淺論地勘經濟轉型下應收賬款的管理和控制

王文琴

摘要：隨著我國經濟結構的調整、地勘經濟的轉型和事業單位的改革，應收賬款成為地勘單位流動資產管理的一個重要組成部分，對應收賬款的管理提出了更高的要求。本文就新時期下地勘單位應收賬款管理的現狀、存在的問題、風險及清欠工作進行了分析探討，并提出了相應對策。

關鍵詞：地勘經濟 ?轉型 ?應收賬款 ?管理

當前，地勘行業處在一個全面轉型、改革關鍵的時代背景中，新形勢要求地勘行業經濟轉型堅持市場化導向，順應生態文明新潮流，符合事業單位分類改革管理新規定，切實做好公益服務。而原依賴資源勘查的地勘經濟規模大幅萎縮，原擴張型地勘經濟呈現斷崖式下降，全國地勘單位不同程度出現經營周轉困難局面，表現為業務量萎縮、應收賬款余額居高不下。應收賬款不能及時收回，加快了地勘單位資金流出，增加了單位成本，虛增生產利潤，也容易形成壞賬損失，加劇了財務風險，損害到地勘單位的利益，影響到國有資產的保值增值，因此，加強地勘單位應收賬款的管理和控制意義重大。本文結合地勘單位實際情況，就如何提升應收賬款管理，做好清欠工作談幾點粗淺認識。

一、地勘單位應收賬款的現狀

在經濟下行的大背景下，一些國有大中型地勘單位都存在大量的應收賬款，在流動資產中的占比不斷增加。主要存在以下幾個特征：

（一）應收賬款居高不下

近年來，在國家推進“五大”新發展理念，實施供給側結構改革和去產能的政策背景下，有關傳統地質勘查和礦產投資明顯減少，各項目業主流動資金緊張，造成一些地勘單位應收賬款居高不下。據數據統計，某地勘單位2015年末應收賬款12437.53萬元，2016年11834.39萬元，2017年末12371.86萬元，2018年末11721.62萬元，每年應收賬款均達到1億元以上，截至2019年8月末高達9039.69萬元。

（二）應收賬款構成復雜

地勘單位應收賬款主要是地勘單位承接各種地質勘查、工程招投標、工程施工、技術服務、政府購買服務、礦權收入等項目價款以及資產收益等，大部分集中在經濟實體、控股和參股企業，屬于地勘單位的一項重要債權和重要資產。按照形態，分為保證金、工程進度款、結算賬面應收賬款和未結算的應收款項。按照應收款項賬齡，某地勘單位的賬齡3年以上的老款達7319萬元，占總賬款的80.97%。按照欠款單位，涉及到大型國企央企、私營企業、地方政府部門、鄉鎮煤礦單位。

（三）清欠工作難度加大

隨著地勘單位逐漸重視應收賬款清欠工作，制定了清欠行動計劃和目標責任制，采取了專人催討、應收賬款終身制、法律訴訟、獎懲機制等各種手段進行催討，也取得了一定成效。某地勘單位經過近五年的回收，已基本完成清理較易回收的賬款，共回收2.74億元，其余的多是“老、大、難”賬款。難點：一是因機構重組、人員更迭，造成要款進度緩慢;二是一些欠款單位經濟困難，無資金來源;三是一些私營公司內部情況復雜，只能通過訴訟手段，而訴訟程序繁瑣，工作量大，從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、執行都有一定過程，也造成一定成本。如：某單位起訴七起欠款案，訴訟費需53萬元。

二、地勘單位應收賬款管理存在的問題

（一）內控制度不夠嚴密

（1）信用體系方面：面對經濟下行壓力，多數單位在承攬業務、招標項目過程中，重承接業務輕回款，沒有對應收賬款風險進行有效分析，事先沒有對付款單位的資信進行評估，對客戶的經營狀況、管理層信息缺少基本的調查了解，最終形成逾期應收賬款;（2）規章制度方面：一些單位雖然制定了較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來。一些單位管理制度還是不夠完善。如：沒有對客戶進行認真考察、放賬不及時、沒有及時計提壞賬準備、對賬手續不完善、臺賬管理不完善、考核措施執行不到位等;（3）項目監管方面：在項目施工管理階段，個別項目負責人與甲方溝通不及時，對項目質量、工藝技術、安全、工期等管控不夠到位，導致個別工程相互推諉扯皮，以施工進度、工程質量、技術要求為理由，項目結算進度緩慢，直接影響了回款進度。

