新形勢下農業科研事業單位內部控制體系構建研究

楊蛟峰

摘 要：內部控制體系構建一直是農業科研事業單位研究的重點，應該正確認識內部控制體系構建必要性與問題，制定行之有效的制度措施，從而實現推動農業科研事業單位發展的目的。

關鍵詞：農業科研事業單位;內部控制;統籌規劃;監督責任

農業科研事業單位內部控制體系的構建，要求客觀認識農業科研事業單位的工作特點，并且結合當前發展的新形勢，在維持單位正常農業研究的基礎上，不斷提高農業科研效率，為農業發展提供更多支持。農業科研事業單位作為我國科研發展的重要組成，其中的資金、收入等較為復雜，同時一直是預算的難題。《中共中央、國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的提出，為農業科研事業發展提供了活力與契機，同時對內部控制體系的構建提出了新的要求。

一、農業科研事業單位內部控制體系構建的必要性

1.新形勢下的必然選擇

農業科研事業單位應該積極完善內部控制體系，必須深入剖析國家發展新形勢的影響，并且在內部控制體系構建中樹立正確的發展理念，集協調、共享、創新、開放與綠色于一體，制定與農業科研事業單位發展相匹配的內部控制創新戰略體系。實現農業科研事業單位優化服務、簡政放權的管理模式，進一步為農業科研事業單位內部控制體系注入更多活力，并且完善運行機制，以此達到調動科研人員投入工作的熱情。

新形勢下農業科研事業單位為了更好地開展科研工作，必須構建嚴謹的內部控制體系，堅持做到以人為本、遵循規律、“放管服”結合，豐富內部控制體系，制定激勵方案，優化管理流程，改進管理方式，擴大高校、科研院所的科研項目資金，為科研人員營造良好的內部環境。

2.實現資源充分利用

農業科研事業單位中構建內部控制體系，進一步增加科研單位的內部控制力度，并且明確各部門的工作職責，以此達到資源優化配置的目的。內部控制體系的構建，在一定程度上實現了農業科研事業單位資源的充分利用，對科研資源重新進行合理配置，提高資源使用效率的同時，更好地協調部門之間的關系，促進部門之間的合作，減少農業科研事業單位資源浪費現象的出現。

3.提高科研工作效率

農業科研事業單位中內部控制體系的構建，同時也是提高科研工作效率的必然選擇。農業科研事業單位構建完善的控制體系，嚴格監督每個科研環節，以此來提高農業科研事業單位的研究效率。科學技術迅速發展，農業科研單位的研究任務量增加，復雜的研究過程直接影響到科研研究進程。內部控制體系的構建與落實，能夠有效地減少冗余的研究環節，并且實現資源充分利用，減輕科研人員研究壓力，提高科研工作效率。

二、農業科研事業單位內部控制體系構建存在的困難

農業科研事業單位內部控制體系構建過程并非一帆風順，因為內部控制體系影響因素較多，加上重視不足，導致內部控制體系構建出現各種問題。

1.內部控制認識缺陷

農業科研事業單位內部控制體系構建期間，因為管理人員對內部控制工作的認識不全面，將其規劃到財務會計，忽視了內部控制體系對事業單位經濟效益、社會效益提高的幫助，這樣一來就會影響內部控制體系構建步伐。內部控制體系構建缺乏主觀建設意識，建設內部控制體系多停留在表面，影響了內部控制體系的落實力度，內部控制作用無法發揮。

2.內部控制制度得不到落實

農業科研事業單位內部控制制度得不到落實，也是內部控制體系構建的重大障礙。尤其是農業科研事業單位在新形勢環境下不斷調整創新，經濟環境頻繁變化，很多問題的出現都不是可以事先預料的。農業科研事業單位在考慮成本效益原則下，內部控制制度落實較為困難。尤其是農業科研事業單位對內部控制管理認識不足，因此增加了制度落實的難度。

3.內部控制缺少系統的監督

農業科研事業單位的內部控制體系構建，還面臨監督環節不夠系統的問題。因為農業科研事業單位內部控制系統，并沒有單獨設立針對性的監督部門，基本選擇財務部門兼顧內部控制監督。這種自我監督雖然較為便利，但是卻不夠嚴謹，并且內部監督的權威性容易受到挑戰。內部控制監督中，并沒有嚴格按照事前、事中、事后進行審計監督，忽略了很多審計細節。

