平的快速發展，居民收入的水平也在不斷地提高，而收入差距不斷拉大的矛盾也日益突出。稅收政策具有調節收入分配的重要功能，加強稅收能有效地調節過高的收入，然而這正是不斷完善個人所得稅的征管機制和加大對高收入者的稅收調節力度的目的所在。但由于我國的公民對納稅的意識不夠強大，稅務管理機關不夠嚴格，稅收征收環境不夠良好等，高收入者繳納個人所得稅的情況并不是很理想。

據調查，高收入者人群主要集中在外企高管，移動，電信，金融保險，煙草，煤炭，房地產銷售，超市老總，建筑老總等。然而這部分人屬于社會的強勢群體，在社會中的影響力還是比較大的。

二、高收入者個人所得稅征管中存在的問題

（一）居民依法納稅意識淡薄

稅收是我國財政收入的主要來源，也是調節貧富差距的重要手段。居民的納稅意識是對稅收的認知和重視。它的意義與價值就在于它是法制的社會思想基礎和精神支撐。公民的納稅意識淡薄是一種無知性的稅收不遵從行為，抑或是情感性的稅收不遵從行為。納稅人的納稅意識成為當前以及今后影響稅收征管和保證地方財政穩定增長的重要因素。我們必須幫納稅人樹立正確的納稅觀念，引導他們從盲目性或拒絕性的稅收遵從著轉向為忠誠性的稅收遵從者。

（二）個稅征管效率低下，征管手段落后

個人所得稅是稅收征管中難度最大、范圍最廣以及隱蔽性最高的一個稅種，這就要求稅務機關在納稅制度方面要嚴格執行。個人所得稅征收種類很多，有些高收入者許多收入都不容易檢查出來，有些就會被漏掉，稅收有時沒有被征收到。但目前由于國家稅務機關的征管人員數量有限、征收方式存在漏洞、征收手段落后以及對個人所得稅征收工作的投入量不是很大，所以不能對個人所得稅投入足夠征管力量且無法對每個人每個地區的個稅都一一進行檢查征收，有時一個稅務工作人員就要負責多個地區多個不同階層的人的稅務工作，有時可能會有些工作人員顧及不到的地方，造成一些稅收流失，導致稅收征管效率低下。有時稅務機關的監督檢查力度與懲處力度不到位，不能很好地打擊偷逃稅款的行為，造成稅收收入減少。

（三）隱蔽的稅源難以控制

目前稅收征收在實際操作中存在很多的稅源漏洞和隱蔽的稅源，很難進行全面控制。首先，由于我國人口、行業眾多，人們從不同的地方取得收入，但是有些是征管人員沒有辦法監督征收到位的，讓很多應該征收稅款的收入沒有征收上，這些收入就被“漏”掉啦，這些因素的出現讓個稅的征管變得困難，個稅稅收收入減少。其次，如今居民收入的形式多樣化，除了居民的基本工資以外，還有股票投資收入、證券投資收入以及保險收入等。這些收入的透明度比較低，不易查找，稅務管理部門難以掌控，很容易造成偷稅漏稅的現象。再次，我國對個人所得稅的征收管理機制不太健全，對應納稅的納稅人缺少監控，真正去依法納稅的大多數是工薪階層，而大部分高收入者的納稅意識比較淡薄，能逃則逃、能偷則偷，甚至存在抗稅現象，加之某些代扣代繳機關的質量不合格，業務辦理責任心不夠強大且業務辦理水平低下，這樣一來偷稅漏稅現象更加嚴重。

三、高收入者個人所得稅征管對策

（一）采用納稅激勵機制，提高納稅人自覺納稅意識

在我國受歷史原因和道德觀念影響，公民普遍的納稅意識較薄弱，而且在我國長期的稅收管理中形成了以打擊限制納稅人為主的思維模式，重點出現偷逃稅款時首先想到的是采用懲處等方式對公民進行約束。對于像美國的那種主動報稅的激勵制度沒有足夠的重視，激勵制度理念還沒有形成。若采用納稅信用激勵機制，將納稅與公民生活、工作掛鉤，盡量提高納稅人因積極主動納稅所獲得的額外收益，促使公民自愿誠信納稅，如實納稅。但相反的對于公民不能及時準確的繳納稅款甚至出現偷逃稅款情況，不但不給予上述的優惠利益，而且還要另外增加因偷逃稅款而增加的交易成本的處罰。

（二）規范稅收征管工作，加強征管力量

我國個人所得稅沒有先進的征管手段，征管力量也不強大，稅收征管人員的征管效率低下。學習國外有些納稅人的收入情況只是勞動收入和存儲收入，這些人可以讓他們在發工資的時候就交稅，他們每年要交的個人所得稅相當于他們暫時預交的稅費。這樣員工寫這一年的申報報表以減輕納稅人的工作量，同時中間簡化了很多程序減輕了稅務工作人員的工作量，降低了稅收征管費用。而且在英國，每個公民有自己的納稅代碼，我國可以根據自己的國情學習這種理念，為每個公民設計自己的納稅類型和納稅數量，在繳納稅款時就大大減少了稅務機關的征管難度，提高了征管的效率。

（三）建立并積極推行個人信用制度

針對我國公民有意或無意偷稅漏稅的現象，我們可以學習西方國家所建立的納稅信用體系，在我國逐步建立以法律為基礎，以信用為準則的誠實守信的管理體系。稅務機關可以對繳納稅款的人的繳稅記錄、收入情況，監督檢查情況等基本資料進行分析，如果納稅人依法主動納稅就記錄好的信用級別，分析結果不好的就有信譽危機。在這種評定下，通過繳稅人與稅務機關的重復博弈下，可以激勵納稅人依法納稅意識。