淺議內部審計在企業內控管理中的作用

姜穎

摘 要 本文分析和研究了內部審計工作在內控工作的作用，分析了二者的關系，闡述了提升內部審計在內控管理中的作用的方法和路徑。

關鍵詞 內部審計 內部控制 企業管理

一、內部審計與內控管理關系梳理

一方面，二者相互關聯。從整體來看，內部審計在企業內控管理之中占據至關重要的位置，是不容忽視的一個環節。內控管理作為企業控制活動的根基，其每一步的行動都離不開內部審計監督的影響。只有將內部審計和內部管控統籌、融合在一起，才能在本質上構筑企業內部健全的管理環境。內部管控和內部審計都是為實現組織目標、實現企業價值最大化服務的。因此，內部控制完善與否將會直接影響內部審計工作質量。唯有完善的內部管理和控制制度，才能為內部審計工作的開展提供穩定的內部環境。

另一方面，二者有所區別。內部控制在對會計信息進行綜合分析的基礎上，對生產、銷售、服務、運營等各個環節進行調整和指揮，進而讓企業的運營沿著企業戰略目標方向前行。內部審計則是在對內部控制進行測試的過程中，檢驗內部控制制度的合理性、完善性和有效性，目的是改善企業內部經營情況。

二、內部審計在內控管理中的作用淺析

第一，內部審計是內控管理的前提。內部審計在企業發展過程中，要嚴格遵循實際狀況和內部管控制度，在梳理的過程中發現內部管控制度的缺陷和不足，并提出針對性解決對策;持續不斷地完善內部管控制度，推動企業管理水平逐步提高，構建企業核心競爭力。換言之，內部審計為企業內部控制提供了一個載體，是獨立于其他管理體系的一種獨立管理模式。企業管理層對管理制度的動態分析和評價，能夠推進內部控制制度的持續完善，而這一過程離不開內部審計的支持，否則內部控制將會形同虛設，流于形式。

第二，內部審計是企業內控管理的重要環境要素。內部審計在內部控制體系之中，起到的是監督和評價的作用，目的在于通過內部控制的運行，引導企業運營維持在合理、合法的道路上。這樣才能在遵循企業戰略目標的基礎上，獲得持久發展空間，避免各類徇私舞弊、貪贓枉法情況的發生。從另一個視角來看，內部審計的作用是不容小覷的。內控管理和內部審計必須同步進行，因為內部審計可以在保證現有內部控制制度合理運行的前提下，不斷完善和修正，評價企業合法程度和戰略目標實現程度;及時地審核會計信息的真實性和完整性，對舊的管理理念及時予以摒棄，提出新的、適合企業發展狀況的制度。

第三，內部審計為內控管理的實施提供了監督載體。內部審計的主要職能是進行經濟監督，內部審計人員的日常工作不包含參與具體經營管理，其站在一個相對客觀的角度來對企業運營實際情況進行評價，并提出針對性解決建議和補救對策，讓內控管理能夠在實踐之中不斷調整和完善。近年來，內部審計的作用在實踐之中不斷提升，通過審核會計信息真實性、監督內部控制制度運行有效性，來提升企業核心競爭力。

三、內部審計對內控管理的改善路徑研究

內部審計和內部控制之間相互滲透，內部審計是推動內部控制完善的重要力量，新時期要發揮內部控制作用，應做到以下幾點：

第一，提升內部審計機構的獨立性。內部審計機構是否獨立在很大程度上影響了內部審計工作的效果和對策。在對西方國家進行經驗借鑒的過程中可以發現，我國內部審計組織模式建設是存在一定缺陷的。我們需要根據實際情況，完善內部監督機制，讓內部審計機構直接隸屬于董事會;董事會直接指導和監督內審工作的開展，并負責內審人員的任命和撤換，這樣內部審計人員才能和管理層獨立開來，放開手腳開展本職工作。

第二，完善內部審計人員配置。在企業發展中，內部控制是滲透到方方面面、各個環節的，尤其是在生產環節和運營環節，內部審計需要重點監督和評價。內部審計要全面了解和分析生產經營的全過程，吸納理論素養高、工作經驗豐富的人才來開展相關工作。在必要的情況下，企業還要從外部招聘經驗豐富的內審專家，全面發揮內部審計的監督和評價作用。

第三，實行全過程評價。傳統內部審計工作以事后評價和事后審計為主，也就是說，要在被審計單位的經濟活動和財務收支已經完成之后才開始審計工作。審計人員發現內控問題的時候，被審計單位實際上已經承擔了相應的代價和成本，之后才能再次避免上述現象的發生。筆者認為，要讓內部審計發揮重要的作用，就要將事后審計轉變為事前審計和事中審計，實現對內部控制全過程的評價和監督。

第四，重視成本效益原則。企業發展的目標是獲取經濟效益，任何一項經濟活動都要遵循相關的原則和方法，內部審計活動也是如此。一般情況下，企業在開展內部審計之前，要對審計活動要達到的目標和審計活動的支出情況進行分析和預估，要讓支出的成本都能發揮實際的效用，這樣才可以在完善內部控制活動的基礎上提升內部審計的作用。

四、結語

內部審計和內部控制之間是相互交融的關系，它們是推動企業管理完善、經濟效益提升和戰略目標實現的關鍵要素。內部審計是企業發展和壯大的重要基礎，是摸清企業生產運營情況和內部控制的關鍵手段。分析內部審計和內部控制的關系和價值，能夠讓企業更加深刻地了解自身實際狀況。筆者認為，提升內部審計機構獨立性、完善內部審計人員配置、進行內部審計全過程滲透、重視成本效益原則，是完善內部審計工作的可行之策。

（作者單位為內蒙古錫林郭勒白音華煤電有限責任公司赤峰新城熱電分公司）

參考文獻

[1] 陳蘭芳.內部審計在企業內控體系建設中的重要性分析[J].財會學習，2017（8）：140+142.

[2] 王菊.風險管理視角下企業內控制度的實施與應用研究[J].財經界（學術版），2017（10）：43-44.

[3] 王婷.淺談財務在企業內控管理中的作用[J].中國市場，2017（15）：361-362.