稅務改革對企業稅務籌劃的影響分析

包柳彩

摘 要：近年來，我國稅務改革力度不斷加強，且稅務改革的措施和制度日臻完善，主要目的是為了通過稅務改革降低企業稅負，規范納稅行為，減輕企業資金壓力，促進其快速發展，從而實施宏觀調控，促進產能優化升級。在這一過程中，稅務改革會對企業稅務籌劃產生一定影響，使企業轉變思維，合理選擇籌劃方式，降低稅負。本文在研究過程中，結合我國稅務改革的初衷和實際情況，對稅務改革之后，企業稅務籌劃方面影響與變化的詳細解析，助力于企業稅務籌劃能力的提升。

關鍵詞：稅務改革;稅務籌劃;影響分析

當前，有關稅務改革對稅收籌劃影響的研究不斷深入，大多數專業人士在有關方面注重從內資企業和外資企業兩個方面進行影響研究，相關的思想可以作為借鑒。其中，對于內資企業的影響，主要體現在：提高企業積累能力、加強企業競爭力、促進企業可持續發展等方面。對于外資企業，則主要體現在成立中間控股公司、轉讓經營部門、股息匯出、股息再投資等方面。本文在此基礎之上進行總結，并實現創新，從稅務改革對企業稅收籌劃思想和行為的影響方面進行分析，為相關方面研究奠定理論基礎。與此同時，結合企業稅收籌劃的目標和常用的稅收籌劃方法，進行影響探究，這樣更有利于稅收籌劃工作的實施。

一、稅務改革對企業稅收籌劃思想的影響

近年來國家實施稅務改革，主要為營改增稅制改革，有關方面工作已經全面展開，并且在不斷完善。經過實踐應用，稅務改革之后，可以實現稅收制度合理化，使其更有利于經濟發展。除此以外，在稅務改革的形勢下，企業稅收籌劃思想也會隨之發生變化，主要是為了依托新的稅收制度進行合理籌劃，降低稅負。具體表現在以下幾點。

（一）從“合理避稅”轉化為“籌劃降負”

在未實施稅務改革之前，多數企業在稅收籌劃方面都是鉆稅法的空子，實施合理避稅，從而減輕企業稅負，這種模式雖然并不違背相關方面的法律法規，但并不是一種長期有效的行為。在實施稅務改革之后，國家對納稅人身份的確認、稅率等都進行了改革，并建立相應的抵扣制度，這樣一來，企業在稅收籌劃過程中，為了降低稅負則會選擇合理方式，如進行進項稅額抵扣、統籌采購計劃、與一些可以開具增值稅發票的企業合作，加強有關方面的籌劃，這樣不僅可以實現減負目標，還可以在一定程度上規范企業的管理行為，雖然也存在利用稅法漏洞開展稅收籌劃的現象，但是，有關方面的投入和依賴程度逐漸降低，這是我國稅收制度逐漸走向完善的一種表現。

（二）將稅務籌劃與企業業務開展結合在一起

稅務改革之后，企業在稅收籌劃方面提高了重視，如果與稅務改革之后的思想相背離，那么將會導致企業稅負增加，而企業稅負是否可以經過合理籌劃降低，需要企業加強其他業務方面工作的管控，在這一過程中，具體是指設備、材料的采購時間規劃、合作方是否提供增值稅發票、是否可以改變原有的成本支出模式等等，經過籌劃之后，可以在一定程度上降低企業稅負。例如，在人力成本方面，企業可以選擇與一些勞務公司合作，利用勞務輸出的模式進行人員雇傭，這樣一來，企業便可以獲取相應的增值稅專用發票，實現進項稅額抵扣，從而降低稅負。由此可見，在實施稅務改革之后，企業稅收籌劃與其他方面工作聯系緊密，想要實現降低稅負的目標，必須統籌管控，綜合分析，將稅收籌劃工作滲入到每個環節，這屬于一種統籌管理思想。

二、稅務改革對企業稅收籌劃方法使用的影響

稅務改革之后，企業在使用相應的稅收籌劃方法方面也發生了較大的變革，具體體現在稅收優惠政策利用、納稅基數減小、遞延納稅、會計處理方法等方面。

（一）稅收優惠政策利用

稅務改革之后，我國對于一些中小企業給予優惠政策，助力于中小企業快速發展，將其劃分為小規模納稅人，雖然不能進行進項稅抵扣，但是，稅率較低，征稅項目較少，這在一定程度上降低了企業稅務負擔。一些大型企業基于這一現狀，對原有的統籌納稅模式進行改變，設置相應的分子公司，形成小規模納稅人，這樣一來，無論是在稅率、納稅基數還是相應的優惠政策享受方面，都具有一定優勢。例如，一些醫藥公司，設置銷售公司、研發公司、財務公司和分子公司，這些公司銷售額較小，當地政府為了助推其發展，還會給予一些優惠政策，從而減輕了整個集團企業的納稅負擔，并在一定程度上分擔了集團企業稅務籌劃工作。

（二）遞延納稅方面政策利用

通常情況下，企業為了減輕稅務負擔，有效利用資金，在遞延納稅方面盡量增加遞延項目，盡量延長遞延期。在實施稅務改革之后，企業在有關方面工作的開展，盡量增加營運資金數量，改變貨款支付方式，實現遞延納稅。例如，企業使用商業匯票支付貨款，取代原有的現金和銀行存款支付結算的方法，在材料入庫之后，便可以進行抵扣，這樣企業不但減輕了資金壓力，實現了遞延納稅，還在一定程度上有效利用抵扣資金，進行日常運營和生產。

（三）會計處理方法的政策利用

會計處理主要是通過計價方法的有效使用，實現合理籌劃。在未實施稅務改革之前，計價方法應用則不能實現抵扣，失去現實意義，而在稅務改革之后，有關方面的作用明顯。例如，對于虧損企業，計價方法應與虧損彌補情況有效結合在一起，計價方法選擇應該使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度成本費用降低，使相關方面的成本費用可以推遲到以后可以進行全部抵補的時期，增強成本費用抵稅效果。

三、結束語

綜上所述，稅務改革為企業稅收籌劃提供了新的契機，企業需要對相關方面的法律法規進行詳細了解，然后針對企業實際情況，轉變稅收籌劃思想，正確使用稅收籌劃方法，降低稅負。在這一過程中，需要注重稅收優惠政策使用、遞延納稅和會計處理，從多角度進行稅收籌劃，并與企業其他工作結合在一起，統籌規劃，實現稅收籌劃的全面管理。

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