建筑施工企業內部控制要點分析

谷永兵

摘要：市場經濟環境下，建筑施工企業的數量不斷增加，企業規模也在迅速擴大，行業內部競爭的激烈化使得企業在運營過程中需要面對各種各樣的風險，對于內部控制有著非常嚴格的要求。本文從內部控制的內涵以及其在建筑施工企業中的作用出發，分析了當前建筑施工企業內部控制存在的問題，并結合內部控制要點，就建筑施工企業如何強化內部控制進行了探討。

關鍵詞：建筑施工企業 內部控制 要點 措施

現階段，我國經濟體制轉型剛剛完成，內部控制依然處于初級階段，很多時候仍不能滿足市場發展需求，也使得建筑施工企業在發展過程中存在著財務風險高、生產效率低等問題，在無法對其進行有效處理的情況下，企業可能面臨巨大的經濟損失。因此，建筑施工企業應該高度重視內部控制，對其要點和難點進行明確，找出內部控制力度不足的根源，提升內部控制的實施效果，確保自身能夠更好地適應建筑行業的發展需求。

一、建筑施工企業內部控制的內涵及作用

內部控制指為了單位實現自身的經營發展目標，提升會計信息有效性，貫徹落實相應的經營方針，在內部采取的能夠實現自我約束、自我調整和自我控制的方法手段。借助有效的內部控制，單位能夠掌握更加先進有效的風險管理和內部控制等理論，就自身的經營管理效果做出評價，提升管理層的自我評估能力，于單位內部構建起良好的內控環境，有助于企業經營發展目標的實現。

對于建筑施工企業而言，內部控制的作用主要體現在兩個方面：第一，內部控制能夠對企業管理結構進行優化[1]。有效的內部控制能夠促進企業經濟效益的提高，建筑施工企業經營管理中涉及的項目類型眾多，工程量巨大，想要將企業各部門的作用切實發揮出來，就必須強化內部控制工作，對各部門的職責進行明確，做好企業內部管理系統的調節，及時發現企業運營中可能存在的問題，通過核實調查來對部門之間的矛盾進行化解，提升彼此工作效率，保障企業的正常運轉;第二，內部控制能夠降低企業運作風險。市場經濟體制持續深化背景下，企業在運作過程中面臨許多新的風險和隱患，如財務風險、稅務風險、融資風險等，如果缺乏有效的內部控制，則一旦風險觸發，將會帶來巨大的經濟損失。而通過有效的內部控制，企業能夠及時對自身運作中的各種信息進行收集，構建起相應的風險預警機制，有效降低運作風險。

二、建筑施工企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度缺失

現階段，不少建筑施工企業管理人員都沒有能夠認識到內部控制的重要性，缺乏對于內部控制的合理認識，也使得企業內部控制制度欠缺。必須明確，內部控制制度是企業內部控制工作得以順利實施的基礎和前提[2]，如果沒有完善的內控部制度作為約束，企業內部控制將會形同虛設，無法將自身的作用切實發揮出來，工作人員在開展內部控制的過程中，往往只能憑借自身經驗，嚴重影響了內部控制的效果。針對這樣的問題，建筑施工企業應該從自身的實際情況出發，對內部控制制度進行優化和完善，為內部控制的順利開展提供可靠支撐

（二）內控監督力度不足

內控監督是內部審計部門的主要工作，如果審計監督不到位，導致內控體系的運行缺乏有效監管，則內部控制將會無法得到有效執行，人員積極性的下降直接影響內控控制的效果。同時，當前我國建筑施工企業普遍缺乏糾正體系，即便是在內部控制的過程中發現了問題，也不能及時對其進行糾正，也沒有就違規行為進行披露，內部控制工作的效果并不能很好的體現出來?；诖耍ㄖ┕て髽I在開展內部控制的過程中，應該強化內部監督流動，設置必要的監管體系，配合相應的激勵懲罰措施，激發人員對于自身工作的積極性和能動性[3]，對于內部控制中發現的問題，需要及時糾正和解決，對于嚴重違規的行為，可以進行公開通報，發揮出警醒作用。

