普通中學建立內部控制規范的思考及完善探討

新疆昌吉木壘哈薩克自治縣中學

一、普通中學的內部控制特點

普通中學的主要收入來源一般是財政資金撥款，并且隨著經濟社會的不斷發展，這種財政投入會不斷加大，這是由我國大力構建創新性國家的基本國情決定的，同時，學校作為一種按照特定計劃實現固定教育目標的具有公益性質的非盈利性組織，旨在為社會發展提供人才支撐，為人才成長提供學習平臺。固定的資金來源與學校具有公益性質的教育目標使學校不同于企業有諸多業務往來，資產核算相對簡單，管理環節較少且重點突出，內部控制也以實現教育目標為主，通過優化資源配置提高資源的使用效率，發揮學校的教育標桿作用，獲取社會效益的同時贏取社會聲譽。另外，學校的資金支出涉及項目較少，通常只包括固定資產購置、辦公經費以及教職工薪資發放等，因此要想做好學校內控，需重點把握好資產的完整安全以及資金的合理使用。并且教師作為學校的主要管理人員一般具有較高的思想覺悟，容易接受并主動學習新事物，對相關規章制度也非常愿意配合和遵守，理論上來說，學校內控規范措施相對企業來說更加容易制定并實施。

二、普通中學建立內控規范的意義

建立普通中學的內控規范主要有以下幾點意義。一是建立內控規范有利于保證學校財務活動的合法性、加強學校財務活動的制度約束，優化原始票據處理流程，保障業務處理操作的有序、合理，從而杜絕賬務不清，賬實不符的現象，從而為學校的日常運營管理提供更加準確的財務信息，為管理者做出管理決策提供有效的參考依據，極大地降低了普通中學的管理風險。通過強化制度監督力度能防止學校亂收費現象，保障了政府審計工作的準確性和學校日常運營活動的合法性。二是實現業財融合，業即教育任務，財即財務管理，學校通過內部控制規范優化教學資源，提升綜合辦學水平，促進教學事業進步，以內控規范為銜接點實現教育活動與財務活動的融合，形成一體化的標準體系，以資金管理內部控制為例，通過良好的內控規范制定并監督執行學校的年度資金計劃，能夠有效地解決學校教學事務導致繁雜資金使用混亂的難題，減少了資金浪費，以高效的財務內控促進了學校教學質量的提升。三是通過內控管理明確崗位權責，實現相互制衡、相互監督的崗位組織結構；建立風險預警機制，及時防范財務風險；建立責任追究制度，強化責任意識，防止貪污腐敗行為，預防國有資產的不良損失。

三、普通中學內控現狀分析

(一)內控意識薄弱，專業素養不高

中學負責人往往只注重一線的教學管理，在學校的日常管理中忽視內部控制，一些學校的負責人或者財務人員都未能意識到內部控制對學校長久健康地生存發展的重要意義，簡單地認為內控只是財務人員的一項管理職能，不需要進行全面的布局思考，甚至一些管理者認為只要財政部門給的錢足夠支撐學校運營就好，其對學校的財務狀況一概不知，對學校的資金取向也不甚了解，給一些不法分子侵吞國有資產提供了可乘之機，資產增值更加無從談起。在內部控制的一些關鍵崗位設置上，沒有嚴格按照相關崗位規定選擇任命崗位負責人，如一些財務關鍵崗要求應具備會計師以上職務資格，結果卻選擇了連基本的財務知識都不具備的人員進行內控管理，而普通的財務人員也大多是由學校教師兼職或職工轉崗任職，財務管理水平參差不齊。一些教師在教學任務繁重時往往會更加難以顧及財務管理內控，使學校整體的內控管理流于形式，內控規范的本質作用難以有效發揮。

