淺談抽水蓄能電站工程竣工決算的編制

彭豪旦

摘要：抽水蓄能電站工程竣工決算工作是整個工程財務管理的重中之重，其中涵蓋了竣工決算的結構規劃、編撰設計、核查申報和研究分析等作業。竣工決算編制的核心與主體是竣工的決算報告。決算報告是全方位展現工程建造時長、資金投入狀況、工程預算的實行狀況、建造結果和財政情況的結論性文案，是準確核算資產價值的重要參照，是核查工程預算實行狀況的關鍵參照。文章依據抽水蓄能電站工程竣工決算編制的全面性及繁瑣性，并在實際工作當中，總結歸納概述了竣工決算編制的詳細流程和環節，并提出了幾點提升竣工決算管理能力的幾點意見，以供參考。

關鍵詞：抽水蓄能電站工程;竣工;決算;編制

一、關于竣工決算的準備工作

（一）確定中介企業

為了有效提高竣工決算編制的工作質量與效率，企業常會選擇有關中介機構來參與工作，從而幫助工程施工單位完成竣工的決算工作。在選擇中介機構的時間上，必須不晚于倒數第一臺設備投入到生產的前六個時間。中介公司應當盡早進行參與到工程建設當中，從而幫助工程項目企業制定相關的決算編制計劃，并處置好相應的竣工決算工作。

（二）組建竣工決算的工作團隊

竣工決算的編制工作是具有一定綜合性的，必須由各部門相互配合、一同進行的，竣工決算團隊應以財務部為主體，再由計劃物資部、工程部等各部門的相關人員所組成，主要擔負文件等靜態資料的的采集、歸納工作，按照預定時間盡快提交與竣工決算有關的文件，從而一同開展工程的竣工決算工作。

（三）制定竣工決算的編制方案

企業在竣工決算團隊組建后，需要確定相關的工作計劃，并在短時間內匯報給上級部門進行審批。在竣工決算的工作計劃當中必須包含各項工程建設的進程情況、編報組織機構成立情況編報工作形式、編報工作具體方案、竣工決算編制報告的樣式、編制工作保障措施等方面內容。

（四）嚴格財務管理程序

以公司財務系統為基礎，總結這些年來企業自身的管理經驗，不斷優化工作流程并將其逐漸體制化，對管理工作進行相應的監督，從而保證各部門的任務與責任，以及部門間的溝通聯系，從而提升辦事效率。同時需要加強督導和考核力度，保證在短時間內高效完成決算編制。

（五）審核清算來往款項

抽水蓄能電站工程項目的建造工期長、各種供應商較多、來往的款項眾多，財務機構應當對企業的收支現狀開展一次全方位的審核和清算，尤其是資金投入額必須與預算部門的數據相匹配。依據工程項目的合同及結算情況，并結合實際的建設狀況開展詳實的審核;精準展現施工項目的成本，從而為保證工程決算編制的精確性、嚴謹奠定基礎。

二、明確竣工決算的報告內容

抽水蓄能電站的竣工決算報告內容主要包含下列幾種。

（一）抽水蓄能竣工工程概況表

該表反映工程的竣工工程基本情況，為了全方位考察竣工的技術指標，該表需要按照最后的審核數據、成本規劃和會計審察等有關文件進行填報。首先，“建造性質”分為新建造、擴展建造、革新建造、遷移建造和恢復建造等。其次，“工程特性”需要依據工程設計方案及最終的具體狀況進行填寫，主要為上下水庫及主壩的壩型、壩體規格、廠房類型、庫容等信息和發電廠的設計裝機容量、水輪機水頭和額定出力等信息。此外，“工程進展和工程量”中“工程起始日期”需按照相關部門所批準的工程開工文件根據房屋工程、最先動工的項目日期進行填報，“竣工日期”依據工程驗收所具有的投入使用條件日期進行填寫，機組投產日期按照啟委會確認的投入商業運行時間填寫。還有，“工程成本”這欄中按照估算的總成本和最終準許的數額進行填報，“實際成本”依據會計核對的文件進行填報，必須與 “實際成本”相對比是相同的。同時，“抵扣增值稅”的數額需要依據會計核對的文件進行填報，這必須與增值稅的總金額相一致。再者，“固定資產實現率”=實際移交固定資產總量÷實際成本投入量×100%。最后，“工程品質的確定”必須依據竣工報告中與工程品質確定情況相關的信息進行填寫。

（二）竣工工程決算表

1. 竣工工程決算一覽表

在這份報表當中，主要體現的是竣工工程的實際建設成本狀況、核對成本預算的實行狀況與具體含稅成本的投入狀況。概算價值部分根據建筑工程、安裝工程、設備購置和其他費用依次填寫，實際成本數額必須與其他費用數據相等。

