企業(yè)所得稅稅收籌劃問題研究

畢超昌

摘 要：稅收是當(dāng)前企業(yè)支出成本中最多的一部分，所以企業(yè)開展納稅籌劃，采用合理或非違法的手段來降低稅收成本，從而增加自己的經(jīng)濟(jì)效益，以期在當(dāng)前市場競爭中占據(jù)一席之地。但是當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不斷改革，為企業(yè)的納稅籌劃帶來了新的問題，如何解決存在的問題，從而使企業(yè)有效開展納稅籌劃，是企業(yè)下一步工作中應(yīng)該思考的重心。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 ?稅收籌劃 ?問題研究

一、企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

（一）增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

開展稅收籌劃，充分利用各項稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理降稅。不僅提高了企業(yè)實際稅后的盈利，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還是企業(yè)遵規(guī)守法，沒有做出違法違規(guī)的事情，在法律允許的范圍之內(nèi)，合理開展稅收籌劃，對企業(yè)的發(fā)展有重要意義。

（二）有利于企業(yè)遵規(guī)守法，不走歪門邪道

稅收籌劃是在合理合法的范圍內(nèi)，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的運營活動，利用各種稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理降稅的目的。是合理降稅，并不是不交稅，或者少交稅，而是要遵規(guī)守法，依法納稅，合理計稅。

（三）提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的稅收籌劃，進(jìn)行合理降稅，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而增加企業(yè)的經(jīng)營利潤。合理的稅收籌劃對財務(wù)管理的要求非常高，在進(jìn)行稅收籌劃時，要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為、資產(chǎn)計價、成本核算等各個方面，有利于幫助企業(yè)提高財務(wù)管理水平，在實際的經(jīng)營過程中通過稅收籌劃，切實促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營能力。

二、企業(yè)所得稅

（一）企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅就是企業(yè)的收入總額減去政府予以扣除項目計算的結(jié)果，考慮范圍還要包括收入和扣除兩項的情況。

（二）企業(yè)所得稅繳納時間與方式

按照相關(guān)法律法規(guī)要求，納稅人要按照年度計算和繳納企業(yè)所得稅，按月或者季度進(jìn)行預(yù)交，在年度結(jié)束之前5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

（三）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

在企業(yè)所得稅的計算當(dāng)中，政府對一些特定的項目都有優(yōu)惠措施，比如中小企業(yè)的研發(fā)費用，在比如殘疾員工的工薪支出，都有一定的優(yōu)惠措施。所以在考慮所得稅的納稅籌劃時，一定要充分考慮稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策全面利用，從而達(dá)到支出最低成本。

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃

（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃遵循原則

①首先要增加企業(yè)的利潤收入。開展稅收籌劃工作的根本因素就是為了企業(yè)能夠增加利潤收入。所以在開展稅收籌劃時，一定以增加企業(yè)的利潤收入為最低原則，最大程度地將企業(yè)利潤最大化，這才是稅收籌劃的最重要的作用。

②合法降稅。只有通過合理的稅收籌劃將企業(yè)能夠利用的優(yōu)惠政策利用殆盡，才能達(dá)到企業(yè)所得稅合理降稅，使節(jié)稅工作合法化。工作人員必須緊密關(guān)注稅收政策，時刻關(guān)注稅收政策是否有變化，根據(jù)變化而進(jìn)行新的調(diào)整。在政府準(zhǔn)予扣除的項目上做文章，不做違法違規(guī)的事情。

③體現(xiàn)企業(yè)的社會價值。通過稅收籌劃，使企業(yè)增加利潤收入，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。企業(yè)只有自身強(qiáng)大，經(jīng)營狀況無憂之后，才會考慮社會價值的實現(xiàn)，在開展納稅籌劃工作，企業(yè)可以借助國家的稅收政策，多做公益活動，幫助塑造良好的社會氛圍。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃進(jìn)展過程

稅收籌劃是一項漫長的工作，絕不是一個應(yīng)急的工具。在企業(yè)開展所得稅稅收籌劃時，可以從三個方面考慮稅收籌劃。

①稅前。稅前開展納稅籌劃是為了扣除延期納稅，合法范圍下，可以采用扣除企業(yè)的相關(guān)性費用，來達(dá)到為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，降稅的目的。

②稅中。在開展稅收工作時，一定要利用好稅收優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減輕稅務(wù)的目的。