（三）風險評估機制不全

內部控制很多時候被認為是內部會計控制和行為授權控制，風險評估控制經常被忽略，而實際上對于建筑施工企業而言，風險評估控制的重要性毫不遜色。建筑工程項目建設周期長，影響因素眾多，風險巨大，加上產品本身的整體性，導致其成本造價復雜多變，在施工建設過程中可能遭遇各種各樣的風險和隱患，如果沒有完善的風險評估和防范機制，不僅會導致項目成本的增大以及經濟效益的降低，嚴重的還會給企業帶來財務風險。因此，建筑施工企業應該從自身的實際情況出發，及時更新觀念認識，完善項目風險評估機制，對工程項目施工建設中可能遇到的風險隱患進行預測分析，采取切實有效的措施進行風險防范和風險規避，保障自身的經濟效益[4]。

（四）內部審計效果不佳

當前，很多建筑施工企業雖然認識到了內部審計的重要性，但是并沒有設置獨立的內部審計機構，審計工作由財務部門的領導負責，在這種情況下，內部審計缺乏獨立性，導致審計工作在很多時候都淪為一種表面形式，無法將自身的作用切實發揮出來。同時，部分建筑施工企業雖然設置了內部審計機構，但是并沒有將內部審計工作真正落實到位，而且內部審計一般都是以事后檢查為主，雖然部分建筑施工企業設置了前期審計和過程審計，但是很多時候其并沒有能夠得到落實，缺乏對于內部控制系統的檢查評估。對此，建筑施工企業在高度重視內部審計工作的同時，也應該將內部審計與財務管理分開，設置獨立的內部審計機構，確保內部審計的順利實施，借助事前審計、事中審計以及事后審計，保證內部審計的效果。

三、建筑施工企業內部控制要點

（一）明確內控原則

建筑施工企業在開展內部控制的過程中，第一個要點就是應該對內部控制的基本原則進行明確，推動內部控制體系的完善。首先是廣泛性。在內控體系建設中，建筑施工企業應該充分考慮工程項目的多樣化特征，立足自身發展的戰略目標，從具體情況著眼，在法律允許范圍內開展內部控制活動[5]。而在施工過程中，應該明確企業現階段的管理水平，建立起能夠滿足實際需求的內控目標，需要注意，過低的目標無法起到預期效果，過高的目標同樣會影響內部控制的順利實施。最為合理的方式，是將長期目標和短期目標結合在一起，在開展內部控制的過程中，實現從短期目標想長期目標的平滑過渡;其次是獨立性。獨立性指內部控制的實施需要相對獨立的空間，而不是將其獨立于所有工作之外。內部控制與內部審計存在一定的相似性，容易受到人為因素的干擾，因此必須切實保證工作的獨立性，當然，在這個過程中也應該強化部門之間的溝通交流，推動各個環節的密切配合，確保內部控制的順利實施;然后是抓重點?？紤]到建筑施工企業的業務范圍廣，內控管理項目數量眾多，從保證內部控制有效性的角度，應該抓住重點，做好關鍵環節如采購管理、質量管理、資金管理等的控制，而為了將相關經濟行為的重要性凸顯出來，企業應該制定專門的管理措施，對內部控制的要求進行細化[6]。

