獨立學院財務治理結構研究

劉思琪

摘 要：獨立學院治理結構包含學院與相關利益體之間各種權力和利益分配、制約的制度設計，其中最核心的是獨立學院財務治理結構。現階段，我國獨立學院在財務治理過程中面臨著產權關系不明確、經費來源渠道單一且風險防范意識不強、財務治理缺乏標準和內部監督控制體系不完善等問題。針對這些問題，結合當前獨立學院發展實際，從明確各方產權且保護利益相關者權益獲取、投資多元化且對風險加強監管、完善獨立學院相關體制制度且強化獨立學院內部財務制度建設、成立獨立學院財務監督委員會監管財務活動四個方面提出改進對策。

關鍵詞：獨立學院;財務治理結構;財務制度建設

中圖分類號：G647.5? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）25-0116-01

獨立學院是我國高等教育體制改革的產物，指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校。獨立學院這種辦學模式自20世紀90年代末期產生后發展迅速，它依托于公辦高校的優質教育資源，又吸納社會資源共同辦學，滿足了人們對高等教育的需求，推動實現了我國高等教育的大眾化。但是，不可否認，獨立學院發展過速，暴露了很多的矛盾和問題。從社會環境來看，沒有形成政府、學校、行業和社會的監管合力，從院校層面，獨立學院沒有與相關利益體形成良好的治理結構。而獨立學院治理結構包含了學院與相關利益體之間各種權力和利益分配、制約的制度設計，這其中最核心的就是獨立學院財務治理結構。

財務治理結構通常情況下指的是企業在以股東為中心的共同治理理念的指導下，通過財權的合理配置，形成有效的財務激勵與約束機制，使權、責、利三者相互協調、相互制約，實現相關者利益最大化。獨立學院財務治理結構與一般企業組織相似又不同，因其民間性和非營利性等特點，決定了獨立學院既有私立性質，又兼有社會服務職能，在吸取一般企業組織財務治理結構優點的基礎上，還要結合自身特點和發展需求，優化獨立學院財務治理結構。

一、當前獨立學院財務治理結構存在的問題

1.主體多元化導致產權關系不明確。獨立學院的產權主體與其他公立普通高校和民辦高校不同，集合了政府、事業單位、企業、社會團體和個人等，其產權主體呈現多元化的形式，這也決定了其產權關系的復雜性。眾多產權主體之間存在著相互交錯又相互監督的利益關系，責、權、利都很模糊，沒有明確的界定，這種產權關系的不明確給獨立學院的財務治理帶來很多困難，也提出了更高的要求。同時，產權關系的不明確給獨立學院政策的制定和執行帶來難度，各方都想制定有利于自己的決策措施，往往會導致政策的難產和夭折，即使艱難推行，也是困難重重，對獨立學院的順利運行和發展有很大影響。

2.經費來源渠道單一，風險防范意識不強。獨立學院實行的是“自收自支、自主辦學、自負盈虧”的辦學機制，運行過程中產生的所有費用均需要自行籌措解決。但是，獨立學院在鼓勵社會資金投入和進行投資理財等方面都嚴重缺乏民營運作的財務治理經驗，社會捐贈也極其有限，所以獨立學院的資金主要還是依靠學生的學費等各項收入和銀行貸款，其中學生的學費等各項收入占比極大。因此，獨立學院的招生生源情況成為頭等大事，會在熱門專業擴大招生、積極籌辦新專業等方面想辦法積極擴充生源，但是一旦生源狀況發生偏差，或者學費收繳情況不樂觀，會影響獨立學院的運作和發展。另一方面，雖然獨立學院在創辦之初大多照搬母體高校的管理模式和制度，但母體高校的經費全部由國家財政承擔，本身風險意識淡薄。而獨立學院則需自行籌措解決，財政支持不足，存在破產的風險，且因為資金來源有限，而學院建設和管理等各個方面都需要大量資金，所以不得不向銀行借款，這些都加大了獨立學院的辦學風險。

