新型財務管理體系在油氣國家科技重大專項實施中的應用

李鵬

摘要：“大型油氣田及煤層氣開發”是國家中長期科學和技術發展規劃綱要確定的16個科技重大專項之一，設立這一重大專項是實施我國油氣戰略的重大舉措。本文在總結油田多年來重大專項管理經驗基礎上，解決以往重大專項財務管理過程中遇到的突出問題，創新構建重大專項新型財務管理體系，實現重大專項信息化預算管理、精細化物資管理、全方位專項核算，提升重大專項管理水平，促進重大專項項目管理與財務管理的深度融合，提高重大專項資金使用效益，推動重大專項科研任務順利完成。

關鍵詞：國家科技重大專項;財務管理;創新應用

國家科技重大專項（以下簡稱“重大專項”）是為了實現國家目標，通過核心技術突破和資源集成，在一定時限內完成的重大戰略產品、關鍵共性技術和重大工程，對提高我國自主創新能力、建設創新型國家具有重要意義。

一、傳統財務管理模式的局限性

（一）經費監管難度大，影響重大專項平穩運行

目前高人工成本投入的財務管理手段已不適應重大專項管理的監管需要，為了使重大專項管理不游離于日常生產經營管理之外，不少科研單位通過構建不同方式財務管理模式，力圖尋找重大專項管理的最佳途徑，但是往往自成體系，不能與牽頭實施單位的整體規劃相融合，不能為管理者提供更高效的決策數據依據。

（二）會計計量基礎迥異，影響專項核算效率

由于以權責發生制為基礎的企業會計核算與以收付實現制為基礎的中央財政核算的會計基礎不一致，面對同一項經濟業務時的會計判斷原則不一致，課題承擔企業在不影響日常生產經營核算的情況下，如何做到“一數兩用、雙向核算”，多年來一直困擾著重大專項的管理。

（三）預算調整工作繁重，影響財務驗收通過

由于項目實施周期為五年，預算調整明細多，金額大，時間跨度長，手工調整易出錯，國家相應出臺重大專項預算調整規定和預算調整細則，在項目實施期間，每年可進行兩次預算調整，預算調整是否合法合規是提高項目經費執行率的重要保障。為保證預算調整既符合國家文件規定，又適應企業經營管理特點，實現重大專項執行情況的實時查詢、做好預算調整工作、提高經費使用效率已是承擔單位刻不容緩的任務。

（四）財務管理系統多樣，制約項目信息資源整合

每年年末項目（課題）承擔單位需按照財政部要求編制年度財務收支報告，項目驗收時需編制項目驗收報告，結題時需編制項目結題報告，每一種報告都由課題承擔單位和眾多聯合單位的報告并表形成，格式都不盡相同，多為手工出具。基于各承擔單位會計核算制度不同，需要將各承擔單位不同口徑的財務數據整合，使重大專項財務數據具備了統一性和可比性，為重大專項管理提供決策依據。

二、新型財務管理體系的應用

（一）預算管理模式的創新

隨著市場、價格、匯率等情況瞬息萬變，調整預算已是承擔單位常態化工作。調整預算往往視目前實際執行情況而定，鑒于重大專項預算數額龐大、費用種類繁雜、預算周期長的特點，通過創新預算調整方式和方法，按照“結繩記事”的思路，每一項預算調整聯動每一筆會計憑證，達到調整預算的事前控制，無論縱向上的跨年度調整還是橫向上的跨單位調整均能有條不紊地進行。

（二）資金專項核算模式的創新

重大專項按照資金來源不同，劃分為國撥資金和企業配套資金兩部分。按照“國撥資金控上限，配套資金保下限”的總體思路，國撥資金作為中央財政專項資金管理啟用嚴格的預算管控模式，在ERP的PS模塊中開展專項核算。企業配套資金作為企業生產資金管理，在ERP增設企業配套訂單，分課題分要素分單位歸集費用，企業配套資金在項目立項環節單獨區分，在相關環節掛接企業配套訂單，確保每一筆配套資金不留遺漏。