三、農業科研事業單位內部控制體系構建的有效措施

1.制定系統的內部控制計劃，提高對內部控制的重視

農業科研事業單位內部控制體系的構建，必須提高對內部控制體系的重視，加強內部控制意識，打造適合的內部控制環境。內部控制體系構建與控制計劃的制定，必須加大內部控制宣傳力度，保證農業科研事業單位更全面地認識內部控制體系。

作為現代化管理的重要組成，內部控制本身就需要系統的體系加以引導，這樣才能更好地控制農業科研事業單位的運行，及時發現內部管理中存在的問題。全方面對農業科研事業單位的會計信息進行管理，保證信息不失真的同時，實現內部管理系統、完整。農業科研事業單位內部控制體系本身涉及范圍廣泛，人力、財務、科研資源等，多樣化的內部控制內容要求農業科研事業單位必須完善內部控制體系，制定行之有效的內控管理規范，真正落實從事前、事中、事后進行管理控制，完善農業科研事業單位科學化、制度化的內部控制環境，提高內部控制效率。

2.規范內部控制管理行為，改進內部控制管理服務

農業科研事業單位內部控制體系的構建，必須規范內部控制管理行為，積極改進內部控制管理服務。明確內部控制管理目標與責任，規范農業科研事業單位的資金管理。農業科研項目運行，必須提前學習國家相關政策，并且還要認真踐行。尤其是內部控制管理體系構建期間，必須嚴格按照權責一致的要求，增強農業科研事業單位的自我規范與約束能力，真正做到所有農業科研項目都能夠管得好、接得住。

積極制定內部控制管理規定，落實項目預算調劑、間接費用統籌使用、勞務費分配管理、結余資金使用等管理權限;加強預算審核把關，規范財務支出行為，完善內部風險防控機制，強化資金使用績效評價，保障資金使用安全規范有效。內部控制管理堅持公開原則，確保所有內部控制制度都能夠得到全面落實，提高對預算審核重視的基礎上，還要關注項目預算、科研調劑等，時刻掌握農業科研過程中間接費用、結余資金以及外撥資金的應用。

3.加強內部控制統籌規劃，認真執行內部控制監督

內部控制統籌規劃，認真執行內部控制監督也是內部控制體系構建的重要內容。尤其對農業科研項目的具體監督，必須盡快制定出操作性強、執行力到位的監督細則。針對具體的農業科研項目，做好預算編制指導，并且幫助科研人員編制科學合理的項目預算。

當然不能忽略預算評估評審，這是監督責任執行、評估程序優化的關鍵，能夠針對農業科研事業單位內部控制監督行為進行評估，并及時反饋評估信息。科技部門、項目主管部門、財政部門要加強對科研項目資金監督的制度規范、年度計劃、結果運用等的統籌協調，建立職責明確、分工負責的協同工作機制。農業科研項目研究期間，針對具體研究進展，及時對監督制度進行靈活調整，以此來協調農業科研發展。內部控制體系中，農業科研事業單位的財政部門、科研部門必須積極配合科研工作，并且在恰當的時機落實科研項目資金內部控制權限。創新內部控制的服務方式，積極督查內部控制情況。緊密聯系內部控制與信用管理，為內部控制審計監督提供更多支持。項目主管部門要督促指導所屬單位完善內部管理，確保國家政策規定落到實處。

4.內部控制崗位輪換，完善內部控制體系

內部控制體系構建期間，還要積極落實內部控制崗位輪換制，并且全面貫徹落實。針對內部控制制定嚴格的清查制度，明確農業科研內部管理范圍，尤其是財務管理范圍，清查制度必須具體到清查范圍、財務管理期限、資金流動情況等。完善的內部控制體系能夠確保農業科研事業單位資金流通順暢，并且確保財產的運行安全，為農業科研事業單位的科研項目運行提供更多保障。

通過崗位輪換制，定期更換內部控制崗位人員，以此實現內部管理的完善，及時發現農業科研項目中存在的問題，如流動資金信息失真、項目研發資金流失等，及時分析出現這些問題的原因，保證農業科研事業單位財務安全，為內部控制體系的順利實施奠定基礎。

四、結語

農業科研事業單位作為推動社會進步、經濟發展的重要力量，積極構建農業科研事業單位內部控制體系，有利于及時發現科研項目中存在的風險，真正實現農業科研事業單位的統籌規劃。利用崗位輪換的方式，進一步完善內部控制體系，為農業科研事業單位未來發展創造有利條件。

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（責任編輯：王文龍）