淺談集團公司財務管理的主要問題及對策

浙江和仁科技股份有限公司

財務管理貫穿于企業的經濟活動之中，是企業管理的一部分。我們通常說的集團公司是由一個母公司加若干個子公司組成，與單獨一個企業相比，母公司的財務管理要相對復雜、困難。除了包括籌資、投資、運營、分配等，還要協調好集團內部各子公司之間的財務關系，匯總及分析集團財務信息等，對于財務信息的完整性和準確性要求較高。

一、集團公司財務管理特點

(一)財務主體多元化、復雜化

集團公司不是單一結構的經濟組織，而是多級法人結構。它規模大、子公司多，往往涉及不同行業。它以母、子公司為主體，通過資本紐帶和分工協作等，由眾多法人和非法人主體共同組成聯合體，具有復雜的組織結構。集團內部的各成員之間是相對獨立的，可以獨立經營，獨立決策管理，所以財務主體是多元化的；同時集團內部各成員之間在行業、規模、產權形式、國別上可能都不一樣，財務活動、財務管理更加復雜。集團財務管理要根據成員的類型、性質等進行針對性的管理。

(二)財務管理目標雙重性、財務決策戰略性

集團公司財務管理的目標是企業財富最大化。集團公司又是子公司的投資者，需要監督和指導子公司實現“利潤最大化目標”，并發揮集團內部的協同效性。因此集團公司財務管理目標具有雙重性；集團財務管理是資本運營的決策中心，在制定公司總體戰略目標、產業結構調整等工作過程中發揮了重要的作用，為集團決策提供數據支持。集團財務管理不同于單一企業的財務管理，是集團在專業化分權分工過程中形成的一系列專業管理，是對集團的經營目標、發展方向、經營方針和經營戰略所實施的長遠規劃。

(三)財務決策層次化、體系化

母公司是整個集團公司的核心，與下屬各子公司處在不同的管理層次，有著不同的管理權限，母公司處于主導地位的基礎上，還要充分考慮不同區域、業務和管理層次等因素影響，合理處理分權與集權的關系，調動各層級公司的積極性和創造性，保證集團發展戰略的順利實施；集團財務管理過程中，上級財務管理中心會對下級財務管理中心自上而下進行層層監控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務管控格局。

二、集團公司財務管理常見問題

(一)會計信息質量問題

會計信息是反映企業財務狀況、評價經營業績和投資決策的重要依據，是記錄會計核算過程和結果的重要載體，一般通過財務報表、財務報告或附注等形式提供給債權人、投資者或其他信息使用者。集團下屬公司眾多，涉及業務類型多樣化，會計人員專業能力各不相同，會計信息化水平存在差異，母子公司財務管理目標不同，同時受會計準則、會計核算辦法等因素影響會導致會計信息不能真實、完整反映企業財務狀況和經營成果。

(二)預算管理問題

全面預算管理是運用預算對企業內部單位、部門的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，以便于有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成企業經營目標。目前很多集團尚未建立統一的財務管理體系，預算編制不完善，預算編制意識不強，未考慮公司整體戰略。有些公司雖然年年編制全面預算，但僅僅局限于應付總部需要，沒有實際執行，預算的監控、分析、考核流于形式。

(三)內部控制問題

內部控制制度是公司內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。集團公司由于組織結構復雜，往往無法營造好的控制環境，建立完整的內控制度體系，如操作流程不規范、職責分工不明確、缺乏日常監督和專項監督機制、信息傳遞與溝通不暢等。而且集團的財務控制往往是事后控制，缺乏事前預算和事中控制。集團公司無法有效參與到子公司重大經濟活動的事前計劃、事中控制中，而事后子公司上報的信息也很難做到及時、準確；其次內部審計制度不完善使得集團公司無法及時發現子公司的有關問題。

(四)資金和資產使用效率問題

資金是企業的“血液”，是企業賴以生存和發展的基礎。集團公司內部均為獨立的法人，由于經營核算、融資需求等，母公司和各子公司會在不同銀行開立獨立的核算賬戶，母公司不能時時掌握整個集團公司資金狀況，容易造成資金管理松散、流動資金不夠、資金使用效率不高、融資成本增加等問題；而資產使用方面，資產的重復購置和疏于管理，閑置資產增加，資產能耗管理不到位，使得經營成本增加。

三、如何完善集團公司財務管理體系

(一)完善財務核算體系、建立健全財務機構

集團公司應建立健全各項財務管理基礎工作制度。制定財務核算制度、財會人員崗位手冊、財務分析制度等。統一會計政策、會計科目、會計核算規則等，使會計信息具有可比性，為財務核算提供基礎；加強財務信息化建設，實現財務業務一體化，使集團公司能實時掌握各成員單位及集團總體的生產經營以及資金運用狀況；加強集團內部的財務決策審批、賬務處理過程等，提高公司的財務信息質量。

建立健全財務機構，集團公司要實行內部財務機構的統一管理，將子公司的財務機構及財務人員納入集團公司財務部門統一管理，統籌安排。財務人員以外派的形式派駐各子公司進行財務管理，子公司的經營情況及時反饋給集團公司，財務人員考核由集團公司統一執行；同時加強財會隊伍建設，加強培訓和教育，提高財務人員素質，并適當引進人才，確保財務人員的合理流動。

(二)做好全面預算管理工作

公司實施預算管理一般包括樹立全面預算管理意識、完善預算管理制度設計和構建預算管理體系等。一般公司的預算管理只是對單個公司的生產經營活動做預算管理，而對于企業集團來說，各成員之間單獨實施預算管理是不可行的，必須考慮公司整體的經營戰略目標。以公司整體戰略目標為基礎，將集團預算管理的目標層層分解，編制各子公司的預算，最終形成公司完整的預算；在全面預算管理各個工作環節要實時監控，使整個過程規范化、標準化，針對全面預算管理的各個關鍵環節，制定相應的考核指標。在全面預算的編制和執行過程中，要考慮全面預算環境的變化、業務流程的變化和外部市場變化等對預算指標的影響，結合具體情況做好全面預算管理工作。

(三)強化內部控制，降低財務風險

集團下屬各子公司要建立和完善企業內部制約機制，制定內部財務管理制度，特別是在一些容易造成損失和資產流失的方面做出明確規定。子公司的內部規章制度要符合集團公司相關的規章制度，重要的規定和制度應報集團公司相關部門審批或備案。集團總部應設立內審部門，強化內部審計制度，由內審人員定期或不定期評估子公司內部控制機制的有效性，監督及完善子公司內部控制制度。同時審計子公司的經營活動是否嚴格按照相關制度執行，關鍵風險點有沒有得到相關控制，以降低公司財務風險。

(四)優化集團內部資金、資產管理

集團應制定資金管理制度、銀行賬戶管理制度等，規范集團內各公司的銀行賬戶開立及撤銷，控制公司銀行賬戶的數量；集團應對資金進行集中管理，建立資金管理信息系統，通過資金管理平臺來平衡資金需求，以降低資金的占用和使用成本，降低風險。同時加強資金的日常管理，事前預測、事中審核、事后控制及監管，在保障資金安全的同時提高資金的使用效率。在資產管理上，制定資產管理制度，根據資產性質進行合理配置，盤活不良資產，及時處置低效資產，提高優質資產的利用率，實現資產效益最大化。