③稅率籌劃。不同類型的企業(yè)所得稅的稅率不同，要根據(jù)其企業(yè)自身的優(yōu)惠政策定制稅收籌劃政策。

（三）企業(yè)所得稅稅收籌劃中的不足

關(guān)于企業(yè)所得稅稅收籌劃中還存在一些不足，可以從以下三個方面來參考。如企業(yè)籌資過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)投資過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的問題。

①企業(yè)籌資過程中出現(xiàn)的問題。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，勢必會因為這樣那樣的原因，而導(dǎo)致企業(yè)需要籌資。但因為企業(yè)需要的資金龐大，所以大部分企業(yè)都是通過銀行借款籌集資金，雖然能緩企業(yè)燃眉之急，但企業(yè)在向銀行籌資時，需要嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和條件，才能夠籌集到所需要的資金，相對來說承擔(dān)的利息也比較高。

②企業(yè)在投資過程中出現(xiàn)的問題。在經(jīng)營過程中，很多企業(yè)將資金分散到了國債或者是其他的理財產(chǎn)品上，用國債或者是其他的理財產(chǎn)品上的稅收政策來幫助企業(yè)得到穩(wěn)定的稅收。在投資過程中，由于投資者并不能準(zhǔn)確把握市場環(huán)境，對于投資的認(rèn)知，只停步在購買理財產(chǎn)品，很容易將資金投資到不合理的地方，擴(kuò)大稅收風(fēng)險。

③企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的問題。企業(yè)在運營中因為涉及到太多方面的因素，所以運營過程反而出現(xiàn)的問題是最多的。比如企業(yè)的費用支出不合理，企業(yè)人員的稅務(wù)水平不高，導(dǎo)致做出來的稅收籌劃方案不合理，不能完全適用于當(dāng)前企業(yè)的所得稅稅收籌劃當(dāng)中。當(dāng)前企業(yè)對稅收籌劃的重視程度不夠，分配到稅收籌劃崗位上的工作人員也不是專業(yè)的工作人員，這也就導(dǎo)致了部分企業(yè)的工作人員綜合素質(zhì)并不是很高，缺少相應(yīng)的專業(yè)知識，使得企業(yè)無法完成有效的稅收籌劃。

四、如何有效完成對企業(yè)所得稅的稅收籌劃

（一）提高財務(wù)管理水平，嚴(yán)格規(guī)范納稅行為

在企業(yè)開展稅收籌劃，主要任務(wù)就是要強(qiáng)化對企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)納稅行為，在合理合法的范圍之內(nèi)做到有效合理降稅，實現(xiàn)企業(yè)效益的增加。如果不在合理合法的范圍之內(nèi)，那么就成了違規(guī)違法行為，變成了偷稅漏稅。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理

充分理解稅收政策，把握稅收政策的內(nèi)涵，做好合理的稅收籌劃管理，是企業(yè)的稅收籌劃行為，在法律允許范圍之內(nèi)。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，納入企業(yè)稅收籌劃行為，一旦提前發(fā)現(xiàn)問題，盡量把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。

（三）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

開展稅收籌劃必須要專業(yè)素質(zhì)過硬的人才來操作，所以，企業(yè)下一步引入新鮮血液時，著重考慮專業(yè)能力強(qiáng)的復(fù)合型人才，為開展稅收籌劃管理提供人才保障。同時對在職員工定期進(jìn)行培訓(xùn)，給在職員工在學(xué)習(xí)的機(jī)會，提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。為稅收籌劃管理工作培養(yǎng)一批素質(zhì)過硬的工作人員，有效推進(jìn)企業(yè)稅收籌劃管理工作的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營實力，豐富企業(yè)籌資方式

假如企業(yè)的稅收問題是因為籌資方式引起，那么企業(yè)可以立足自身實際情況，盡可能多形式的去籌資，以合理的籌資方案和資本結(jié)構(gòu)的選擇為籌資原則，解決企業(yè)的資金問題。

五、結(jié)束語

企業(yè)開展稅收籌劃，在合理合法的范圍內(nèi)，對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理降稅，不但減少了企業(yè)的成本，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從長遠(yuǎn)來看，還促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在開展稅收籌劃管理工作時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要帶頭重視稅收籌劃管理工作，培養(yǎng)專業(yè)工作人才，建立風(fēng)險預(yù)警體系，使企業(yè)擁有更完善的稅收籌劃管理機(jī)制，充分利用政府出臺的各項優(yōu)惠政策，使企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，解決企業(yè)的稅收問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]凌菁.企業(yè)所得稅稅收籌劃若干問題探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（15）：226.