淺析航運企業內部控制現狀及對策

柯兆林

關鍵詞：航運企業? 內部控制? 對策

航運業是我國國民經濟的基礎產業之一，航運業興衰與我國經濟發展息息相關。近年來，國內外航運企業接二連三地破產，不可否認，其自身經營不善才是主要原因。只有當經濟周期逆行時，企業管理的問題才會凸顯出來。在宏觀經濟難以預測和把控的情況下，航運企業更應該從企業內部管理出發，加強自身內部控制建設，強化風險管控，提升自身企業競爭力。

一、航運企業內部控制現狀

（一）內部環境

1、內部控制認識不足

由于員工對內部控制認識不足，導致航運企業在推行內部控制時困難重重。有的航運企業員工片面地認為內部控制只是內部財務會計，實際上內部控制是包括內部管理控制、經營業務內容和流程控制，是全體員工共同參與的全過程控制;有的員工會認為內部控制只是單純地增加工作量，實施內控將不利于后續開展工作，束縛自身，影響辦事效率;甚至有的員工認為內控就是不信任員工，推行內部控制，容易產生內部矛盾。

2、專業內控人才缺乏

縱觀接連破產的航運企業，雖然部分企業有建立內部控制，但由于內部環境的不適宜，內部控制不能得到很好地實施。航運企業大部分員工是從事技術類人才，加上前期員工培訓不到位，使得很多員工不具備內控執行的能力，內部控制制度未能得到真正有效的實施，內部控制束之高閣。

（二）信息化建設不足

1、信息建設不足

部分航運企業信息化建設不足，重要環節未建立信息化系統。比如未建立船舶備件管理系統，仍然采用人工管理模式，一方面增加員工工作量，讓員工疲于應付繁瑣的事務性的臺賬工作;另一方面又因為不便于全流程監督，既容易出錯，又容易造成舞弊。

2、信息系統數據不能共享

雖然有的航運企業各個職能部門有相應的信息管理系統，但各部門只是單純地從自身角度進行開發信息系統，未對信息系統開發進行總體規劃。比如船舶管理系統僅用于查看船舶動態，船員系統僅用于船員上下船管理，未與工資系統相結合;工資系統僅用于計算工資，未與財務系統相結合，導致數據不能共享，員工需要對原始數據進行重復錄入，增加員工工作量，而且重復開發信息系統造成成本浪費。

（三）內部控制評價機制缺失

內部控制制度建設和執行的成效顯現非一朝一夕的事情，不能直接產生經濟效益。航運企業作為資本密集的行業，面臨著高投資風險、高經營風險、高財務風險，企業往往會忽略建立內控評價機制，或者對內控制度建設和執行情況的考核指標極少，或者考核指標不具備可操作性。目前大部分航運企業主要以營業收入和凈利潤等作為指標，忽略了內控評價指標，內控評價機制的缺失，反向導致企業內部對內控制度建設和執行的不到位。

二、航運企業內部控制現狀的成因

（一）航運市場低迷

我國航運市場自金融危機以來長期處于低迷狀態，近兩年雖然有所復蘇，但仍處于低位徘徊，船舶運力過剩，航運市場競爭激烈。企業為了能夠在競爭激烈的市場中扎實根基，只能對市場做出讓步，部分業務流程未能嚴格按照內部控制要求來執行。

（二）內控組織架構不健全

部分航運企業沒有設立風險控制部門，或者雖然設立了風險控制部門，但該部門職能受限未能發揮應有的功能。航運企業面臨著高經營風險，各部門忙于應付生產經營，無暇顧及內部控制，部門之間的交流溝通更是不足，不能做到互通有無、信息共享，發生風險時，容易造成部門間互相推諉。

三、航運企業強化內部控制對策

（一）構建良好的內部控制實施環境

內部控制環境規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。

一方面，航運企業要強化員工內控意識。航運企業作為一個資產密集、人員密集的行業，船舶長期在海上運行，安全責任大，員工壓力也大。航運企業在推行內部控制時，要明確內控目標，并非為了約束員工，不信任員工，而是為了規避經營風險，促進企業更好地發展，同時也是為了讓員工做事情有章可循、有據可依。航運企業尤其要注重培養內控文化，加大內控知識普及的力度，強化員工內控意識，為后續實施控制活動奠定基礎。

另一方面，航運企業要提升員工專業勝任能力。內部控制最終需要有人來執行，即便內控制度十分完善，沒有專業勝任的員工來執行，內控執行的效果也會大打折扣。航運企業要高度重視員工教育，要定期對員工開展內控培訓，提升員工綜合素質，使員工能更好地履行內控職責;同時要加大內控人才招聘力度，增強內控隊伍的專業力量，為企業發展創造條件，促進企業穩步持續發展。

（二）建立信息化內部控制平臺

航運企業應高度重視信息化建設，認真梳理經營活動的各個環節，明確公司業務流程，嚴格遵循不相容崗位分離和相互制衡原則，將內部控制與信息管理系統有機融合。各部門應消除部門間的壁壘，實現資源共享，構建船舶信息、船員信息、工資信息、財務信息、合同信息等一體化系統，使得信息管理系統覆蓋重要經營活動的各環節，減少人工錄入、計算和核對工作，降低員工工作量和人工干預，提高信息共享性和時效性。

航運企業通過建立信息管理系統，一方面，管理層可以通過信息系統實時了解各船舶運營情況、船員信息、合同管理信息和財務信息等，大幅度提升內部管理效率;另一方面，通過對信息管理系統設置預警和稽核功能，決策層可以發現經營活動中的異常情況，及時采取措施，降低經營風險。

（三）強化內外部監督

航運企業必須完善內控體系中自我監督機制，定期對內控制度建設和執行情況進行檢查，建立獎懲機制，將內控制度建設和執行情況與各個職能部門的獎金相掛鉤;同時稅務、審計或其他上級主管部門等外部監督機構應按照各自職責，對航運企業開展內控制度建設和執行情況進行不定期評價，對于存在不足的，應及時開具內控缺陷清單，并要求企業限期整改。

四、結束語

由于航運企業業務和經營管理的復雜性和特殊性，需要花費大量的人力、物力和財力才能夠構建一套完善的內控體系。在新常態下，航運企業必須積極轉變固有思維觀念，高度重視內控體系建設，采用科學的方式，認真梳理業務流程，建立健全內控體系，增強航運企業的核心競爭力，提升企業應對市場變化的能力，保障企業的經濟效益，使得企業能夠在瞬息萬變的市場環境中穩步增長。

參考文獻

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