（二）合同管理不夠完善

（1）合同嚴密性不足。個別合同細節不清，不夠嚴謹細致。如：工程施工的開工通知、終孔及驗收通知、工期及質量驗收文件、與質量相關的單價約定、結算辦理期限、合同未載明的費用處理辦法、機械設備器具進場清單驗收文件、窩工費用處理辦法及期限限制、過程管理文件及雙方簽字的協商紀要等內容，未能在合同中有詳細的體現;（2）合同專業性不足。有的單位合同管理員專業能力有所欠缺，對合同沒有審核把關或把關不嚴密，直接發到其他部門或領導送審。有些項目沒有與客戶簽訂有效規范的合同，給后期回款帶來極大的風險。

（三）獎懲機制不夠健全

（1）考核體系待完善。有些地勘單位為了調動職工積極性，只考慮將工資、績效獎與經營收入、積累、項目任務完成掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系，導致一些項目負責人、實體領導片面追究損益指標，關心項目中標、項目完成，忽視回款工作，有的甚至把工程進度款壓給清欠團隊去做，增加了回款成本。（2）激勵手段待加強。據調研，在當前清欠工作難度加大的形勢下，從2015年至2019年某地勘單位堅持每年下達3000萬催款指標，并列入各實體責任制和清欠小組工作責任制中。經多年努力，每年也都完成任務，但是沒有兌現應收款項清收的獎勵，容易挫傷清欠人員工作積極性，導致后期清欠手段傳統、清欠力度不夠、清欠成效不好等問題。

（四）責任落實不夠到位

（1）財管管理方面。隨著地勘單位事業單位機構改革推進，一些單位的財務部門及時轉變職能，執行政府會計制度方面做得還不夠，更多的是提供清欠數據，而沒有參與應收賬款管理的全過程，對完善臺賬管理、建立年度清查制度、做好風險防控方面研究和措施不夠;（2）審計監督方面。某單位審計部門未參與應收賬款管控，未對壞賬進行審計監督，難以提出應收賬款呆賬損失、非正常損失等財務上的處理意見，也難以追究其直接責任人的責任;（3）牽頭部門方面。雖有明確某部門作為清欠工作的牽頭部門，在厘清清收人員責任、細化機關部門職能、實體工作事項、邊界劃分方面做得還不夠，與財務、審計、紀檢、各實體單位之間的溝通協調還不夠，導致有時出現各部門記錄的項目進展情況、結算賬表、詢證、票據記錄、收付記錄不一致，影響清欠工作。

三、加強地勘單位應收賬款管理和控制的策略

（一）注重合理分類，確保款項重點擊破

（1）已結算應收賬款。對逾期未收回的款項，按照賬齡和風險程度采取ABC分類管理方法，區分難以程度。即1-2年內的應收賬款為A類，2-3年內的應收賬款為B類，三年以上的應收賬款為C類。對A級款項，及時與欠款單位溝通，按照合同約定盡快回收。在欠款時間超過合同約定期限時，要積極采取措施，確保債權的安全完整。對B級款項，要加強對債務人資信的跟蹤，定期與對方對賬，取得相關證據。對C級款項，采取法律訴訟、項目盯人、高層協調等手段進行清收;（2）未結算應收賬款。要按照合同約定，按期保質保量完成工程施工，認真做好項目竣工驗收、數量質量確認、結算等工作，收集好合同、結算單、協商會議紀要、記錄、簽證等書面材料。其中，對于已完工程未結算款項，要及時與甲方辦理結算，開具發票入賬。對于未完工程款項，加強與甲方溝通，明確結算方式，取得紙質結算文件;（3）保證金及質保金。對于已經到期的款項要及時收回，對于已經確定為費用的款項，應及時取得有效發票報銷入賬。對于沒有到期的押金款項，要做好備查，動態管理，注意期限。