(二)內控制度不健全，執行不力

當前許多中學都沒有形成完整的內控管理制度，內部控制的內容往往分散地體現在其他規章條例中，在遇到內控管理難題時，由于缺乏制度依據，通常依靠領導的主觀意愿進行決策選擇，內控管理的公正性、客觀性難以得到保障，進一步稀釋了內控管理的權威性。并且內控的手段單一，管理不規范，業務流程不清也使內控措施難以有效落實，內控執行不力。以預算管理為例，一些學校預算編制質量低下，各部門缺乏交流溝通，導致財務人員編制預算主觀性較強，在預算執行過程中，未能充分與資產管理、基建管理相結合，一些學校不按預算標準執行，隨意調整預算計劃，導致預算計劃與實際的活動脫節，即便實行了國庫集中支付制度，一些學校仍存在無預算、預算嚴重超支等不良現象。從支出管理上說，目前一些學校資金使用不規范，隨意挪用或擠占專項資金，在支出審核環節也以化整為零等方式逃避審核，大額資金的使用沒有按規定建立集體討論制度，在進行政府采購時，公務卡的結算使用都未按有關規定進行辦理。

(三)內控缺乏激勵監督機制

一方面業務流程的混亂使崗位設計不合理，在決策、執行、監督等方面分工不明確，再加上受單位編制限制，人手不足，普遍存在一人多崗現象，經辦、審核與記賬人員并未實現崗位分離，難以保障相互制衡，出納兼職采購的現象更是廣泛存在。另一方面，由于學校內部審計不具有獨立性，其審計結果往往受多方面因素影響，審計的實效性不強。同時，受當前中學普遍存在的人力資源管理水平不高的影響，職工的績效考核體系仍存在諸多不足，也缺乏必要的內控管理激勵獎懲措施，難以激發員工的內控管理積極性，也必然削弱了其監督控制的管理功效，進一步阻礙了學校內控規范體系的形成。

四、完善中學內控規范的建議

(一)提高內控意識，加強人才培養

首先，中學管理工作者要轉變重教學輕管理的思想觀念，加大內控管理投入，提升自身的內控管理理論知識水平，積極引進外來優秀的財務管理人才的同時注重培養內部職工的內控管理意識，提高崗位任職門檻，嚴把入口關，定期開展考核評價活動，考核評價合格才能繼續就職，并對表現優異者予以獎勵，形成有效的激勵獎懲機制，激發員工的內控積極性，主動提高其內控管理水平。

(二)強化資金管理，提升運營能力

中學資金的主要來源是財政撥款，其次還包括一些社會捐贈款項，因此資金管理也主要從這兩個方面著手，要有一個明確的資金收支記錄，嚴格按照學校的財務規章體系，做到?？顚Ｓ?，實現資金價值的最大化，可通過梳理學校的業務流程，找出內控關鍵點，針對關鍵點加強控制管理，做到有的放矢；加強預算編制，采取“二上二下”的方法進行預算編制，并嚴格監督預算的執行過程，不定期對各項預算指標進行抽查，防止資金賬外運作現象，嚴格按照會計制度要求設置相關會計科目，保證會計信息的準確性、可靠性；明確經費開支標準及范圍，大額資金的使用一定要由集體討論決定；資金審批環節要明確審批權限及審批程序，公務卡的使用要嚴格按照有關規定處理；建立資產管理臺賬，實現資產歸口管理并建立日常管理制度，定期進行資產記錄核查，賬實核對等，確保國有資產的安全性。

(三)加強監督管理，完善內控機制

組織專家研究討論完善學校內控制度體系的具體方案，保證制度的全面性、可執行性；優化內部組織結構，按照不相容崗位分離原則進行崗位設計，加強各財務崗位的職能監督，明確劃分權責，實現相互制約；加快學校財務管理信息化建設，搭建內控交流平臺，為內控管理提供準確的決策數據；注重全過程的監督管理，實現事前預防、事中控制、事后反饋的一體化的動態監管；注重內部審計監督部門的獨立性，以強化內部監督與政府監督相結合的方式提升內控管理水平。

五、結束語

綜上所述，普通中學構建完善的內控管理體系必須要轉變內控觀念、加大內控活動執行力度，強化監督考核，規范學校職工的內容管理行為，從而實現內控目標，促進教育事業的發展。