全面預算在公司內部管理中的應用研究

余建華

摘 要 科學合理地運用全面預算管理，不僅可以高效配置企業內部資源，控制企業成本開支，對提升企業盈利水平、加快企業發展也具有重要意義。本文針對企業全面預算管理，首先簡要介紹全面預算的職能，進而分析企業內部管理中應用全面預算管理存在的問題，最后就全面預算管理在企業內部的具體應用提出建議措施。

關鍵詞 企業 全面預算 改進優化

一、引言

對現代企業來說，全面預算管理已經成為企業管理的重要組成部分，通過全面預算管理的形式，可以具體細化企業經營發展的各項指標，依托預算，以量化的形式分解落實到企業內部的各個職能部門，進而通過全面預算“指揮棒”的作用，促進企業經營目標和戰略目標順利實現。然而，預算管理是一項相對較為系統復雜的工作，一些企業在推進全面預算的過程中出現了不少的問題，改進完善企業的全面預算管理體系，提高企業整體經營管理水平，已經成為當前企業提升管理效率、實現經營發展的關鍵內容。

二、企業全面預算管理的主要職能

第一，整合配置企業資源。企業內部全面預算管理的一項基本職能就是全面整合企業的人、財、物資源，按照企業內部各個部門經營活動的實際需要，經過全面預算管理部門的權衡進行合理分配，進而實現企業內部資源的高效配置，提高企業的經濟效益水平。

第二，規劃落實企業戰略。企業全面預算管理的實施主要是以戰略目標為導向對戰略目標進行分解落實，因此可以通過全面預算管理來確保企業的經營活動始終圍繞戰略目標開展。

第三，控制監督企業經營。全面預算管理通過對企業經營活動進行事前、事中、事后控制，可以實現對企業經營活動的全過程控制，尤其是通過在全面預算執行過程中及時發現預算執行階段出現的偏差，能夠指導企業調整經營決策，確保經營活動的穩健開展。

三、當前企業全面預算管理存在的主要問題分析

在組織管理方面，主要是有的企業全面預算管理機構設置不完善，組織管理體系不健全，尤其是全面預算管理的組織實施還沒有動員企業內部的不同職能部門全部參與進來，一些預算計劃得不到有效的執行落實，預算管理目標難以順利實現。

在預算編制方面，主要是預算編制對企業戰略目標的體現不夠充分，預算管理與企業的戰略管理之間出現了脫節。而且預算的編制方法也不夠科學，沒有按照不同的預算項目選擇適當的預算編制方法，導致全面預算編制不夠科學，影響全面預算的順利實施。

在預算執行方面，主要是預算的具體執行過程中沒有進行動態的跟蹤分析，對預算具體執行過程中出現的差異也沒有制定合理的管控措施，一些開支出現超預算的行為，對預算具體執行也沒有進行系統的績效評價分析，影響全面預算的權威性和約束性。

四、全面預算管理在企業內部應用的具體實施措施

（一）完善企業全面預算管理組織體系

在企業全面預算管理的組織實施方面，應該積極轉變管理理念，在企業內部強化全面預算管理意識，在全面預算管理的具體組織開展方面，應該動員企業內部的各個層級、各個部門全程參與，確保全面預算管理實現全過程、全方位的管理，涵蓋企業內部的生產、銷售、研發、采購、售后以及管理等各個業務流程，真正使全面預算管理充分融入企業內部管理。同時，應該進一步健全企業的全面預算管理組織結構，尤其是應該綜合考慮企業所處的行業特點以及企業的經營管理組織架構等，在企業內部建立全面預算管理委員會以及預算編制機構、預算監督機構、預算考核機構，并在預算管理方面實施預算會議制度，定期研究解決全面預算管理開展過程中存在的主要問題，確保全面預算管理順利推進實施。

（二）提高企業全面預算的編制水平

企業的全面預算編制，應該堅持自上而下、自下而上、分級編制、逐級匯總的基本原則，按照企業的經營發展戰略規劃以及具體的經營目標，審核預算責任部門提報的預算目標，綜合各方面情況形成全面預算。在預算編制過程中應該科學地選取預算編制方法，管理費用預算、固定資產預算等可以采取固定預算編制方法，成本費用預算、管理部門費用預算、財務費用預算、投資項目預算等可以采取零基預算編制方法。

（三）加大企業全面預算執行控制力度

首先，應該確定企業全面預算的關鍵控制點，強化預算反饋和跟蹤，這方面應該系統梳理完成預算目標需重點關注的事項，尤其是影響企業效益的非經常性損益、產量、單耗等主要生產指標以及重要費用等，并分解至明細項目，定期進行預算偏差分析，及時反饋，指導企業的經營策略制定。其次，應該定期開展預算執行情況檢查，重點檢查單項預算審批及預算執行與控制情況，監督預算責任主體單位，對各項預算指標數據等建立臺賬，加強對超預算、預算外項目的有效控制，進一步規范預算工作流程，加大預算管控力度，提升預算管理水平。

（四）做好對企業全面預算的績效評價

為了促進全面預算管理目標順利實現，還應該針對全面預算管理完善預算執行分析，逐步降低預算實現差異率，嚴格控制各項超預算、預算外事項。同時，還應該在企業內部建立完善預算績效評價體系，在績效評價指標方面，主要選擇財務方面、顧客方面、內部流程方面以及學習成長方面，科學合理地設置指標權重，進而通過績效考核評價模型，對企業全面預算具體實施后產生的績效進行評價分析。此外，還應該注重強化對績效考核結果的運用，進一步增強全面預算的績效導向，確保順利實現全面預算管理目標。

五、結語

提高企業全面預算管理水平，應該按照全面預算管理的發展變化，完善全面預算管理組織架構和制度體系，增強全面預算編制的科學性和加大預算執行力度，積極推進全面預算管理信息化建設，進而促進全面預算管理目標順利實現。

（作者單位為山東海化集團有限公司）

參考文獻

[1] 劉軍.關于如何加強房地產開發企業財務預算管理研究[J].現代經濟信息，2015（03）：151.