（二）注重日常管控，啟動財務預警功能

（1）建立資信控制制度。要對合作單位的資信進行調查，廣泛收集有關合作單位信用的資料，對合作單位的資信展開全面調查，包括單位的資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、以往業務記錄、履約信譽以及此次地勘單位機構改革后的單位性質、機構重組、人員變動情況，確定資信等級，建立資信檔案;（2）完善臺賬管理制度。建立起各實體單位應收賬款跟蹤年度臺賬，詳細記錄欠款單位、合同全稱、合同編號、結算日期、決算金額、每期資金回籠情況、已回籠資金、欠款總額等。同時要定期編制應收賬款每個客戶往來明細賬和每月資金回籠跟蹤臺賬，及時向相關部門及實體反映賬款信息，做到心中有數。對于大項目、綜合項目要編制百萬以上應收賬款日報臺賬，及時掌握動態，減少資產損失;（3）健全審計監督制度。每年半年、年終時，財務審計部門要組織專人全面清查各項應收賬款，并與相關部門、實體、項目組、欠款單位核對清楚，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。同時要加強壞賬管理，建立壞賬準備金制度，減少壞賬造成的損失。審計部門在清查核實的基礎上，對確實不能收回的應收賬款作為壞賬損失，及時處理。對處理的壞賬處于逾期3年的應收賬款，應當賬銷案存，繼續保留追索權。

（三）注重合同管理，提高經營風險防控

（1）突出專業性。合同管理員要具備財務專業素養，懂得基本的財務、經濟、法律以及管理知識，在項目洽談及具體合同條款商定時，可以有意識規范合同條款。要加強合同管理人員及實體行政領導、項目組長的財務管理、合同管理等業務培訓，從合同立項、起草、審核、簽訂、履行及檔案管理等多個節點培訓;（2）突出嚴密性。根據多年清欠工作經驗，造成款項難回收、訴訟難打贏的原因主要是合同主要條款約定不齊全、違約責任界定不明、爭議解決約定不明確、合同履行監督不到位等。因此新簽訂的合同，應注意可能訴訟時的主要條款，如：工期、質量，安全保證措施和費用分攤辦法，單孔驗收辦法及文件，工程結算辦法、費用承擔單位、結算時間、違約責任及違約金、逾期支付工程款的利息，發現問題時的處理辦法及時效，違約處理方式及辦法、按管轄地訴訟等細節，以及有特殊材料（水源井的深井泵、大口徑管材）施工的費用明細。

（四）注重責任落實，增強清欠工作動力

（1）加強組織領導。制定應收賬款清收“三年行動計劃”，并專門成立清收領導小組，明確每年催收指標、清收重點單位以及所采取的措施。每年再出臺清欠工作考核管理辦法，根據各片區、各單位應收賬款所占單位應收賬款權重、欠款的額度明確清欠指標任務，充實調整各片區清欠工作小組成員，細化經管、財務、審計、紀檢等部門以及小組成員分工職責;（2）加強考核管理。優化責任制設計，按照清收難度和清收比例，在年度責任制中加大應收賬款考核占比權重。按照“應收賬款終身制”原則，對已經轉換崗位的干部，設計好原崗位與現崗位考核比例，突出重點。每年初召開清欠動員部署會，對全年工作進行部署。每月定期召開清欠專題會議，通報回款情況，根據重點難點研究解決辦法，布置牽頭部門和清欠小組的任務，確定辦理事項和收款辦法。每季度對各實體應收賬款進行考核，列入實體班子績效考核中;（3）加強獎懲力度。從單位特殊事項績效獎勵中拿出一定的金額作為獎勵清欠工作。待年度指標完成考核后的次年一次性給予兌現，具體分配可按工作崗位重要性、個人貢獻大小、解決難點問題、參與清欠工作時間等綜合實際情況。同時，對清欠工作落實不力的，也給予一定的扣分。

四、結束語

地勘單位的應收賬款清欠工作任重道遠，需要耗費大量的人力、財力和精力，因此要堅持不懈抓好應收賬款回籠工作，注重管理和控制，從強化內控機制、合同管理、獎懲制度、責任落實、創新清欠手段等多方面下工夫，堅持底線思維，切實降低應收賬款資金占用，減少經營風險。

參考文獻

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