營改增對中小企業財務管理的影響分析

黃智杰

摘要：中小企業唯有在營改增背景下，不斷地對其財務管理進行深入研究，探索更好的管理方式方法，才能實現更好地發展。基于此，本文在對營改增對中小企業財務管理造成影響分析，并就相應對策進了有效探討，以期能夠為進一步促進中小企業發展提供有效參考。

關鍵詞：營改增 ?中小企業 ?財務管理 ?影響 ?對策

營業稅改增值稅，簡稱“營改增”，這是我國近年來出臺推行的一項極為重要的稅改政策。營改增的推行不但直接對中小企業經營利潤造成較大影響，而且對于其未來發展也有著較為深遠影響作用。

一、營改增和中小企業相關概述

（一）營改增相關概述

營業稅改征增值稅，是我國近年來推行的一項極為重要稅收改革政策，這一政策在各個領域行業中廣泛推行之后使得市場競爭的開放性、公平性得到了大幅改善。這一收稅改革政策在根本上避免了企業發生重復納稅現象發生，使企業的經營成本得到了有效降低，減輕了企業生產壓力。因此，企業可以將節約出來的資金推入到產品、技術的創新研發，生產設備、生產環境的改善方面，使企業管理者的創新意識得到有效激發，進而提高企業的生產效益。

（二）中小企業相關概述

據相關調查統計顯示，我國中小企業數量已經超過了4000萬，尤其是中小微企業更是占據了97.5%的比例，中小企業已經發展成為了我國市場經濟發展不可或缺的重要力量。而在減輕社會就業壓力方面，中小企業每年都能夠吸收大量的高校畢業生與社會閑置的就業資源，有效的降低了國家就業負擔，同時也為有志者發展發揮提供了平臺。中小企業管理與發展都具備較強的靈活特點，有著強烈的專業發展、精確定位的特色，在退訂技術創新方面有著較大優勢，因此中小企業對于促進技術進步發展也有著不可忽視的作用。

總體而言，中小企業的顯著特征就是規模不大、人員較少、投資少、生產周期短但是投資見效快，有著較強的市場風險防范能力與市場變化適應能力。加上中小企業經營范圍廣，覆蓋領域面大，在科技創新方面有著較大發展潛力。營業稅改增值稅政策實施后，中小企業在納稅負擔、財務管理、經驗管理效益方面都產生了較大改變，并且對中小企業的未來發展產生著深遠影響。

二、營改增對中小企業財務管理的影響及相關對策分析

（一）會計核算方面的影響及對策

在營業稅改增值稅政策施行前，中小企業在進行實際的財務管理中所采用的會計核算方式、方法都較為簡單、單一，一般只對計提與繳納進行計算處理即可。然而在營改增政策要求下，中小企業的會計核算處理方式變得越加繁瑣、復雜，也增加了許多需要處理的內容。例如在收入處理方面，在營改增施行前，中小企業只需要按照發票金額進行入賬處理即可，但是在營業稅改增值稅政策要求下，中小企業的財務管理在入賬處理方式方面有了較大幅度的改變。比如對于服務業的中小企業而言，對于成本、收入的入賬管理方面，要求必須先將進項稅與銷項稅分別作扣除處理之后方可入賬。此外，在對應交稅費核算中，也要把進項稅與銷項稅納入其中進行核算，以兩者之間產生的差額作為企業當期應繳納的稅費金額。在營改增前，中小企業以家稅分離作為主要核算方式，而在營改增政策實行后，則要根據進項稅、銷項稅的發票抵扣進行核算。

面對營改增對中小企業會計核算帶來的影響，中小企業應提高財務風險防范意識與風險抵抗能力，確保會計核算內容、方法、方式等準確、規范，避免出現核算失誤對企業造成財務風險與經濟損失。基于營改增政策要求，中小企業要結合自身發展實際，通過改進、優化會計核算與業務操作流程等來提高企業財務風險防范能力。同時注意提高對財務管理人員專業業務培訓力度，讓他們充分了解營改增政策下對企業財務管理的新要求，全面掌握新會計制度，了解政策規定，確保企業會計核算合乎新制度、新標準、新政策要求。

