加強企業稅務風險管控降低稅務風險幾點思考

摘 要：交通運輸業作為現代國民經濟發展的基礎設施產業，伴隨著中國經濟的迅猛發展，在交通的領域取得了顯著的增長。然而，在成長過程中，交通運輸行業管理和控制的缺陷日益明顯，尤其是在企業稅務方面。

關鍵詞：交通運輸企業;財務風險;管控措施

1.引言

在國有運輸企業的稅務風險的基礎上，在了解稅務風險基本理論知識的基礎上，同時也探討了新形勢下運輸行業的稅務風險，并從融資、投資和運營三個方面分析了運輸行業如何控制企業的稅務風險。最后，總結了新形勢下加強運輸業稅務風險控制的必要性。

2.新形勢下運輸業存在稅務風險

2.1政策不合理，納稅人的稅負不公平

識別自發票納稅人是貨運行業政策管理的重點。現行政策不僅從納稅人的經營資格、營業收入、財務會計等方面規定了標準，而且從注冊類型、經營方式等方面明確了內容。但是，在實踐中也存在著一些弊端，如個體工商戶和貨運企業，即使其他條件和指標相同或相似，但由于注冊登記的類型不同，個體工商戶不能認定為自開發票的納稅人;兩個貨運企業分別是：具有相同或類似條件的SES，如果全部或部分由承包、租賃和附屬機構經營，則不能認定為自發票納稅人。政策規定所造成的障礙和限制，使貨運代理在不同的稅收待遇下發展不平衡。2.2營業稅基受到嚴重侵蝕，稅收流向低稅負地區。營業稅、增值稅和消費稅構成了中國的流轉稅體系。它們與社會經濟運行和發展的各個方面密切相關，并廣泛規范。影響稅基的因素也很多。目前，從外部來看，主要影響是增值稅發票的生成。據調查，在運輸市場上，只有一小部分企業家庭繳納增值稅，主要是提供運輸服務的營業稅納稅人。但一般發票開具時，稅務機關只需繳納4%的增值稅，比當地稅務機關為貨運業開具發票的增值稅低2個百分點以上。因此，一些應繳納營業稅的托運人選擇向國家稅務機關開具發票，這就減少了運輸市場上的營業稅。

2.3貨運企業管理滯后、缺乏控制

首先，納入稅收管理的貨運戶數量明顯不足。貨運市場上絕大多數的運輸車輛都屬于個人所有，其運營具有高度的流動性和分散性。現有的收集管理力量和手段難以有效管理。大量貨運車輛實行免稅管理，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管質量和效率不高。筆者發現，由于主管稅務機關缺乏對自開發票納稅人的日常指導和檢查，對自開發票納稅人的發票購買、開具、收入確認和申報缺乏監督，對自開發票納稅人的事前控制不足，在這種情況下，自開發票納稅人存在會計核算不及時等問題。不規范的會計處理，不精確的內部管理，超能力，超運費發票甚至其他。代用發票現象時有發生，管理機制不暢，監控不到位;對發票納稅人來說，也存在限額核定不規范、限額稅征收不足等問題。同時，由于應用軟件和網絡平臺建設的相對滯后，人機一體化的信息管理模式也存在許多不足。貨運行業的戶籍、發票、納稅等信息采集與處理缺乏強有力的技術支持，無法為管理層提供方便快捷的信息監測與響應平臺。

2.4國家缺乏政府支持和部門合作

新的貨運產業政策出臺后，原運輸管理部門代征家庭固定稅款，農村合作稅務機構清繳分散稅收的征收方式。受到了很大的影響。政府對相關部門的支持和協調力度減弱，導致外部對貨運行業收運管理的支持力度不夠，行業精細化管理的協同和動力不足。具體表現為：一是稅源基礎數不勝數，無法及時準確掌握公路經營和繳納養路費的管理信息;二是委托交通管理部門代征或聯合征收稅款的效果不好，導致貨運行業定額稅款大量流失。

3.如何進行稅務風險管理

3.1建立稅收風險預警系統

企業承擔稅收風險能力的綜合評價。首先，企業的內部管理、外部政策、法律等問題，解析企業當下面臨的困境，建立健全相應的規章制度，建立企業預警系統。其次，稅務管理人員要對企業稅收環境進行動態監控，并能隨時采取科學及時的手段進行控制和解決。事前預防，事后控制。

3.2建立完善的內部稅收制度

闡明如何保護企業稅收利益。首先，合理的企業制度是企業發展的基石。在此基礎上，稅收制度的完善是非常重要的。其次，人事管理工作不容小視。對內部相關人員加強崗位能力培訓，進一步加強財務知識更新，加強人員與崗位之間的匹配。最后，稅收風險管理是一個長期而持久的過程。企業管理者應將稅務風險管理與企業經營管理的全過程相結合，在經營過程中始終關注風險，達到風險自我防范和自我調查的目的。

3.3建立和完善稅務代理制度

目前，我國大多數稅務機關的發展還處于亂收費和不同標準的階段。為了加強對行業的統一管理，稅法應嚴格管理和考核稅務機關和其他中介機構，重點是逐步規范收費標準、服務質量、代理范圍等方面，促進稅務機關的規范化發展。

3.4明確納稅企業的權利和義務

依法納稅是每個公民和企業的義務，每個企業的標準納稅是推動我國稅制蓬勃發展的動力。受市場經濟影響，企業在履行義務的同時，應享有稅收帶來的權利和利益。政府應明確企業稅收的權利，保護企業稅收的發展。

3.5提高企業管理者的稅務風險管理意識

企業的核心管理應高度重視稅務管理。對于稅務規劃，有必要正確理解可能導致風險的因素。要制定相關法律法規，進行全面監控，加以約束。要在法律允許的范圍內合理避稅，充分利用國家政策紅利，促進企業稅收的合理健康發展。

3.6加強企業財務人員職業素質的培養

新形勢下，企業財務管理人員應認識到稅收的重要性。只有具備較高的專業素質，才能適應市場發展的要求，更好地促進國家稅收的發展。首先，企業應加強對財務人員的知識和技能培訓，為知識更新提供良好的環境，為職業道路提供順暢的平臺。其次，要加強職業道德建設，增強會計人員的職業責任感和使命感，從崗位實際工作情況出發，結合企業發展工作。第三，會計師應充分了解國家稅收政策。隨著稅收政策和法律的不斷變化，每個階段的稅收要求也會有所不同。因此，企業財務專業人員必須不斷進行政策學習和繼續教育，以增強自身的業務能力和創新意識。在企業發展的實際情況下，結合實際專業操作實踐，合理規避稅收風險。

3.7企業經理應將稅務風險管理納入財務部門的績效評估

企業稅收制度管理應作為績效管理的重要指標，財務部門應將過程管理和現場實施作為量化考核標準。尤其是營業稅上調后，稅法對行業的納稅要求有所不同。企業應根據行業特點完善各種績效評價指標，把風險管理作為一項重要工作。

4.結束語

在當今瞬息萬變的社會，任何變化都可能導致行業發生巨大變化。水泥生產企業處于動態的市場環境中，更容易“扳動扳機，調動全身”。例如，政策改革、匯率波動、技術創新等，可能給企業帶來稅收風險，造成企業財產損失，甚至破產也被行業所消除。然而，風險往往與機遇共存。如果我們能夠實行嚴格的稅收管理，提高風險防范意識，認真研究企業發展中可能遇到的風險，做好防控措施，幫助企業乘風破浪，實現進一步發展。

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作者簡介：

蔣錦華（1976-），男，研究生學歷，高級經濟師職稱，主要從事企業財務管理，風險管控等方面的研究。