2. 預測未完工預算明細表

在這份報表中，主要體現了工程已完工，然而還是有一些工作必須繼續進行。預測的未竣工工程的成本投入，必須依據預算中所羅列的單位工程預算或依據預算所需要的成本數額進行填寫，并表明所在位置、預測物品數量等數據，在有些情況下還必須對其他方面進行簡單的表述。

3. 其他費用明細表

在這份報表中，其主要體現的是所有“待攤基建支出”以及所需要移交的各種資產數額和具體數額，預算數額必須依據預算所羅列的費用進行分類填寫，具體數額依據會計核對的數據進行填寫，其他費用必須依照實事。非其他費用欄，依據預算所羅列的費用名并聯系所應用的管理規范進行填寫，主要包含建設征地移民補償費、獨立費用等項目。“待攤基建支出”是指按受益對象計入、分攤的費用。

（三）移交資產明細表

1. 移交使用資產總表

在這份報表中，主要體現的是由建設工程轉變為資產的價值，其中包含固定資產、流動資產、無形資產等各種資產項目，移交資產總值應與抽水蓄能竣工工程概況表中工程實際投資數保持一致。

2. 移交資產——房屋及建筑物一覽表

該表需根據工程結算審核報告進行填寫。在這當中需要實現依據預算書中所明確的房屋工程資產種類，同時需要與《國網公司固定資產目錄》相一致;在結算報告中所存在的房屋工程費用必須分為下列兩部分，分別是房屋工程及裝置價值，這份報表中無法體現裝置的價值，需要在移交資產表中的機械安裝表中單獨表現。

3. 移交資產——設備安裝一覽表

工程主管機構必須依據物資的出入庫對設備進行核對，對比預算核對是否存在疏忽的裝置，并填充移交資產——安裝設備的有關內容，核對設備價值合計應與物資出庫在安裝設備金額一致。該類資產轉資維度要與固定資產目錄保持一致，以便后續正式轉資時具備較強的操作性。

4. 移交資產——無需安裝的設備、工具及家具一覽表

這份報表中主要含有費用中所含有的各類無需安裝可變成資產的裝置，可依照為了核算而建立的臺本賬目，依次在固定資產及流動資產中詳細羅列出，同時，必須盡可能滿足“固定資產”的設立需要。

（四）財務決算表

竣工工程財務決算表，該表主要體現的是工程竣工的累計資金來源自己其所具有的資產總額以及結余資金狀況。依據會計核對數據進行填寫，通過資金平衡表的方式，也就是竣工工程的全部數額源頭與全部資金使用相同。

三、竣工決算的重難點問題和注意事項

（一）竣工決算的重難點問題

重點有三個方面：第一、必須開展好資金投入的清算工作，核對好工程項目的建設投入，這是決算編制中的關鍵性工作;第二、明確資產事項及編號是明確最后資產價值的基本前提，同時也是實行其他成本的基礎和決算工作的重心;第三、要做好機電設備清單的編制，認真開展資產盤點，確保該類資產賬實相符。

難點有兩個方面：第一、平分其他投入和臨時項目，主要難點在于確定其他工程成本和臨時工程的平攤目標，這就需要有關決算編制的人員和工程管理人員開展分析、討論、核對，進而確定平攤目標，從而實行移交資產的平攤工作;第二、確定資產項目及其編號、成本投入，難點是由于抽水蓄能電站的工程項目具有較高的資產總額，各種資產中含有非常多的小項，要與業務部門專業人員密切配合，保證清算資產的完全性，這項工作具有非常大的難度性。

（二）竣工決算編制工作的注意事項

抽水蓄能電站的竣工決算工作是系統性較強的工作，在此當中必須由各部門相互配合，同時，還要重視下列這幾項：第一、重視預算未完工項目收尾的科學性，預算時不僅需要確保足夠的預留資金，同時，預算未完工項目的實際工作量和預計價值不可以大于總預算的5%;第二、重視清算隱性成本投入;第三、重視確定資產形成的精準度;第四、關注平分其他成本的科學性和合理性。

四、結語

竣工決算編制，不但與固定資產的賬目有著一定聯系，同時其與電力企業的發展有著一定聯系。所以，需要精準、高效地開展好竣工決算編制的工作，從而確保固定資產的完善性，讓電力公司的財務管理邁入體制化、制度化的方向。

參考文獻：

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[3]陸有漢.淺談如何加快大型水利工程的竣工決算進度[J].人民珠江，2017（05）.

（作者單位：浙江仙居抽水蓄能有限公司）