內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避策略

蘇仕林

[摘 要] 事業(yè)單位是我國(guó)面對(duì)社會(huì)開展服務(wù)工作的組織部門，其作為政府部門的左膀右臂發(fā)揮的作用至關(guān)重要，但是由于事業(yè)單位不具盈利性，所以其經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼獲得。為了確保各項(xiàng)資源能夠合理的應(yīng)用，就要開展嚴(yán)格、有效的內(nèi)部審計(jì)工作，并針對(duì)其中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和應(yīng)對(duì)，這樣就可以在保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，增強(qiáng)事業(yè)單位的管理水平。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在實(shí)際的工作過(guò)程中對(duì)于編制的會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)的誤報(bào)、漏報(bào)情況，及對(duì)于重要的業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)論不精準(zhǔn)，繼而對(duì)事業(yè)單位及其相關(guān)的業(yè)務(wù)與人員帶來(lái)的不利影響，使得內(nèi)部審計(jì)部門必須要為此付出的相應(yīng)代價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。然而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，甚至在審計(jì)的整個(gè)過(guò)程都暗藏諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)政收支進(jìn)行審查。如果內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，就能夠在審計(jì)工作具備絕對(duì)的把控性、權(quán)威性。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是存在一個(gè)隸屬關(guān)系，導(dǎo)致在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，很多的工作都會(huì)受到影響而無(wú)法順利開展，這樣一來(lái)就會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的效率，使得審計(jì)的真實(shí)性難以得到保障。

（二）審計(jì)工作內(nèi)容復(fù)雜繁瑣

隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，其產(chǎn)生的信息資料也在不斷增多，這樣就大大增加了內(nèi)部審計(jì)工作的壓力。同時(shí)因?yàn)辇嫶蟮男畔①Y料促使審計(jì)工作的失誤概率也在不斷提升，而且先前的資料收集、整理、篩選等都會(huì)增加工作量，而這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，很大程度上會(huì)降低審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最重要一個(gè)因素就是審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，其也是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，例如：審計(jì)人員的知識(shí)掌握情況、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、操作技能、職業(yè)道德等，如果審計(jì)人員在以上某些方面存在問(wèn)題，那么就會(huì)促使內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)弊端，繼而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)喪失了真實(shí)性、準(zhǔn)確性[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)分析

（一）審計(jì)結(jié)果失真影響單位人員積極性

事業(yè)單位與私營(yíng)企業(yè)存在較大的差別，其開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)較少，其主要的工作內(nèi)容就是對(duì)事業(yè)單位各部門相關(guān)工作的執(zhí)行情況及各個(gè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真調(diào)查、驗(yàn)證就妄下定論，那么這樣的評(píng)價(jià)結(jié)果必然與實(shí)際情況不符，如此一來(lái)不僅會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象造成心理傷害，還會(huì)對(duì)工作人員的積極性產(chǎn)生影響。

（二）決策失誤為單位帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失

雖然事業(yè)單位的業(yè)務(wù)種類不多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是特別的冗雜，而且內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益不會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的影響。但是內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審核，還能夠提升單位內(nèi)部的管理水平，使得單位內(nèi)部管理的薄弱之處得以有效彌補(bǔ)，并未為財(cái)務(wù)部門的決策提供有效的依據(jù)，如果提供的決策依據(jù)存在漏洞或失誤，就會(huì)為事業(yè)單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）不能通過(guò)審計(jì)發(fā)掘的問(wèn)題影響巨大

當(dāng)前對(duì)于事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展及管理中存在的問(wèn)題基本上都可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)掘，但是如果其中的重大問(wèn)題沒(méi)有被內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺到，時(shí)間一長(zhǎng)問(wèn)題不斷的積累就會(huì)成為事業(yè)單位無(wú)法突破的瓶頸，甚至?xí)灰恍?quán)利主義者或利己主義者當(dāng)作把柄，從而為自己在單位業(yè)務(wù)開展中謀取私利。

