英法兩國力推數字稅

高榮偉

法國經濟和財政部部長布魯諾·勒梅爾呼吁美國總統特朗普不要將關稅和數字稅混為一談（圖/IC photo）

2019年7月3日，法國參議院投票通過向大型互聯網企業征收數字服務稅的法律草案。

法國征收數字稅與英國的有關表態遙相呼應。早在去年10月，英國財政大臣菲利普·哈蒙德就曾指出，“科技巨頭在英國獲得了大量收入，卻沒有按照比例繳稅”。哈蒙德表示，英國計劃在2020年4月推出針對科技巨頭的數字服務稅，稅率為2%。

英法為何執意要征數字稅

數字稅是一個全新的稅收項目，其概念由早期的“谷歌稅”演變而來。2010年，法國文化部出臺報告稱，法國應該向互聯網公司征收廣告收入稅以補貼本國的文化產業。這項稅被形象地稱為“谷歌稅”。2018年3月21日，歐盟委員會首次提出了“數字服務稅”的概念，并推出了“新的歐盟數字稅（DAT）指令草案”。

法國、英國和歐盟為何要對科技公司征收數字稅？一直以來，臉書、谷歌、亞馬遜以及其他大型科技公司，無論其終端客戶位于哪里，它們都會選擇在稅收低的國家兌現盈利，此舉大大降低了科技巨頭們的稅負，但造成了高稅率國家的稅收損失。據了解，此前，大型科技公司通常利用在愛爾蘭、開曼群島、百慕大等國家地區的稅收優惠政策避稅，導致歐盟各國經常在稅務問題上與美國科技公司糾纏不休。

媒體報道，2012年，谷歌將120億美元的網絡廣告收入轉往位于百慕大的子公司，在全球節省的稅負開支高達20億美元。公司文件顯示，2012年谷歌的意大利分公司，僅僅只交納了180萬歐元的公司所得稅。在英國，谷歌的逃稅行為更為夸張，相關文件顯示，從2006年到2011年，谷歌在英國獲得了180億美元的廣告收入，但是谷歌在英國的納稅總額僅為160萬美元。

再以亞馬遜為例。2017年，亞馬遜英國業務的收入較上一年增長3倍，達19.8億英鎊，而繳納的公司稅卻從2016年的740萬英鎊下降至456萬英鎊，降幅近40%。2017年9月，歐盟委員會發布的一份調查報告顯示：新科技公司的稅負遠低于傳統企業的稅負，科技公司的實際稅負率為10.1%，而傳統企業則為23.2%。

谷歌、亞馬遜、蘋果等科技公司將收入轉移到“避稅天堂”的逃稅行為，引發了歐盟許多國家的強烈不滿。法國財政部部長勒梅爾表示，“現在，是這些公司支付所欠稅款的時候了”。英國財政大臣哈蒙德則表示，“如果硅谷的科技巨頭希望在英國發展，它們就必須妥協”。

在英國，數字稅就是專門針對全球收入超過5億英鎊且盈利的科技巨頭征收2%的稅款，而且是針對他們的收入而非利潤進行征稅。

對此，美國互聯網公司抱怨：“我們正在遭遇不公正的對待。”針對美國科技公司面臨的“單邊及不公平”稅收方案，美國財政部長史蒂文·努欽在G20財政部部長會議上表示，“美國非常擔心法國和英國提議的兩項企業稅”。他敦促外國同行在經合組織框架內盡快制定全球計劃。

美國老調重彈：啟動301調查

由于全球大型科技公司中，美國占了大部分，臉書、谷歌、亞馬遜、eBay等將是受“數字稅”影響最大的企業，因此美國明確表示反對。更為重要的是，從目前情況看，對美國科技巨頭的收入而言，英法兩國的數字稅收僅僅是一小部分，但如果得到順利推行，則可能為歐洲對美國科技公司進一步的監管鋪平道路，包括全歐盟范圍的數字稅。“潘多拉盒子”一旦被打開，局面將不可收拾。

