探究科研事業單位內部控制的規范建設

李艷芳 王彬

摘 要：科技在我國社會和經濟發展過程中，伴著非常重要的角色，在我國持續深化發展改革的今天，科技創新顯得越來越重要。科研事業單位是科研的主力軍，單位經營管理水平，對單位的穩定發展，發揮著重要的作用。為了進一步規范單位的管理，需要在加強內控制度建設上，投入足夠的力量。為此，我將要在本文中對科研事業單位內部控制的規范建設進行探討，希望對促進我國事業單位的發展，可以起到有利的作用。

關鍵詞：科研事業單位 ?內部控制 ?規范建設

一、前言

科研事業單位通過進一步加強內控制度的建設，不僅可以讓國有資產的安全得到進一步的保障，還可以有效防止舞弊行為和腐敗現象的發生。科研單位承擔著我國各種重要的科研項目，這些科研項目成功與否對我國穩定發展有著非常直接的影響，需要我們認真做好相關的內控工作，保證單位的資金可以得到穩定的運行。

二、科研事業單位加強內控建設的必要性

科研事業單位加強內控建設的一個主要目的，就是為了對事業單位的內部進行管理。通過實行完善的內控制度建設，可以有效避免出現重大的經濟風險，還可以更加及時發現單位資金管理中出現的問題，更加及時采取措施，避免單位出現重大的資金風險。科研事業單位主要負責對科學領域的課題進行研究，給相應的行業提供最新的政策和技術支持。科研事業單位通過內控制度的建設，為各種科研項目的進行提供有效的資金保障，讓各種課題研究可以在規范的框架之內運行。

讓科研事業單位的資金得到更加合理的運行。科研事業單位的資金主要通過預算和決算來實行的，通過內控制度的建立和健全，就可以保證資金使用的安全性，保證各種科研活動可以在相對穩定的環境中進行，提供對科研資源的利用率，有效避免各種科研腐敗問題的發生。

避免在科研領域出現腐敗的現象。最近幾年，我國科研單位腐敗的問題不斷出現，通過對其深層次原因研究發現，很多時候都是有科研資金使用監督不到位造成的。為了有效避免這個問題，應該進一步加強內控制度的建設，讓各種科研活動可以在更加公開透明的環境當中運行，對科研資源進行最大化的應用，最大程度避免科研腐敗問題的發生。

三、科研事業單位內控制度建設中存在的問題

很多企業的內控制度建設意識比較薄弱，對單位內控制度建設重要性認識不足，很多時候都認為內控制度是財務部門的事情，經常將財務制度等同于內控制度。這直接導致內控制度建設的力度大大折扣，非常不利于內控制度的建立和完善。

內控制度建設應該從組織層面和業務層面進行完善。通過對科研事業單位的調查中可以看出，很多單位的內控制度經常會處于缺失的狀態，組織機構也非常不健全，很多單位甚至出現了部門、崗位缺失的情況，無法滿足科研單位業務發展的實際要求。

科研課題的管理上存在較多的問題。科研事業單位是通過開展各種科研課題，來進行科研活動的，如果科研制度比較混亂，不僅會對科研活動的開展造成不利的影響，甚至會影響到單位的內控效果。科研經費的來源往往是多種渠道的，如果不恰當進行管理，隨意對科研經費進行支出，后果比較嚴重，這種情況在現實中比較多見。

很多單位在預算工作中沒有足夠的力量，導致預算工作的效果無法得到保障。在科研事業單位開展預算申報的過程中，經常由于時間比較倉促，導致數據的準備工作非常不足，對各種預算數據無法做到及時的收集，預算的編制也非常不夠充分，這對預算編制質量造成了非常大的影響。此外，在執行預算編制的過程中，各種工作的開展也不夠細致，對各種資金的使用情況并不是非常清楚，這對后期預算工作的開展，留下了非常多的問題，很容易爆發預算脫節問題，對預算的約束力度也明顯不足，財政預算也無法和預算實質進行有效的對接，各種績效考核工作開展得不夠及時，對資金使用效果造成了不小的影響。

政府的采購行為不夠規范。政府采購是公共財政的重要組成部分，需要進一步規范政府的采購行為。當前科研事業單位在采購制度建設、崗位職責設置上，還存在不少的問題，政府采購流程不夠清楚，采購預算超支的情況比較常見，經常不能嚴格按照預算進行采購，各種采購招標方式不夠規范，這些都直接導致了政府采購安排得不夠合理。

