國有企業內部控制體系研究

廣西交通實業有限公司

國有企業在其經營管理中受到工作環境、風險評估體系等多方面因素的影響，往往導致國有企業在其內部控制管理體系中存在一定的問題，企業經營管理中發生各類經濟風險，嚴重影響國有企業發展戰略目標實現。基于此，必須要分析當前國有企業內部控制體系中存在的問題，并提出國有企業內部控制體系構建的幾個措施。

一、當前國有企業內部控制體系中存在的問題

(一)缺乏健康的內部控制環境

內部控制環境的健康，對企業內控制度的貫徹和執行效果有直接的影響。個別單位內部組織結構、各部門權職不夠清晰；公司治理結構不夠完善，所有權和經營權不夠平衡，內部控制責任與權限不夠清晰。一些員工也不了解內部控制的具體內容或多半只存在于制度層面，認為無關自身利益、績效考核設置不合理，績效考核執不執行都可以，不自覺執行內部控制制度的意識等現象存在。

(二)缺乏高效的風險評估體系

統一企業內部控制與風險評估是大勢所趨，改革目前內部控制制度的必由之路是建立相對完善的風險評估體系。但有許多國有企業仍不夠重視對風險的評估。企業沒有完善的風險評估系統，更談不上應對和管理風險了。缺乏高效、科學的系統風險評估體系，致使企業將面臨巨大的風險。

(三)缺乏良好的內部信息系統

一些國有企業，對上下級之間的信息交流溝通比較重視，卻往往忽略同級別不同職能部門之間的交流和溝通，造成不同部門之間沒有足夠暢通的溝通交流渠道，導致企業的一些信息無法共享。除此之外，一些部門沒有明確的職責劃分，導致存在一些無人管轄的邊緣地帶，企業的信息溝通系統在傳遞上仍有缺陷，沒有建立內部控制和適應本企業的信息系統，沒有在有效的系統中嵌入內部控制流程，業務和相對應的事項自動控制也無法實現，存在過多的人為操作原因。

(四)缺乏完整的企業內部控制活動和監督體系

企業的發展離不開內部控制體系的監督與約束，然而當前許多國有企業沒有完善的內部控制活動和監督體系。一些企業的項目上馬倉促，等問題被發現才慢慢追查，事實卻為時已晚，給企業造成無法挽回的損失。此外，一些企業只注重能為企業帶來經濟效益的業務板塊，實現企業利潤最大化等，卻忽略了在企業內部建設控制監督體系，極大影響企業實現發展戰略目標。

二、國有企業內部控制體系構建的幾個措施

(一)加強國有企業的工作環境建設

首先，國有企業要根據現代市場經濟的發展變化、企業的發展需要從而構建符合企業的法人治理結構，還要不斷加強企業的內部管理結構與調整，不斷完善企業的監事會職能，能夠及時的了解員工的意見，從而構建起完善的企業內部管理結構。其次，要不斷完善企業內部組織結構。根據企業的實際情況要求企業在其領導層、財務管理部門、人力資源部門等都逐漸形成互相聯系、互相制約的內部結構管理體系，從而使企業各個部門的員工責權得到明確的劃分，不僅可以保障員工的合法權益，還可以制約員工的各項工作行為符合企業的相關規范。再次，還要不斷加強企業的人力資源管理。要求企業的人力資源部門做好企業的人才篩選，不僅要求進入企業的員工具備專業知識，還需具備較高的職業道德修養等綜合素養。只有人才達到考核要求后才能簽訂勞動合同。同時，人力資源部門還要對新入職員工做好入職培訓等工作，一是要讓新入職員工充分了解企業文化，對企業文化產生認同感和責任感；二是使新入職員工充分了解工作流程與匯報機制，使之在快速轉換進入實際工作中。最后，還要不斷加強企業的內部審計制度。要求國有企業能夠根據實際工作所需，配備一定數量的具備較高專業素養的內審人員，授予內部審計部分適當的權力以確保能獨立履行審計職責，能定期向國有企業的董事會提交企業的內審報告。企業的內部審計報告能夠真實、準確地反映出一定時期內企業的收支情況和經濟活動是否合法合規，揭露在企業的生產經營中可能存在的異常情況及違法違紀、營私舞弊等問題，從而實現企業內部管理工作目標。