對于英法兩國數字稅快馬加鞭的進展，美國拿起了反擊武器。當地時間7月10日，美國總統特朗普下令，對法國擬向大型互聯網及科技公司征收數字稅的政策是否“不公平地”針對美國科技巨頭進行調查，“判定它是否具有歧視性，是否不合理，是否會對美國商業造成負擔或帶來限制”。美國貿易代表辦公室宣布，根據《1974年貿易法》第301條款，美國決定對法國政府通過的數字服務稅法案發起調查。

大型的美國科技公司進行辯護說，他們完全遵守了相關稅收法律。谷歌一位發言人當天在給美國全國廣播公司財經頻道的郵件中表示，“我們一直支付所有應繳稅款，并遵守我們全球經營的每個國家的稅法，并且我們在過去10年內支付的全球有效稅率是23%。”

對此，法國隨即回應。法國財政部部長勒梅爾指出，在美法外交關系歷史上，這是美國首次做出此類舉措，可能會導致法國采取反制措施。“征收數字稅是法國發出的一個強烈信號，即法國追求財政公平。”勒梅爾強調，計劃的稅收“僅僅是為了重建公平稅收”。“法國是一個主權國家，它在稅收問題上作出主權決定，并將繼續這樣做。在盟友之間，我們可以而且必須在不訴諸威脅的情況下解決爭端。”

法國領導人表示，新的稅收不僅針對美國，也有歐洲和亞洲。但美國貿易代表辦公室（USTR）堅持認定，此稅所涵蓋的服務都是在美國公司處于全球領先地位的領域。一位法國財政部官員表示，法國的數字稅符合國際法規，不會接受美國利用貿易工具阻止其征收。這名官員還表示，各國都有稅收主權，使用貿易工具攻擊這一主權是不適當的。

英法不懼美國，力推數字稅

英國和法國一直都是大力倡導大型科技企業征稅提案的國家。這些提案的重中之重在于，要讓這些大型科技公司難以將盈利轉移至低稅管轄地區。

歐盟稅制改革需要所有成員支持才能成為法律，為此，法國與德國一直努力推動歐洲聯盟委員會引入類似稅種。2018年年初，歐盟委員會公布了針對大型數字跨國公司征稅提案，這項提案預計將對年度全球營業額超過7.5億歐元并且在歐盟市場上的年度可征稅營業額達到5000萬歐元的大型跨國數字公司，征收3%的數字稅。值得注意的是，歐盟提出的數字稅也是基于科技公司的收入征稅，而不是基于利潤。預計這將為歐盟各國帶來每年50億歐元的額外收入。據統計，符合上述征稅條件的企業大約有180家。

2018年3月，經合組織表示，大約有110個國家已同意在2020年之前就如何對跨國科技企業征稅問題達成國際共識。

在歐盟內部經過大量談判未果后，英國和法國提出了基于本國利益的“數字稅”法案。2018年10月29日，英國財政大臣菲利普·哈蒙德強硬表態，并給出了具體征收方法及實施時間：大型跨國技術類企業在英國的數字服務將按2%稅率繳稅，自2020年4月起執行。法國緊隨其后。法國政府認為，在數字經濟時代，針對互聯網企業的征稅制度存在漏洞，應該推動稅收改革。今年3月初，法國財政部部長勒梅爾提交了一份征收數字服務稅的法律草案，計劃向全球互聯網巨頭征收數字服務稅。

2019年3月6日，法國部長理事會對數字服務稅進行了詳細說明，并針對美國的大型科技公司開啟了嚴格監管模式。理事會表示，將對蘋果、谷歌、亞馬遜、臉書等互聯網巨頭征收3%的數字稅。今年5月，這份草案獲得參議院投票通過。數字稅法案實施后，法國媒體預計，2019年，該稅種將為法國帶來4億歐元收入，而到了2020年，將達到6億5千萬歐元。分析人士指出，英國和法國力推的數字稅效應正在外溢。6月28日，在日本舉行的G20峰會上，G20財政部部長在會議中達成共識。據路透社報道，G20財政部部長將制定相關法規，以堵住全球科技巨頭為減少企業稅所利用的漏洞。

如今，英國的數字稅已經列入議程，法國的數字稅箭在弦上。

編輯：薛華 ?icexue0321@163.com