國有企業(yè)內部控制在財務風險管理中的應用芻議

張海妹

摘 要 企業(yè)的內部控制與企業(yè)財務管理和內部管理都息息相關，若企業(yè)內部控制出現(xiàn)問題，或是企業(yè)相關人員存在某些違規(guī)操作，都會讓公司出現(xiàn)財務風險，嚴重時甚至會對企業(yè)的聲譽和發(fā)展造成重大影響。國有企業(yè)在我國國民經濟中是具有支柱性作用的，它的持續(xù)健康發(fā)展對于我國經濟社會的發(fā)展有著不可替代的作用，所以，國有企業(yè)的內部控制工作和財務風險管理工作都需要在當下得到解決。本文結合內部控制的理論與實踐，探索我國國有企業(yè)在內部控制方面存在的問題，并且提出了將內部控制在國有企業(yè)的財務風險管理中加以運用的措施。希望能為國有企業(yè)的財務風險管理工作提供幫助和借鑒。

關鍵詞 內部控制 風險管理 國有企業(yè) 財務風險

一、內部控制的相關理論與實踐

加強內部控制的相關研究并完善內部控制體系的設計，是國有企業(yè)進行財務風險方案的最有效途徑。目前來看，國內外的內部控制理論發(fā)展主要經歷了內部控制牽制、內部控制集中發(fā)展、深化研究期、整合框架和風險管理5個階段。第一階段LR.Dicksee提出了“內部牽制”這一概念，時間約為20世紀40年代以前，之后GeorgeE.Bennett又發(fā)展了內部牽制的概念并讓該定義更為完善。第二階段是20世紀40年代至70年代的內部控制概念形成階段。第三階段是20世紀80年代左右，這一階段的研究重點開始由概念向具體的內容轉變;另外，內部控制結構這一概念也是在這一階段開始逐漸形成的。第四階段是以美國COSO委員會發(fā)布《內部控制——整合框架》為標志事件的內部控制階段，時間約為20世紀90年代。從21世紀開始，內部控制進入了第五階段，即風險管理階段，這一階段最明顯的標志即是美國COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理——整合框架》。

二、我國國有企業(yè)的內部控制存在的問題

（一）國有企業(yè)內部控制建設和實施責任的主體不夠明確

很多國有企業(yè)在目前都還沒有建立起內部的法人治理結構，在這些國有企業(yè)的內部，沒有明確的內部控制責任實施主體，內部控制建設主要依靠企業(yè)管理者對內部控制的認知度和關注度。但在具體的實踐過程中，很多國有企業(yè)的領導者都不能真正看到內部控制的重要作用，有的國有企業(yè)領導者將內部控制簡單地等同于會計控制的手段，更有甚者，將國有企業(yè)的內部控制用來應付外部監(jiān)管，并沒有讓內部控制制度在企業(yè)內部發(fā)揮實質性作用。

（二）國有企業(yè)內部控制建設驅動力嚴重不足

目前，很多國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設仍然不夠完善，從企業(yè)內部來看，這些國有企業(yè)的內部治理結構存在很大的不合理性，有的國有企業(yè)甚至會有“內部人控制”的現(xiàn)象出現(xiàn)。國有企業(yè)的權利制衡和對員工的激勵及約束等方面都做得不夠，這對企業(yè)管理者的責任意識造成很大影響。而且，那些可以對企業(yè)發(fā)展造成影響的外部驅動力目前都還不成熟，還不能為國有企業(yè)提供一定的控制權壓力和業(yè)績壓力，管理者一旦沒有了淘汰壓力，便會極大地弱化其對國有企業(yè)的內部控制作用。

（三）國有企業(yè)內部控制制度缺乏系統(tǒng)性

當前，我國極大部分的國有企業(yè)都在生產、經營、管理等多個方面制定了相應的企業(yè)制度，這些制度基本都是站在內部各業(yè)務部門的立場上，并結合實際情況制定出來的，各個制度之間難免存在沒有進行有效聯(lián)結的情況。與此同時，若企業(yè)制定的規(guī)章制度不能緊密結合業(yè)務流程，就不能在國有企業(yè)的內部真正落實內部控制制度的作用。而且，與國際上的先進企業(yè)相比起來，我國國有企業(yè)的整體信息化程度仍有很大差距，難以滿足當前國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展和內部控制體系的建設。當前，我國國有企業(yè)的內部控制制度實際上是沒有足夠系統(tǒng)性的。

三、將國有企業(yè)內部控制應用到財務風險管理中的具體措施

（一）強化風險意識，構建風險文化

企業(yè)文化對企業(yè)的內部控制和管理風險等方面都有潛移默化的影響，對企業(yè)進行風險文化建設，借助文化凝聚力的作用，也可以在企業(yè)內部形成財務風險抵御的氛圍。尤其對于國有企業(yè)的管理層來說，在風險文化的建設和培育過程中，應該起到帶頭和表率的作用，這樣才能帶動員工自愿將企業(yè)的風險文化與個人價值觀相融合，從而培養(yǎng)出相應的風險意識觀念。

（二）招募并培養(yǎng)專業(yè)的風險管理人才

建立健全風險管理機制，不僅僅要規(guī)范相關部門的管理責任，為國有企業(yè)內部引進和培養(yǎng)專業(yè)的優(yōu)秀人才也是必不可少的步驟，人才在國有企業(yè)的財務風險管理和內部控制中都是決定其是否行之有效的重要因素之一。國有企業(yè)在內部風險的防范過程中，企業(yè)員工的緊密結合加上領導層的足夠重視，才能為企業(yè)的發(fā)展和進步構建起一條堅實的防御線。

（三）建立健全風險管理長效機制

風險管理對于企業(yè)來說是一個長期的系統(tǒng)性工程，國有企業(yè)在不斷加強自身風險抵御能力的同時，也要對企業(yè)內部控制機制的優(yōu)化引起重視，在企業(yè)內部建立起一個責任和權利相對統(tǒng)一，并行之有效的風險機制。國有企業(yè)要有針對性地解決現(xiàn)實問題，就需要對決策機制、激勵機制、監(jiān)督機制和問責機制等一系列機制的優(yōu)化引起重視，如此才能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展構建起相應的長效風險管理機制。

四、結語

由于我國經濟的特殊性，國有企業(yè)是我國國民經濟的重要支撐，國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展對于社會主義市場經濟的鞏固和發(fā)展有著不可替代的作用。但就目前的情況來看。我國國有企業(yè)仍然存在內部控制薄弱、管理松弛等諸多問題，需要國有企業(yè)從制度、人才等各方面努力，為自身的發(fā)展建設相應的配套體系和措施，從而獲得更加長遠的發(fā)展。

（作者單位為廣東南方新視界傳媒科技有限公司）

參考文獻

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