在科研事業單位的人員編制中，存在著不少的問題，對崗位的設置不夠合理，和崗位不相容的情況比較嚴重。隨著中央八項規定的實施，對行政事業單位各種項目支出有了更新的規定，如果不能及時有效學習各種財政法規，就會直接導致相關支出不合規情況的發生，從而導致違規的風險相對比較大。

四、科研事業單位開展內控制度建設建議

在單位內部形成一個良好的內控環境。為了保證各種內控制度得到良好的執行，就應該在單位內部建立一個良好的內控環境。在內控環境建設中，單位領導人員應該充分發揮自己的責任，帶頭去執行各種制度，并對各種內控制度的執行情況進行監督，對屢次違法內控制度的相關人員，應該進行嚴厲的處罰，在單位內部形成一個良好的內控環境。

認真做好單位內控制度建設。如果在內控工作執行過程中，不能制定一個有效的制度性約束，就難以保證各種工作開展的規范性，需要從財務、人事、信息、日常業務等方面開展制度規范性工作。科研工作包含的內容比較廣泛，需要從預算收支、采購、資產、合同方面認真做好相關的管理工作，保證單位的各種活動真正做到有法可依，按照預算管理的要求，嚴格對費用支出的情況進行控制，避免出現科研資金濫用的情況，最大程度避免科研腐敗情況的發生。

建立更加完善的預算業務管理制度。在科研事業單位開展經濟活動的過程中，預算工作發揮著非常大的作用，是經濟活動開展的主線，一旦預算工作沒有做好，就會導致各種不合理支出情況的發生。在科研事業單位的內部控制過程中，應該以預算管理為主，并從預算的編制、批復、執行等各個環節當中，都應該認真做好預算業務的控制。在開展預算管理的過程中，應該不斷完善預算編制管理體制，學會規范編制程序、科學化編制方法、細化編制項目。在預算的執行過程中，應該嚴格按照預算項目進行項目的開支，認真完善資金支付的審批，避免預算執行出現嚴重的漏洞。此外，還應該認真做好決算的管理，保證決算和預算不脫鉤，讓單位的預算和決算可以有效結合起來，認真做到相互促進。

不斷完善政府的采購流程。科研事業單位在采購活動當中，往往需要投入非常多的資金，單位應該以預算作為主線，并建立政府采購預算、政府采購活動管理、驗收管理等一些列管理制度，明確相關崗位的職責和權限。對政府采購的各個環節進行嚴格的把關，能夠嚴格執行各種采購計劃，明確科學的采購流程，保證招投標工作的公開化程度，對招投標的每個環節進行嚴格的監督。

認真做好單位內部的審計工作。在傳統的單位財務管理過程中，往往漏洞比較多，如果這些漏洞不能被及時發現并彌補，就容易導致各種資金問題的發生。為了有效避免這些問題的發生，就需要我們認真做好企業內部的審計工作，進一步提升單位內控管理水平。隨著時代的不斷發展，單位內部審計的劃分越來越細致，審計流程也越來越規范，通常包括事前審計、事中審計、事后審計，但隨著單位經營活動種類和范圍不斷擴大，對單位內部審計提出了更高的要求，需要在單位經營的各種環節中融入審計程序，在單位采購、財會統計 、人力資源管理等各個領域有效查找出管理上的漏洞，并及時財務措施，避免企業出現嚴重的財務風險問題。

將各種信息化軟件引入到內部控制當中，讓辦公程序和內控程序可以有效融為一體。通過將信息化手段引入到單位的經濟活動當中，可以有效避免各種人為因素造成的影響，提升內控管理的效率和質量，更加及時發現資金運作當中存在的問題，并及時采取措施進行解決。

認真做好科研事業單位的內部制度建設。科研事業單位內部審計制度是內部會計監督的基本要求，是保證內部控制水平的內在要求。單位應該認真做好對制度執行情況的監督，及時對審計工作情況進行反饋，實現對單位內部人員的有效約束和管理，將審計部門的作用更加充分發揮出來，真正提升單位的管理水平。此外，科研事業單位還應該認真做好內部稽核制度的建設，保證單位的各種稽核制度能夠正常得到執行，讓審查監督的作用得到充分的發揮。最后還應該完善經費審查和制度批復制度，保證支付申請都有合理的依據，相關人員的權限應該符合相關規定，最大程度避免違法犯罪情況的發生。

五、結束語

科研事業單位在我國科技創新中發揮著不可替代的作用，一旦內控工作沒有做好，就容易導致各種財務管理問題的發生，對單位的正常發展和經營會造成非常大的影響。為了有效解決這個問題，需要單位根據時代發展的要求，加強單位內部內控制度的建設，保證內控工作的規范性，能夠更加及時發現各種問題，并及時采取措施。

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