深化基層央行內審工作發展的現狀及對策建議

梅強

黨的十九大和十九屆三中全會作出了改革審計管理體制的重大決策部署，黨中央成立了審計委員會，進一步加強黨對審計工作的集中統一領導。新時代、新形勢也賦予了人民銀行內審工作新的職責和新的任務。如何順應新時代央行履職需要和內審發展方向，更好發揮內審工作在央行內部控制、風險管理和組織治理中的重要作用，是基層央行內審工作面臨的重大挑戰。

一、新時代基層央行內審工作面臨的新形勢

中央審計委員會第一次會議作出改革國家審計管理體制的重大決策部署，將內部審計作為國家治理體系的重要組成部分。審計署《關于內部審計工作的規定》（以下簡稱“規定”）正式施行后，對內部審計工作提出了更高的要求和標準，中共中國人民銀行《關于深化人民銀行內審工作的指導意見》（以下簡稱“指導意見”）明確了央行內審工作應堅持的六項基本原則，為基層央行創造性地做好內審工作提供了根本遵循。

1.內審工作定位得到強化。

《規定》明確了內部審計是黨集中統一領導下的審計監督體系的有機組成部分，是實現組織經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的一項重要制度性安排，也是強化內部控制不可或缺的重要手段。《指導意見》強調在審計站位上要加強政治建設，堅持黨對內審工作的集中統一領導。《指導意見》指出內部審計是基層央行治理結構中的內生免疫機制，是自我凈化、自我完善、自我革新和自我提高的重要抓手，是增強基層央行履職能力的重要促進力量。同時，還要求基層央行整合審計資源、統籌審計力量、強化結果運用，著力拓展審計監督的深度和廣度，在有效履行監督檢查和查錯糾弊職責的基礎上，從提高工作質效、完善內部治理等方面切實履行好評價、建議等職責，為基層央行黨委（黨組）科學決策提供參考。

2.內審履職重點得到拓展。

《規定》對內部審計的履職重點進行了拓展。一是增加了內部控制與風險管理職責，拓展了內部審計的職責范圍，有利于協調高質量的發展與經濟增長的關系。對于基層央行而言，有利于促進職責的有效履行，更好地服務金融改革與發展;二是內部審計職能由監督評價向服務建議轉變。內部審計不僅要完成監督與評價，更重要的是從服務的角度提供建議;三是加強審計信息化建設，要適應信息化時代對內審工作的新要求，注重科技強審，推動信息技術與審計工作的有機融合，強化大數據審計思維，提升大數據審計能力，增強對苗頭性、傾向性、嚴重性風險的監測及預判和處置能力。

3.內審工作目標得到增加。

《規定》對內部審計的目標進行了拓展，增加了促進被審計單位完善治理的目標。這種轉變有利于發揮內部審計在一個單位組織架構中的權力制衡功能，有利于在內部控制和風險管理領域的作用發揮，有利于支撐內部審計推動治理體系的完善。《指導意見》也要求把內審工作作為增強央行履職效能的重要抓手，切實發揮好內審在預防、揭示和抵御風險中的“免疫”功能，推動問題的及時有效解決，并通過履行好評價、建議等職責，促進健全機制、完善體制、規范制度來提高央行履職能力。

4.內審工作方向得到明確。

以前，外部審計與內部審計存在界限模糊和重復審計的問題，基層央行甚至存在重外部審計，輕內部審計的問題。根據頒布的《規定》，對國家機關三級以下單位的審計，內部審計發現且已經糾正的問題不再反映，體現了國家審計對內部審計的信任，調動了內部審計的積極性和主動性。同時，指出了新時代下內部審計促進規范發展、防范風險和提質增效應該履行的具體職責，增加了國家重大政策措施貫徹落實情況審計，發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況審計和內部控制風險責任審計等項目，內部審計被賦予更大的歷史使命和責任，對審計人員能力提出了更高要求。

當前，深化基層央行內審工作全面轉型與發展，是內審工作適應新形勢、新要求的根本途徑，是加強和改進央行治理的現實需要，是順應內部審計行業快速發展的內在要求，也是進一步提升內審能力與水平的必要途徑。

二、深化基層央行內審工作發展的現狀

隨著黨和國家機構改革的不斷深化，基層央行履職將迎來新的挑戰，對內審工作也提出了更高要求。但從現實情況看，基層央行內審工作發展的現狀仍有諸多不足。

1.審計人員的素質與發展要求不匹配。

首先，隨著審計模式的改變，內部審計在傳統的監督檢查和查錯糾弊等職責之外，越來越多地履行評價、建議職責。如現階段的履職績效審計，在發現問題的同時，審計重點更偏向于審計對象的經濟性、效果性、效率性的績效分析。這就要求內審人員不僅能用靜態的視角透過現象看本質，更要用動態思維思考現象背后的制度問題和歷史遺留問題，還要分析預判到現象的發展趨勢會帶來的風險問題，從而對內審人員的專業知識、業務水平、創新思維提出更高的要求。其次，審計手段的改進也對審計人員提出了更高要求，如信息化工具運用、數據分析技術等，這就要求審計人員能夠掌握一定的計算機專業技能和統計專業知識。但從當前基層央行內審人員的狀況來看，大部分審計人員業務知識結構局限于自己熟悉的業務范圍，對統計學、信息技術、政策法規等專業知識較為欠缺;工作方法依賴合規性審計方法，對問題分析方法簡單、就事論事，不能刨根問底，深入展開;習慣于完全套用現成的審計方案，缺乏結合實際的創新思維。