(二)加強國有企業的內部風險控制管理體系建設

部分國有企業在其日常經營中存在較多經營風險、財務風險，很大程度上是因為尚未根據企業的實際經營情況構建完善的內部風險管理體系。因此，為了構建完善的國有企業內部控制體系，還必須加強內部風險控制管理體系建設。要求國有企業的領導層加強認識內部風險控制的重要性，把企業董事會、審計委員會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應職責，對企業控制目標實現有重大影響、與內部環境、風險評估，信息溝通、內部控制直接相關的企業層面控制落實到位。并要求企業在財務管理工作中，通過分析經營數據，找出企業在實際經營中存在的各類風險因素，并研判風險導致出現的后果。據此結合實際制定科學、可靠的內部風險評估與管理體系。

在實際經營中采取風險評估預警體系，可以較好的保證國有企業的各項經營管理措施落實，相應減少風險因素，并將可能存在的因素控制在一定范圍內，從而實現企業的經營管理目標。國有企業在其經營管理中還必須不斷加強財務管理工作，提升財務管理工作人員的專業素質。財務工作人員根據企業上一階段的經營狀況，結合市場變化情況與國有企業的發展戰略目標，制定合理的財務預算與財務風險預警方案，并提交領導層審議，為領導層決策提供科學的依據，有效控制和減少企業內部風險。

(三)構架高效的國有企業的內部工作管理體系

以廣西交通實業有限公司為例，公司的主要經營范圍是高速公路服務區資產管理及相關的一體化開發經營，在日常工作中服務區管理人員需要經常出差往返各高速公路服務區，為了保障各項工作順利開展，在實際工作中引進了信息化管理平臺，通過現代化的內部工作管理體系，能較好地了解員工的工作動態，掌握工作進度，也方便人力資源部門進行業績考核評價。

(四)加強國有企業的內部控制與監督體系構建

構建科學、完善的國有企業內部控制監督體系，首先要對企業的具體業務和事項實施有效控制。如資金活動控制的籌資活動，首先要找出籌資活動的主要風險，然后根據籌資戰略目標，結合年度預算，擬訂籌資方案，充分估計籌資成本和潛在風險，并進行科學論證，對重大籌資方案應有可行性研究報告。又如采購業務控制，其主要風險為采購計劃不合理，容易造成庫存積壓，影響公司現金流，增加企業的資金成本。同時如果在采購業務中對供應商選擇不當，采購方式不合理，較容易出現舞弊現象或令企業遭受欺詐，導致企業蒙受損失。又如資產管理控制中的存貨管理環節，其主要風險為公司未能及時掌握公司存貨情況，不能確保存貨數量為最佳庫存狀態，可能導致生產經營中斷，企業應加強信息化建設，構建信息化平臺，隨時掌握存貨情況。同時，企業還應建立存貨盤點制度，定期組織倉庫管理人員對存貨資產進行盤點，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。盤點清查結果應當形成書面報告，對盤點清查中發現的盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨，應查明原因、落實責任、并經規定權限批準后進行處置。

國有企業的內部控制與監督體系構建須結合企業戰略和經營目標，全面識別、評估相關風險，梳理關鍵業務流程，制定相應的內部控制措施。

三、結語

總而言之國有企業為了能在激烈的市場競爭中獲得一席之地，必須針對國有企業中存在的問題，建立切實有效的內部控制制度，在實際工作中對具體業務和事項實施有效控制，從而切實提升國有企業內部管理水平和風險防范能力。