當前人民銀行內審工作的實踐與思考

劉勝利

內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是人民銀行內部控制的重要組成部分。隨著金融改革的不斷深化，人民銀行亟需改變工作理念，堅持風險問題導向，全面加強審計體系建設，不斷創新審計方式方法，進一步強化內審工作用來評價及改善內部經營活動，反映風險狀況，鞏固增強內部控制基礎作用。

一、當前人民銀行內審工作的新變化

1.審計觀念新變化。近些年來，人民銀行每年出臺《內審工作要點》，將審計部門開展的項目數量、審計發現問題數量及風險隱患排查項目等方面內容納入考核。人民銀行內審部門審計觀念發生了新的轉變。實現了審計效率“由松散到緊湊”、審計項目“由面面俱到到精準審計”、審計意識“由傳統到創新”觀念的轉變。以確保適應新形勢下內審工作的新特點，引領內審工作持續健康發展。

2.審計內容新變化。隨著黨建工作不斷推向深入。人民銀行對黨員干部守紀和人員管理關注度也逐步加深。內審工作從主要偏重于內部業務控制、財務管理方面，開始向人員風險管理的制度和風險防范措施管控方面檢查。這些新情況要求人民銀行內審工作必須要緊跟實際形勢，逐步將審計觸角延伸黨風廉政建設和員工八小時以外，離退休人員管理、酒駕醉駕、黃賭毒等諸風險審計等新的領域，通過不斷完善審計內容。切實發揮內審工作監督、評價的重要作用。

3.審計方式新變化。隨著云數據的廣泛應用，人民銀行漸漸認識到大數據運用的重要性，在內審工作上逐步加大了非現場審計的頻率與比重，合理運用審計軟件等輔助程序對電子數據進行批量處理，預先設置風險預警，建立各種風險審計模塊等將成為內審發展趨勢。運用審計軟件進行審計，可以做到用最少的人力、物力、財力來實現達到最佳的內審效果。

二、當前人民銀行內審工作存在的問題

1.內部審計狀況普遍存在滯后。人民銀行內部審計工作還停留在“查賬審計”和“制度審計”的階段，審計監督工作只是業務部門事后監督的延伸，只是對發現的問題提出整改意見。要按照現代內部審計先進理念要求，真正實施以風險問題導向的監督評價，內部審計人員需要參與風險管理和控制過程，而不是單純的合規性審計。

2.內部審計成果運用效果較差。人民銀行內審成果運用僅僅是對違規問題的整改和違規人員的經濟處罰上，要通過審計將風險關口前移，嚴防各類風險發生。后續審計整改也僅僅是被審計單位在規定時間之內提交整改報告，書面上“一改了之”，缺乏對整改結果的客觀評價，弱化了對整改過程的監督和指導，導致審計資源浪費，內審工作的威懾作用和防范風險的作用沒有得到較好的發揮。

3.內部審計人員素質參差不齊。內部審計工作知識面涵蓋廣泛，要求審計人員要充分了解各部門業務的具體操作流程，熟悉各風險點及業務薄弱點。而在實際的工作中，部分審計人員沒有扎實的審計知識基礎，對基層央行業務沒有詳細的認識與了解，掌握不了相應的知識點，無法發現問題，并有針對性地提出審計建議，易造成風險隱患，削弱了內審工作效果。

4.內部審計活動缺乏相應獨立。當前，人民銀行內部審計人員既要監督本單位經營管理活動，又是在同級管理層領導之下，同時審計人員的人事任免、薪酬待遇等均是實行“屬地管理”原則，無法與被審計部門割斷利益關系，缺乏必要的獨立性。在出示審計報告時，瞻前顧后，畏首畏尾，不能提供獨立、客觀的審計建議，使得內部審計喪失對風險的預警作用，增大了審計風險。

三、完善當前人民銀行內審工作的建議

1.提高審計成果運用。審計成果運用是內審工作的重要環節。直接關系著內審作用的發揮。一是建議加大違規問題的整改力度。對審計部門檢查發現的問題，要求被查單位積極采取措施，查缺補漏，亡羊補牢，加大違規問題整改力度。推行整改“回頭看”問責制，保證內部審計意見的落實。二是加大違規問題的責任追究力度。要建立嚴格的違規責任追究程序，內審部門對發現的違規問題提出處理建議，按照規定程序嚴肅問責與追究，處理到位，對問題整改不力的，要給予嚴肅處理，增強審計警示的威懾作用。三是進一步拓寬審計成果運用范圍。內審部門要適時創新，完善審計評價機制，加強風險提示，最大限度地利用審計成果，督促制度完善、操作規范，促進強化內部管理，排除風險隱患。四是建立完善審計風險提示制度。擴大審計風險的覆蓋面，認真分析審計發現問題潛在的風險隱患，以風險提示的形式抄送各業務管理部門，完善審計風險提示制度，確保風險提示的效果。并進行必要的后續跟蹤，督促專業管理部門健全制度辦法和管理措施。

2.加強審計人員培訓。隨著業務領域的擴展和深入，審計部門職能將更寬泛、更重要，對審計隊伍建設要求更高，對審計人員綜合能力要求更強。一是建立審計人才培養機制。建立并完善考核制度、審計項目交流點評制度、工作考核評估反饋制度等，根據各地實際情況，制定個性化的教育培訓計劃，引導審計人員立足本職，敬業愛崗，扎實工作。二是建立審計工作激勵機制。按照人才成長的軌跡，督促審計人員把個人的成長發展與央行事業的科學發展有機聯系起來，積極推動審計人員實現自身價值。通過再教育、業務培訓、崗位輪訓等方式，努力培養造就一批政治過硬、業務精通、作風優良、紀律嚴明、有戰斗力的內審隊伍。三是建立審計工作約束機制。人民銀行內審部門實行工作業績考評制度，逐步建立審計人員職業發展規劃，實行分級管理制度。同時，對審計人員進行盡責追究，審計期內問題沒有查出，或隱藏不報進行追責。要求審計人員工作中要敢于說實話、講實情，敢于堅持原則，主動揭露問題。否則造成審計風險，嚴肅追究審計人員的責任。

3.嚴格審計質量控制。提高審計質量是提升審計價值的主要手段。實際工作中，可以重點加強管理決策的合理性、經營過程中的風險性、經營行為的合規性和所報告信息的可靠性等方面的審計監督，并提出具有連續性、可比性的審計報告。實行全過程審計質量控制，建立審計項目和審計人員的評價制度，確保審計立項準確、方案合理、操作規范、報告真實;出具有參考價值的審計結論，為部門研究工作提供依據，為領導決策提供參考。

4.保持審計部門獨立。人民銀行要根據內審工作職能要求，在審計部門的設置上，要考慮獨立性原則和權威性原則。在現行體制下，在具體的審計檢查操作中，適當兼顧內部審計工作與被監督主體之間的相對獨立?？赏ㄟ^開展交叉審計檢查，保證內審人員在工作中獨立做出判斷，確保審計評價獨立性，監督事實客觀、完整。讓內審部門回歸本源，承擔起內審法律法規所賦予的神圣職責。

（作者單位：人民銀行奉新縣支行）