3.體制制度不健全導致財務治理缺乏標準。獨立學院作為一種新型辦學模式，起步晚，發展時間短，在實際的辦學過程中缺乏一定的辦學經驗，也沒有現成的辦學模式以供學習和借鑒，獨立學院的發展一直在摸索中艱難前行。不可否認，獨立學院的產生緩解了我國高等教育的壓力，但是我們也要看到，因為發展過速，國家在法律法規和政策層面上沒有能夠及時給予相配套的規定和指導，所以絕大多數獨立學院都依賴于母體高校，采用母體高校的財務治理模式，財務治理缺乏標準。但是，母體高校與獨立學院在辦學目標和資金來源等方面差異很大，沿用母體高校的財務治理模式必然會帶來很多沖突和矛盾。當前大部分獨立學院預算管理體系都不完善，對預算的管理不夠重視，重視短期利益，而忽視長期預算，如急于申請市場熱門的專業，忽略師資建設和各項教學設施的完備，導致在實際辦學過程中問題很多。加之獨立學院在收支的安排上還要聽從母校的意見，受到多方面因素的制約，不能建立獨立的預算管理體制。這些都不利于獨立學院進行準確的成本核算和控制，也不利于實現獨立學院的投資回報。

4.內部監督控制體系不完善。獨立學院的發展實際導致絕大多數尚未建立完備的監督機構和完善的財務監督機制，雖說大部分獨立學院實行董事會領導下的院長負責制，以教師為主體的教職工代表大會參與學校的民主管理與監督，但實際大都流于形式，監督意識較為淡薄，且獨立學院的行政體系和教學安排等都依附于母體高校，也造成了監督混亂、無力的尷尬局面。同時，很多獨立學院沒有專門審查財務狀況的意識，容易導致財務信息虛假的問題，也會浪費學院資金，造成財務決策失誤，治理混亂，滋生大量的腐敗行為。

二、改進獨立學院財務治理結構的對策

1.明確各方產權，保證利益相關者權益獲取。在獨立學院成立之初要明確產權，依據《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》中提出的要求和《獨立學院設置與管理辦法》，對各個產權主體的資產進行合理評估和認證，建立獨立的法人財產權，清晰界定出各個產權主體間的利益分配方式，明確各個產權主體的責、權、利關系。同時，要根據獨立學院的發展規模和管理職能機構設置等現實情況，建立合理完善的財務治理機制及營運機制，妥當處理產權主體各方的利益關系，保證獨立學院的健康快速發展。

2.投資多元化，對風險加強監控和管理。獨立學院要通過產教融合、加強與政府、企事業單位合作等方面多渠道籌措資金，積極獲取各項科研基金、專項經費、獎勵費用和社會捐贈等。同時，獨立學院也要提升辦學質量，增強軟實力，打造特色品牌專業，提高學院知名度，吸引更多社會資金的注入。另一方面，獨立學院可化被動為主動，適當學習民營財務治理模式和經驗，加大投資理財的力度，實現經濟效益與社會效益的統一，促進獨立學院的健康發展。為預防獨立學院面臨的財務風險，首先，要對財務人員加強培訓，可送到相關企業學習民營財務治理經驗，做好財務預算制度，并學習先進的投資理財經驗。其次，對獨立學院的資金收益分配方式要做嚴格的管控，避免相關利益主體的紛爭。最后，獨立學院相關協辦主體也要幫助獨立學院做好財務監管工作，定期對其財務運行狀況進行審核和評估，嚴格控制貸款規模，將獨立學院辦學風險壓制到最低。

3.完善獨立學院相關體制制度，強化獨立學院內部財務制度建設。為了我國當前獨立學院的財務治理工作能夠脫離對母體高校的依賴，保證獨立學院的正常健康發展，首先，國家法律法規及相關政策要及時為獨立學院財務制度的完善提供依據。獨立學院應嚴格遵照《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》《會計法》等相關法律政策的規定，建立健全成本核算制度、審計制度等一整套財務管理制度，規范獨立學院的財務治理行為。同時，獨立學院要建立與制度相適應的組織機構，形成完備的財務治理結構，加大對財務管理人才的吸納，配齊財務及審計人員，確保財務人員的高素質和高業務水平，保證財務管理工作的順利進行。

4.成立獨立學院財務監督委員會監管財務活動。獨立學院可成立專門的財務監督委員會解決內部監督問題，完善內部監督控制體系。財務監督委員會的組成人員可包括各產權主體代表、各職能部門代表、教工代表和學生代表，其主要職能是監督獨立學院的財務運行狀況，定期審核學院的財務收入和支出狀況，如發現問題，及時披露并督促改進。同時，要幫助獨立學院完善信息公開系統，及時向全院和社會公布學院的財務資產狀況，保障相關利益者權益，維護全院師生權利，加強財務監管工作的效力。

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