2.審計監督的獨立性與發展環境的不匹配。

目前，基層央行審計監督的獨立性難以得到有效的保證，內審職能邊界過寬過泛，同級審計監督的作用得不到全面發揮。一是內審部門擔任審計職能以外的其他工作也存在與部門工作性質與職責相沖突的問題，例如：內審部門仍然還在牽頭負責單位責任追究工作并作出經濟處罰決定、參與基建小組、集中采購委員會、再貸款審批領導小組等工作，充當了“運動員”“裁判員”的雙重角色，不利于內審部門保持獨立性;二是受基層央行人員狀況影響，地市中支內審人員普遍老化，尤其是縣市支行內審人員多為兼職，既要承擔內審職責，還要兼任其他崗位工作，在審計過程中，難免容易受到業務關系、利益關系、人際關系的制約，很難公正客觀履職。

3.審計職能的深度與發展形勢的不匹配。

目前，基層央行內部審計的職能包括兩個方面的內容，一方面是對單位日常運作、風險控制、戰略實施情況進行審計監督，另一方面是對單位的財務、會計、管理等活動進行評價。但“監督”和“評價”職能更多的是指出既定發生的業務和活動中的問題和風險，引起管理層的注意，但對于如何處理存在的問題和風險，未來如何防范類似風險等實際問題，內審部門在實際操作中，并沒有把職能拓展開。新時代也是風險更加多樣化的時代，隨著從問題導向型到風險導向型再到績效導向型審計的不斷優化升級，基層行內部審計不能僅用靜態的目光審視風險，發現問題，監控既定風險，更多的是需要我們去解決問題，對風險進行預判，提出可行性預防風險的建議。

4.審計成果的運用與發展條件的不匹配。

內部審計成果是內部審計人員在日常審計工作中，通過現場審計、審計總結、調查研究、案例分析等多種方式形成的工作結晶。成果運用的效果一方面取決于審計的質量，另一方面取決于審計成果的開發程度和利用程度。但目前基層央行內部審計成果運用效果并不明顯，主要受到以下幾個方面的限制：一是審計觀念未轉變，內審成果重視程度不高;二是審計質量不高，審計成果加工力度不深;三是業務素質不足，審計成果轉化效能低;四是內控機制不健全，審計成果利用范圍受限。

三、深化基層央行內審工作發展的對策建議

全面深化基層央行內審工作是一項系統性工程，也是一個長期實踐的過程，按照中央審計委員會第一次會議和《指導意見》提出的要求，要堅持以黨的政治建設為統領、以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信，不斷夯實基層央行內審工作基礎。

1.加強內審隊伍建設，為深化內審工作筑牢基礎。

全面深化內審工作需要與之相適應的人才隊伍作支撐。基層央行要堅持人才為本，持續加強內審干部隊伍建設。一是注重作風建設。要引導內審人員加強理想信念、黨紀國法和職業道德的學習，督促其筑牢思想道德防線，遵守內部審計職業規范，以過硬的質量和扎實的作風維護好基層央行內審工作的權威和公信力;二是注重人才培養。要配齊配強內審人員，加強基層央行內審人才梯隊建設，將素質好的年輕干部充實到內審干部隊伍中。要注重審計實務的教育和培訓，為內審人員提升綜合素質、錘煉業務本領創造有利條件。要充分激勵內審人員，在評先評優和干部選拔任用中給予內審人員適當傾斜，建立盡責免責機制，排除內審人員的后顧之憂;三是注重能力提升。內審人員在熟練掌握審計專業知識的同時，要一專多能，密切跟蹤重大政策措施的新變化和新要求，關于運用互聯網技術和信息化手段開展工作，為開展相關審計做好知識儲備、能力儲備和心理儲備。加強對內審人員的培訓，引導內審人員增強宏觀意識，能夠把基層央行工作放在改革發展大的履職環境下去監督評價，既能發現問題，又善于研究問題和提出解決問題的建議。

2.規范內審履職行為，為審計監督獨立性提供保障。

正確認識內審的職責和定位，不能將本應由業務部門、管理部門履行的監督管理職責由內審部門再監督職責來替代，避免內審職能邊界過寬過泛對再監督主業形成沖擊。一是深化內部審計轉型理念。內審只是央行價值鏈上的一個環節，作用是相對有限的。央行內審轉型首先要在理念上轉型，即由“圍繞中心，服務大局”向“保障穩健運行，服務組織治理”的理念轉變;二是清理、規范內審部門承擔審計職能以外的其他工作，對影響內部審計獨立性和客觀性的職責予以剝離，全面落實內部審計部門和審計人員不得負責被審計單位業務活動、內部控制和風險管理決策與執行的工作要求。

3.拓展內審職責范圍，為內審職能發揮搭建平臺。

基層央行內審職能要向著監督、評價、建議、咨詢等多元化、多樣化發展，充分發揮內部審計的職能作用。一是拓展內部審計職責范圍，增加“建議”職能，將內審部門監督范圍拓寬至內部控制、風險管理領域，對發現的問題提出科學合理的建議，對風險進行提前預判，幫助被審計單位解決問題和預防風險;二是要大力推行內審咨詢服務，加強正面宣傳和引導，促進基層行轉變思想觀念，充分認識到內審咨詢在服務央行內部控制、風險管理和組織治理的職能作用。

4.擴大內審成果運用，為內審價值增值創造條件。

重視內審發現問題的整改，將問題整改作為改進內審工作質量的關鍵措施和提升基層央行履職水平的重要抓手，壓實整改責任，規范職能部門在問題整改中的職責。要進一步健全內審發現問題整改機制，深挖問題根源，研究整改措施，確保整改到位，內審部門還要加大通報、風險提示、后續審計力度，與紀檢監察、巡察、組織人事等內外部監督部門建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。發揮好業務主管部門在審計整改中的作用，通過完善內部控制、加強風險管理的措施推動源頭整改，努力在制度層面筑牢基層央行風險防控的堤壩。

（作者單位：中國人民銀行新余市中心支行）