基于SAP信息化系統下的財務分析思考

東方電子股份有限公司

SAP系統是一種ERP信息管理系統，以信息技術、管理思想為基礎，為企業決策的確定、工作的開展提供管理平臺。利用這套相對成熟的企業資源管理系統，能夠為企業的日常運營和各項繁雜的管理事務處理提供有力的保障。

SAP在財務核算中的應用試圖將財務人員從繁雜的會計基礎工作中解放出來，把更多的精力轉向財務分析、管理會計方向；同時，SAP使分析更具有穿透力，可對數據進行層層追溯，做追本溯源的分析。因此，我們需要考慮如何充分運用SAP的強大數據提供功能，改進財務分析方法，為提升公司競爭力提供支持。

一、基于SAP系統的財務核算的改善

與其他國產財務核算軟件相比，SAP系統最大的特點就是財務業務一體化，從銷售到收款、從采購到付款，從生產到成本核算，實現了財務和前端的無縫集成。具體的改善主要有以下幾個方面：

(一)SAP系統分為銷售模塊(SD)、采購與物料模塊(MM)、財務模塊(FI)、成本模塊(CO)等，使得數據具有集成性、統一性，統一來源的數據一方面提高了工作效率，減少了重復工作，另一方面，各個部門可以互相檢查數據的準確性，提高數據質量。

同時，SAP系統可以避免信息孤島問題，只有有用的信息，才能往下一環節傳遞，只要是有用的信息，就會向下一環節傳遞。并且明確了信息的來源，使得信息可以追溯，發現問題可以追本溯源，這一方面會促使員工增強責任心，同時也提高了信息的質量。

(二)SAP系統的另一大特點就是相關會計信息的數據實時可查，管理者可以及時了解企業的資金狀況、庫存情況、應收賬款賬齡情況及各產品、各利潤中心的盈利情況，為企業風險控制、盈利能力提升都能起到促進作用。

(三)與其他國產財務軟件相比，其核算更為準確、細致。比如在使用SAP后，不僅可以核算到客戶、產品維度，還核算到了訂單維度，不僅能分析具體哪個產品的盈利貢獻水平，而且能分析具體這類產品的具體哪些訂單給企業帶來了更多的利潤貢獻，方便公司管理層為以后的決策提供數據支撐。

二、利用SAP系統加強財務分析面臨的困難

目前許多公司的SAP系統運用仍處在會計核算的水平上，預算功能等相關模塊未上線，導致與預算數據比對工作只能在線下處理；再加上員工對SAP系統的功能了解不夠深入，相關規章制度、考核措施不夠完善，導致SAP系統的利用還處于起步階段。

另一方面，SAP系統中許多會計憑證不是由財務人員制作，而是由業務部門的操作人員來完成的，而業務部門人員的會計知識往往比較缺乏。而且，財務部門需要依靠其他部門的準確完整的業務操作，才能獲得財務分析所需的相關信息。比如原材料的備案價的維護、工時的及時填報，這些都會對產品成本的滾算、產成品的完工入庫等數據準確性帶來決定性的影響，從而對財務分析質量帶來深刻影響。

SAP系統在管理中的實施應用打破了傳統的部門職能分割，實現了公司內部整個工作流程所有信息共享和資源的統一管理。這一方面提高了工作效率，同時也對部門之間的溝通工作提出了更高的要求。

其他困難，比如在現有組織架構未變的前提下，各利潤中心之間的內部交易定價、銷售公司的營銷費用在各產品線如何分攤，等等，這些因素產生的考核口徑與報表口徑的差異，在基于SAP系統的分析中仍然存在，這些事項降低了財務分析結果的認可度，從而會影響到對各利潤中心的激勵力度。

三、如何利用SAP系統做好財務分析工作

SAP系統作為一個ERP項目，系統上線往往占用了公司大量資金和人力成本，應該充分應用該系統，挖掘其潛力，使公司的各項工作更上一個臺階。具體到財務分析方面，筆者認為應從以下方面做好改進工作：