（三）重大專項物資全生命周期管理

重大專項物資在追求絕對低價采購的同時，引入時間性指標，通過計算采購頻次和模擬攤銷成本（采購成本/使用壽命）評價重大專項物資的優劣。

通過重大專項物資全生命周期管理，實現物資需求計劃提報、物資采購、物資入庫、材料二級配撥、基層消耗發料等物資全過程線上管控。重大專項物資計劃單獨歸集上報，項目人員將課題名稱、承擔單位、類型規格等信息錄入系統，重大專項管理系統將物資需求信息傳輸至ERP系統自動生成預留號。ERP系統根據重大專項物資需求分門別類查找對應物料的庫存結余情況，如果庫存有相同規格型號的物資，ERP系統自動對應預留號發料，如果庫存沒有所需物資，進入物資采購環節。在重大專項系統中建立虛擬庫存，避免材料的“以領代耗”，同時在線跟蹤物資耗用單位使用情況，便于重大專項物資余料的及時退庫。同時，對于具有實物形態且尚有使用價值的低值易耗品，線上實行臺賬管理，實時記錄物資使用情況，確保重大專項物資全生命周期管理。

（四）重大專項決算報表架構的創新

重大專項財政報表是財政部評價各項目承擔單位財務執行情況的重要依據，也是反映企業重大專項財務管理水平的晴雨表，是重大專項財務驗收的重要指標。通過充分對重大專項數據源、報表架構、系統功能及用戶體驗方面進行前期調研，按照不同管理部門要求的報表格式配置報表因子，增強數據傳輸功能，報表數據與源頭數據建立聯動機制，實時查詢重大專項執行情況，實現重大專項決算報表的自動出具。

按照執行年度、資金來源、承擔單位、費用要素等決算信息，分類建立數據倉庫，報表模型通過會計憑證自帶的核算信息分包派送至各個數據倉庫，自動篩選分類相關財務信息，形成不同類型的數據模塊。

三、新型財務管理體系的實施效果

（一）實現資金使用效率最大化

實時監控和查詢每一筆財政資金的支出，做到了事前控制、事中監督和事后評價。在保障目標相關和政策相符的情況下，通過科研、物資、財務的信息共享和資源優化，合理安排每一筆財政資金，節約了財政資金支出，減少了財務部門、項目管理部門兩級審查的工作量，避免出現預算調整重復，調整不合理的問題，最大限度地發揮了財政資金整體利用效率。

（二）完善不同來源渠道資金專項核算

在企業生產經營與重大專項會計計量基礎不同的情況下，完善了不同來源渠道資金專項核算。通過將立項、合同、驗收各環節全部納入線上管理，事前區分重大專項與生產經營的列支渠道。國撥項目PS核算提升由過去的事后記賬變為目前的事前控制，中央財政資金得到了有效監管。

（三）保證報表數據質量

重大專項決算報表的優化提升實現了空間上的延伸和時間上的追溯，在空間性上，建立數據聯動機制，利用組件化和模塊化的組合方式，實現了憑證、總賬、報表的高度集成，報表數據實時穿透查詢;在時間性上，按照項目起止期，記錄每一項預算調整與實際結算的時點，還原了不同時期歷史數據。通過自行設置項目期間匹配會計期間，實現雙向抽取原始數據，實現了重大專項報表的多維度查詢。

（四）減輕科研人員工作量

順應國家重大專項“激勵+松綁”的科研人才管理新模式，本著“不讓事務性工作打擾科研人員”原則，使項目研發人員從繁雜的統計工作中解放出來，減少事務性工作，節約時間成本，將全部精力投身于重大專項的科技研發中，激發起干事創業的生機活力，迸發出科技創新的思想源泉，為油田課題承擔企業重大專項科研人才隊伍減負前行、輕裝上陣提供保障。

四、結束語

新型財務管理體系的運行，以“財政制度”為準繩，以“信息建設”為抓手，以“經濟實用”為原則，以“服務科研”為目的，滿足了油田企業對重大專項信息化管理的需求，實現了重大專項項目管理與財務管理的深度融合，最大程度地發揮了專項經費的效益，有力促進了國家科技事業的持續、健康發展。

參考文獻：

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