（四）審計(jì)效果不佳影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性

通常事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的效果不佳主要體現(xiàn)在：審計(jì)報(bào)告不真實(shí)、重大問(wèn)題沒(méi)有發(fā)掘、審計(jì)建議可行性不高、審計(jì)決策實(shí)施后損失巨大等，這些都會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作的不認(rèn)可、不配合，甚至有的部門和人員對(duì)于審計(jì)產(chǎn)生抵抗情緒，導(dǎo)致審計(jì)工作的開展難上加難，繼而使得內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、影響性不斷地降低。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)之前，必須要對(duì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的了解，這樣就能夠在審計(jì)計(jì)劃的編制過(guò)程中避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)審計(jì)工作者在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析中，還要對(duì)審計(jì)單位與可控風(fēng)險(xiǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性進(jìn)行確定，并選報(bào)一些經(jīng)驗(yàn)豐富的設(shè)計(jì)工作者實(shí)施三級(jí)復(fù)核制度，這樣就能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可控的范圍內(nèi)。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先要對(duì)單位內(nèi)能夠接觸到機(jī)密資料的員工進(jìn)行規(guī)范，要求其禁止將保密資料在辦公室內(nèi)傳閱、討論和外泄。其次要對(duì)員工日常的保密工作進(jìn)行評(píng)估，例如：隨機(jī)抽查電腦文檔的加密情況，紙制文件的保存情況，及日常電腦瀏覽及傳輸工具的查閱，防止機(jī)密資料丟失或泄露。最后要對(duì)違反單位應(yīng)保密管理工作的人員進(jìn)行處分，針對(duì)其泄密及違規(guī)行為帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行降職、罰款和辭退[2]。

（三）提升領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知

首先要在事業(yè)單位普及內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)和作用，通過(guò)有效的宣傳使得單位領(lǐng)導(dǎo)層等夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。內(nèi)部審計(jì)部門可針對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行合理的優(yōu)化與創(chuàng)新，使其能夠?yàn)槭聵I(yè)單位創(chuàng)造更為直觀的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)還能夠強(qiáng)化內(nèi)部的管理監(jiān)督效力，使得領(lǐng)導(dǎo)層能夠認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)工作，并要求單位內(nèi)部全體員工能夠積極地配合審計(jì)工作。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)

在事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)性、技術(shù)性有著較高的要求，如果審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水平、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的操作能力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不僅能夠減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，還能夠大大提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。為此相關(guān)部門不僅可以在審計(jì)人員招聘過(guò)程中對(duì)人員質(zhì)量進(jìn)行控制，還要通過(guò)科學(xué)、有效的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。

（五）通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)革新審計(jì)方法

近年來(lái)隨著信息化技術(shù)的不斷開發(fā)與應(yīng)用，其在各個(gè)領(lǐng)域得到了有效的應(yīng)用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)中信息技術(shù)發(fā)揮了重要作用，其不僅提升了內(nèi)部審計(jì)的工作效率，還能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性提供保障。審計(jì)工作者通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件便能夠有效應(yīng)對(duì)一些復(fù)雜的審計(jì)工作，同時(shí)還可拓展資產(chǎn)的抽樣范圍，使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制。

（六）不斷完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)需要遵循相關(guān)的機(jī)制提供基礎(chǔ)保障，其不僅能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效規(guī)范，還能夠?qū)?nèi)部審計(jì)提供有效的指導(dǎo)，為此內(nèi)部審計(jì)部門必須要構(gòu)建完善的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，并不斷地健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有章可依、有規(guī)可循，從而為審計(jì)工作的質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位是我國(guó)開展各項(xiàng)事業(yè)的執(zhí)行部門，其雖然不需要承擔(dān)盈利責(zé)任，但是需要消耗大量的資金，所以對(duì)于事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，不僅是為了明確業(yè)務(wù)開展情況、資金使用情況，還是為了對(duì)其中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理。通過(guò)以上對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)的深入，既能夠確保內(nèi)部審計(jì)有效的開展，還能夠?yàn)槭聵I(yè)單位保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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