（二）負稅壓力方面影響及對策

對于中小企業財務管理而言，負稅壓力管理在其中的地位與作用十分重要，營改增政策對中小企業負稅壓力管理方面產生了極為顯著的影響。例如，某中小企業的年收人約為200萬元，在營業稅改增值稅之前，根據營業稅稅率5%的繳稅規定，企業該年度應交稅費為10萬元。而實行營改增政策之后，企業繳稅規定按增值稅稅率3%執行，企業只需繳納5.82萬元，由此可見，營改增后中小企業負稅壓力得到了大幅減輕。然而對于一些特殊行業，如建筑行業等，營改增政策在某一方面反而會增加其負稅壓力。例如，對于建筑安裝企業而言，營改增之前其綜合稅率為3.3%，營改增之后，其綜合稅率卻調高至12.1%。

面對營改增帶來的負稅壓力影響，中小企業應以積極態度進行財務管理，樹立正確的稅收管理制度，依法納稅，加強對營改增政策的深入研究，充分利用營改增中的稅收減免政策，在合理合法的前提下最大限度地降低企業納稅總額，保障企業經營效益。

（三）財務報表方面影響及對策

財務報表對于中小企業的作用不言而喻，而營改增政策的推行對于中小企業財務報表方面有著極大影響作用。在現金流量表方面，營業稅改增值稅政策實施后，企業成本以及增值稅可抵扣金額方面都有了較大幅度降低，使得中小企業在進行投資管理、經營管理、融資管理等過程中都出現了諸多變化。例如企業投資增加、現金支出變小、現金流增大、營業稅額減小，中小企業增大投資力度，其償債壓力也較大大幅提升。在資產負債表方面，由于將進項稅額抵扣納入了增值稅管理中，中小企業遺憾會選擇增加投資力度，使得企業固定資產價值發生變化，相應地引起了資產負債表中相應項目變化。營業稅改增值稅中的抵扣政策，降低了中小企業在累計折舊、期末余額、固定資產項目上的入賬金額，進而使企業在財務報表制作與分析方面難度增加。

（四）發票管理方面影響及對策

在營業稅改增值稅稅改政策實施之前，中小企業只需要開具普通發票。而在營改增政策實施之后，一些中小企業也可以按照原來需要開具普通發票，但是在政策影響下，更多中小企業需要利用增值稅專用發票進行稅費抵扣。相比于普通發票，增值稅專用發票在發放、管理、注銷等環節管理方面的要求都較為嚴格，若是企業存在對增值稅專用發票不合理使用現象，將可能面臨承擔法律責任的風險。

營改增地推行對于中小企業來說仍然是存在著有利的地方：一是，通過開具增值稅專用發票這種嚴格依據法律法規的經營活動行為能夠給中小企業帶來更多規范化企業的合作機會;二是，中小企業能夠借助于獲取更多合作企業情況下實現稅負轉嫁目的。

基于營改增政策對中小企業發票管理方面帶來的影響，中小企業應提高對發票管理重視程度，對發票的使用、管理必須專業化、規范化，制定科學合理發票管理制度，對發票開具、使用等進行合理化、規范化管理，避免出現漏開發票現象，尤其是杜絕虛開發票問題，預防出現不必要的企業風險。

（五）其他對策

第一，做好增值稅發票規范管理與使用。結合實踐來看，廣大中小企業在營改增推行后進項稅額是不是可以抵扣，這就與其發票管理規范與否存在著很大的關聯。因此，中小企業財務工作人員除了必須切實依據《增值稅專用發票使用規定》要求對發票進行規范化管理以外。還應當針對發票取得、鑒別、開具、傳遞以及作廢等一系列環節中制定出符合使用規定以及業務工作實際情況的管理制度并嚴格落實，這樣一來有利于避免因虛開或是偽造發票而導致中小企業出現損失;第二，做好稅收籌劃管理工作。結合實踐來看，在營改增推行后廣大中小企業稅務負擔情況會有著不小的影響。對此，為了降低中小企業稅務負擔，我們要從以下幾個方面著手做好稅收籌劃管理工作。首先，中小企業財務部門要組建一個稅收管理工作小組并選擇或者重新招聘具有專業知識與技能的人員進行稅收籌劃以及借助于營改增推行后所帶來的有利影響優化中小企業經營業務;其次，稅收管理工作小組結合中小企業經營情況對稅收籌劃進行優化配置，并充分梳理流通環節中哪些地方可以開展稅務轉移。同時切實基于稅法及其相關法律法規指導下進行合理避稅工作。

三、結束語

綜上可知，營改增政策的實施對中小企業財務管理產生的影響是多方面，因此，中小企業必須深入地對這些影響進行分析，緊緊抓住稅改政策帶來的機遇，注意規避其帶來財務管理風險，在依法納稅的前提下，合理地調整企業財務管理體系，實現企業更好、更快發展。

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