(一)完善SAP系統操作流程、規章制度，并嚴格執行

要想充分利用SAP，實現其各項功能，我們必須深入了解其操作流程、原理，比如只有充分了解成本中心、工作中心、工序、班組等之間的關系，掌握成本是如何逐步計算出來的，材料成本差異是如何分配到庫存商品及銷售成本中去的，技術人員才能準確搭建BOM、工藝路線，生產人員才能正確報工，采購人員才會明白備案價定期更新的必要性，財務人員才能合理分配制造費用、核算產品成本。

為了保證財務數據的準確性，財務人員必須對后勤業務進行必要的了解，做到既能提前預見業務環節可能存在的問題做到防患于未然，又能夠應對和解決實際業務中存在的各種問題；業務部門也應對癥下藥制定可行的管理制度，對各自部門的操作進行必要的約束，有效防范和解決實際業務執行過程中可能面臨的各種風險和問題，比如，保證在產品完工入庫時材料已按BOM領料，工時已按工序報工。

(二)各部門積極配合，保證數據質量

SAP系統的準確成本信息是各部門統一配合而來，采購部門只有及時采購入庫質優價廉的原材料，生產人員只有提高工作效率，并填報準確工時，財務人員及時核算人工工資等費用性支出，公司的產品成本才能準確的核算出來。發現產品成本異常后，各部門應通力合作，改進核算流程，計算出更準確的成本數據，從而為產品毛利分析等打好基礎。

財務人員應從以前的手工錄入憑證等價值低的工作中解放出來，更多的時間用來檢查分析業務執行情況，提高財務核算的及時性和準確性，為財務分析提供高質量的數據來源。同時，財務人員應隨時監控成本發生，分析實際和標準成本之間的差異的主要原因，針對差異發生的原因提出改進建議，從而不斷完善標準成本核算的基礎數據。

(三)改善財務分析方法

SAP系統下的財務分析應更加注重“業財融合”，比如，通過分析實際成本與標準成本的差異，找出產生的原因，促進工藝改進，不斷降低單位工時，提高生產效率；并對標準成本不斷進行修正，以起到指導研發、生產的作用。

另一方面，通過實際成本和獲利分析可以為企業制定銷售價格、選擇客戶、決定合同條款、控制數量、選擇分銷渠道及促銷等經營目標的確定提供決策依據；通過對賬齡的分析，可以為分析客戶的信用狀況、回款情況提供支持，并提供預警，促進營銷人員及時催收貨款；通過對存貨的周轉情況進行分析，可以判斷哪些存貨是客戶所需要的，哪些存貨是呆滯的，并分析呆滯的產生原因，根據實際情況找出提高存貨周轉率的辦法。

(四)財務分析也需要以“客戶”為中心

財務分析也應關注公司戰略發展方向，以需求倒逼分析方向，比如，當公司管理層關注產品質量時，我們應利用SAP系統，通過會計科目設置等途徑，來獲取不同產品(或相關客戶)的質量成本，并分析其變動趨勢，提示管理者關注哪些地方需要改進。

再比如，管理層可能不僅關注各利潤中心的盈利情況，還可能關注具體客戶地區維度、產品(或業務板塊)維護，甚至是營銷人員的維度；成本分析不僅要看成本構成，還要看到變動趨勢，并與標準成本(或預算)進行對比，等等。這就需要SAP系統維護開發人員與財務人員配合，不斷改進核算方式、系統取數邏輯及報表輸出格式，滿足管理者的各項需求。

筆者認為，廣義的分析不僅是對期末內外部財務報表的分析，還包括對日常經營數據的分析，比如對存貨盤點賬實差異的分析，對完工產品的入庫成本的完整性的分析，對應收賬款余額(包括發出商品)與信用政策的比對分析，對每一銷售訂單的毛利率的分析等等，只有將分析融入到日常的工作中去，才能發現哪些是增值作業，哪些是風險點，才可能提出有利于降本增效的改進建議，才可能做好財務分析工作。

總之，隨著SAP預算模塊的上線，必將使財務核算提升到更高的水平，各級管理者可以通過SAP隨時掌握各自部門的預算執行進度等信息，與其KPI指標及時對比分析，使得工作開展具有計劃性。財務部門的工作也將由提供數據者向提供咨詢服務轉變，通過不斷優化分析方法，并與同行指標進行對比，查找不利差異產生原因，分析風險點，不斷為決策提供支持，這同時也對財務人員的分析能力提出了更高的要求。