（二）優化內控環境

一是應該做好人力資源管理。市場經濟環境下，現代服務行業的發展可謂日新月異，無論是企業還是個人，都應該緊跟時代發展步伐，掌握最新的技術需求，為客戶提供更加完善的服務。對于建筑施工企業而言，應該做好現有人員專業素質的分析，就關鍵崗位的員工專業能力進行評價，做好人員的優化配置，在企業戰略目標下，制定相應的人才需求計劃。企業應該推動激勵機制與公平機制的平衡，實現員工和崗位的合理匹配，在提高工作效率的同時，也能夠將每一個員工的能力切實發揮出來，配合規范化的晉升制度，確保員工能夠看到自身的發展前途，以此來強化其對于工作的動力。另外，企業應該對崗位職責流程等相關制度進行規范，強化對于技術資料和客戶資料的管理，對照相關法律法規來對員工離職要求進行制定和完善，盡可能減少員工離職帶來的影響;二是應該重視企業文化建設。建筑施工企業內部控制需要以共同的道德規范為基礎，確保員工個人目標能夠與企業目標保持高度一致，將員工的價值觀念和企業文化統一起來，確保內部控制能夠被真正融入到企業文化中，在企業內部形成良好的環境氛圍，為內部控制的順利實施提供良好保障;三是應該關注體系建設。建筑施工企業應該對自身的管理結構進行梳理，明確各個層級的職責權限、任職條件以及工作流程等，落實簽字審批制度，提升內部控制的有效性。同時，應該合理設置內部審計部門，確保其獨立性和自由性，將企業的真實運行情況直接傳達給董事會和股東大會[7]。

（三）做好風險防控

建筑施工項目具有臨時性、流動性和分散性強的特點，在施工過程中容易遇到各種各樣的風險和隱患，需要企業切實做好風險防控工作。具體來講，一是應該做好重大經濟事項的控制，樹立起風險意識，構建完善的風險管理系統，借助風險預警、風險識別、風險評估等措施，實現對于風險的有效防范和控制;二是建筑施工企業可以建立起信用風險評估體系，確定好信用授予標準，做好客戶信用的嚴格審批，區分好信用等級，為風險防控提供參考依據;三是應該重視對于合同風險的管理工作，建立起合同起草、合同審批、合同簽訂以及履行監督等的全過程風險管控體系，通過事前評估、事中監督和事后考核來保證風險防控的實際效果[8]。

（四）注重預算管理

財務預算可以看做是經營計劃財務轉化以及資源分配的過程，也是業務目標實現的重要保障。從建筑施工企業的角度，應該強調以市場需求為導向，做好財務預測與財務決策工作，明確企業經營發展目標，配合預算管控，對工程的施工規模進行合理調整能，實現企業資金、未來收入、施工成本、建設投資等的彼此協調，以實現自身的經營目標。全面預算管理可以借助實現預算、事中控制和事后分析，完成對于企業生產經營活動的動態管理。通過預算管理與內部控制的相互配合，建筑施工企業能夠對內部控制中的管理控制和會計控制進行協調，推動權責利的有機結合，配合內部審計，更是能夠及時發現預算管理中存在的缺陷和問題，在保證會計信息真實性、完整性以及資產安全性的同時，也能夠有效降低管理成本[9]。

四、結語

總而言之，內部控制能夠幫助主體實現自身的經營管理目標的核心舉措，也是建筑施工企業實現自身穩定健康發展的關鍵手段。建筑施工企業在開展內部控制的過程中，應該對內部控制的要點進行明確，明確內控原則，保證決策科學性，做好風險防范，強調預算管理，針對不同的內控控制要點，采取不同的措施，完善內控制度，確保內部控制的順利實施。

參考文獻：

[1]邵芳.試論建筑施工企業內控制度管理的加強[J].中國鄉鎮企業會計，2019，（05）：246-247.

[2]周麗.建筑施工企業財務內部控制中存在的問題及對策分析[J].知識經濟，2019，（13）：92-93.

[3]潘桂葉.對建筑施工企業財務內部控制建設的思考[J].納稅，2019，13（12）：46-47.

[4]張全柳.建筑施工企業財務內部控制存在的常見問題及對策[J].會計師，2019，（07）：46-47.

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[7]駱菊華.建筑施工企業內部控制的要點與難點分析[J].時代經貿，2018，（35）：57-58.

[8]胡昆，于景賀.建筑施工企業內部控制問題及對策分析[J].決策探索（中），2018，（11）：24-25.

[9]朱琳.建筑施工企業的內部會計控制制度措施分析[J].中國市場，2018，（18）：163，171.

（作者單位：山西省水利建筑工程局有限公司）