集團化企業內部控制體系建設與運用探析

王慧芳

摘 要：加大建設力度對實現集團規模效益、控制風險與強化整體執行力有著現實意義，以此帶動集團各企業規范健康運轉。內控體系建設是系統工程，涉及全面預算與合同管理等內容，還需安監局與技術中心與組織人事處等責任部門加強風險控制，以盡快達成控制目標，推動集團現代化發展。

關鍵詞：集團化企業;內控體系;建設;運用

中圖分類號：F272? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）28-0097-02

集團化企業具有典型的經營煩瑣與層級多等特征，對內控體系的有效性提出了更多要求。本文主要對內控業務類別及風險控制對策展開分析，希望對集團化企業內控體系建設與運用對策改革起到參考作用。

一、集團化企業內控體系建設與運用中面臨的風險

1.公司治理。風險體現在以下幾方面：一是治理機構作用發揮形式化，不具備科學決策與有效執行力，運行機制仍有較大完善空間;二是缺乏專業委員會;三是決策審議機制有待完善，議事規則內容未明確界定。

2.發展戰略。企業發展戰略缺失，無法抓住發展機遇，難以為企業競爭實力提升助力。脫離企業發展實際需要或過于激進的發展戰略，是企業過度規模化發展與經營失敗的重要影響因素之一。頻繁調整戰略目標，無法快速實現企業長短期利潤目標，企業資源嚴重浪費，與可持續發展觀念不符。缺乏戰略可行性分析，或是分析報告未嚴格審批。

3.人力資源。人力資源結構設置與開發機制的完善性，直接關乎企業戰略發展進程。崗位人員管理形式化，或激勵機制不完善，會增大人才流動性，甚至造成商業機密與技術優勢外露。職員退出機制有待完善，規避法律糾紛，維護企業形象。用工需求審批不到位，導致脫離生產經營需要，導致其無法勝任崗位工作，易滋生舞弊等不良行為。

4.安全管理。安全生產措施與責任未嚴格到位落實，加劇了安全隱患。安全檢查、處罰、整改情況跟蹤過于隨意，安全管理形式化。安全培訓方面，培訓對象、培訓內容與培訓規劃未明確界定，導致培訓形式化。尤其是重大安全事故，責任推諉現象普及，甚至引起地方監管部門接受責任追究。

5.環保資源節約。環保投入缺失，資源耗費大，環境污染嚴重，資源緊缺導致發展后勁不足，甚至面臨巨額賠償與停業整頓等問題。

6.生產銷售。生產計劃制訂不合理，導致產品擠壓脫銷。生產資源調度不科學，無法完成生產計劃。生產數據統計與審核不當，無法為市場分析提供價值依據，精細化管理停滯不前。業務活動信息混亂，分析處理不當，無法為企業決策提供有力參照。銷售策略與市場環境變化不符，導致銷售渠道閉塞，庫存積壓現象普遍。銷售合同管理、發貨管理不到位，存在銷售折讓與回退審批不嚴等問題[1]。

7.信息系統。信息系統開發與內控要求不符，運行維護不到位，重復建設問題明顯，信息儲存不安全，系統無法運行。尤其是內部信息存在信息孤島，傳遞中易泄露機密，且內控報告系統缺失。

二、集團化企業內控體系建設與運用的改進對策

1.明確職責權限。風險控制目標方面，明確經理層與監事會、董事會等職責權限，確保決策與監督相互獨立并制衡，合理設置專業委員會，明確界定議事規則。

2.構建扁平化組織機構。明確劃分責任部門，單位職能對接與信息傳遞高效。動態調整組織機構，合理分離不相容職能。完善授權體系，加強所屬單位管控定位與人員派出管理，跟蹤管理所屬單位，提高管控成效[2]。企管處應根據企業發展需要，積極制定發展戰略，加大可行性分析審批力度。

3.貫徹預防為主原則。完善應急預案、安全管理體系、操作規范、責任追究制度等規范，強化職工安全與風險意識，加強崗前安全培訓，設立長效安全培訓機制與資格認證制度。對重大生產安全事故，實施應急預案，嚴格按照規定及時報告，妥善處理事故，減少損失，并及時追究責任。

4.完善環保節能制度。貫徹執行國家現象環保節能與高效生產政策，制定資源節約與環保制度。加大對環保工作投入，加強技術與各資源的有效配置，進一步優化工藝流程，達到廢水廢料排放標準，實現清潔、高效、文明生產。加大環保工作監控力度，通過監督檢查及時處理問題。

5.科學制訂生產銷售計劃。根據企業戰略規劃與生產實際，合理制訂生產計劃。完善物資回收與領用制度，實現資源高效利用。利用信息網絡為生產經營提供價值信息數據，加大生產輔助系統管理力度，為生產進程提供基礎保障。完善銷售管理制度，優化銷售業務流程，及時調整銷售策略，明確各環節審批權限。嚴格按照規定辦理銷售業務，尤其銷售薄弱環節，加強措施控制。

6.加強資產管理，加大工程項目管理力度。分類制定資產管理辦法，完善管理責任制，實現無形資產高效利用。科學制訂開發計劃，加大研究成果轉化速度。統籌協調資金需求，實現生產銷售各緩解平衡，提高資金運營成效。加大項目建設監控力度，確保資金安全與工程質量。定期檢查合同管理不足之處，加強措施控制，維護企業權益。科學制定預算管理辦法，加強預算執行情況檢查，盡快完成預算目標。

7.加強信息系統建設。完善信息傳遞機制，明確信息傳遞方式與范圍等，切實發揮內部報告作用。按照集團企業實際情況，設立信息系統建設規劃，加大投入力度，確保系統開發維護等工作高效落實，以規避經營風險，提高企業市場競爭力。

三、結語

內控體系建設是企業集團化管理發展的必然，應當以風險控制目標為為主，設立與現代化企業建設需要相符合的內控體系，為經營發展提供基礎保障。但在實踐中，還需從信息信息建設與資產管理等方面入手并加以強化，形成管理閉環，實現企業發展戰略目標。

參考文獻：

[1]? 龍夏.集團型企業內部控制體系建設存在的問題及應對策略研究[J].經營管理者，2017，（18）：216.

[2]? 汪瑾.電網企業內部控制綜合評級指標體系建設與應用研究[J].財會學習，2018，（34）：238-239.

[責任編輯 吳明宇]