對企業全面預算管理的現狀及完善措施的思考

解蓉蓉

摘? ? 要：在激烈的市場競爭中，企業實行全面預算管理，建立完善的內部預算控制體系，有助于提高企業管理水平，規范企業內部經濟行為，實現全過程、全方位、全員的預算控制。目前上海寶鋼集團、中石油、兵器裝備集團等央企都已經推行了全面預算管理，取得了明顯的積極作用，提高了企業管理效率。但由于國內對于全面預算管理研究不足，企業認識不到位，缺乏實際操作經驗等原因，全面預算管理在推行中仍然存在著許多問題，有些企業的全面預算管理甚至流于形式。因此，必須根據國內企業實際情況研究如何實施全面預算管理。

關鍵詞：企業全面;預算管理;現狀;完善措施

1? 引言

隨著經濟全球化的快速發展，我國制造型企業預算管理也遇到了新的機遇與挑戰。由于制造型企業在實施具體預算時，受到主客觀因素影響，可能導致企業存在許多未能及時處理的問題，從而影響了預算管理的實際作用，無法達到預期效果。文章指出了制造型企業預算管理的困境，分析了導致制造型企業預算管理出現問題的原因，并提出具體的解決對策，旨在進一步促進我國制造型企業健康發展，增強市場經濟。

2? 企業實施全面預算管理的必要性

2.1? 有助于提高企業戰略管理能力

傳統財務預算只計算收入、成本、費用、盈利，而全面預算則把企業的戰略目標分解、細化為詳細的目標體系，并將它們一一量化到預算表格中，然后以預算表格中的數據值為標準，分月、分季度、分年度對企業經營管理實施全過程控制，因而大大提高了企業的成本控制能力，同時也增強了企業戰略管理能力。企業執行戰略管理的過程也就是實施全面預算管理的過程，企業通過對預算過程的監控推動戰略目標分步驟、分階段順利落實。實施全面預算管理，還有利于企業管理層抓住市場中的戰略機遇;實施全面預算管理，還可以為企業決策層進行戰略規劃提供客觀依據，從而增強企業戰略管理效率。

2.2? 全面預算管理是現代企業發展的必然要求

伴隨著市場經濟的蓬勃發展，企業資金籌措、投資決策、并購活動在企業發展中變得頻繁，對企業財務管理提出了更高的要求，提高了施行預算管理的必要性和迫切性。現代企業目前正處于行業快速發展，規模不斷擴大，產銷等各項主要經濟指標連創新高，如何保持穩定、快速的發展勢頭，需要一個好的管理機制做保障。我們要在充分借鑒成功企業先進經驗的基礎上，施行全面預算管理辦法。

3? 企業全面預算管理現狀

3.1? 認識不足

企業實施全面預算管理，財務部門必須搜集、掌握每個部門每項業務的全部信息，需要企業各部門全員參與。但當下，企業的內部部門對全面預算管理的重要性認識不足，他們將全面預算管理錯誤的理解為管手管腳，認為全面預算管理管理會影響本部門業務活動，會沖擊本部門的既得利益（許多業務部門有小金庫），因而對于全面預算管理缺乏積極性，不主動配合財務部門搜集信息，或實施信息封鎖，致使財務部門無法全面掌握企業真實的經營狀況，讓全面預算管理大打折扣。此外，全面預算管理強調全員參與，但實際情況卻是許多企業員工缺乏財務技能與財務知識，因此仍舊依靠財務工作人員與企業管理層編制全面預算，大大降低了全面預算的民主性，挫傷了企業基層員工的參與熱情。

3.2? 組織機構設置不完善

組織機構設置，對于義烏這個城市的市場來說，中小企業居多，肯定無法避免的會考慮到人員成本，所以往往就不另設專門預算管理機構，這項工作就會落到財務人員的頭上，主要是由于財務人員對公司具體的業務不熟悉，往往只是針對往年的數據進行增量做出預算，而且偏重于財務指標，造成后續執行過程中預算指標偏離實際，造成花錢浪費、指標太高無法達成等情況。另外財務在企業的地位不高，沒有太多的話語權，全面預算流于形式，未達到企業戰略目標，也就讓企業管理層覺得全面預算是一個勞民傷財務的事情，導致惡性循環，甚至就不編制全面預算。

4? 完善企業全面預算管理的對策

4.1? 完善全面預算考核機制

可以將相關的預算指標，預算考核結果等以公告欄的形式公布，也可以用現代化的溝通手段，比如說企業微信群、企業QQ群等，加強內部溝通，讓全面預算全過程透明公開，全員監督，相應的減少人為因素;加強信息系統建設，引進ERP等現代的管理軟件，讓企業的管理系統化，將各數據形成共享，減少數據傳遞時間，傳遞的錯誤，通過ERP系統可以徹底實現實時管控，比如該客戶累計賒銷金額過多，或者賬期過長，都可以通過系統實時監測到，就可以采取相應的措施，比如催款、暫停發貨等;將財務指標和非財務指標相結合，將考核細分到季度或月度，進行全過程全時間點的監督;做好員工獎懲，對完成的員工進行獎勵，對未完成指標的員工進行處罰，做到獎罰分明，以激發員工的積極性，獎懲可以是貨幣性的也可以是非貨幣性的，能夠達增加員工主動性和責任性的目的，實現企業戰略目標;最后將考核結果應形成書面分析報告，分析差異產生的原因，識別和評估企業經營管理中存在的問題和風險，提出有針對性的改進建議，起到參謀作用。

4.2? 充分利用科學有效的預算管理工具

市場經濟瞬息萬變，緊密關注市場動態，掌握先進的管理工具并科學運用是企業利于不敗之地的重要因素。信息時代數據價值已不可估量，在進行全面預算管理過程匯總，保護預算信息安全、提升預算管理效率顯得尤為重要，例如采用預算管理軟件進行控制，不僅可以提高管理效率，還能進一步保障信息安全，提升管理信息的分析速度，避免人為錯誤造成的管理決策失誤，因此說，采用科學有效的預算管理工具可以一定程度提高企業全面預算管理水平，目前許多企業已經將ERP系統與全面預算相結合，并且取得了較好的成效。

4.3? 預算編制精細化

全面預算的構成內容復雜，有效的預算編制就是基于企業實際的一種精細安排，同時選擇了合適的預算編制方法。比如編制直接材料采購預算，不僅要充分考慮產品銷售預算、生產預算及原材料消耗量比、采購周期等因素，還要客觀分析企業所處的采購環境，科學確定原材料庫存策略及采購降本目標。而對于成本費用預算，要在成本性態分析基礎上，確定相應的編制方法。比如酌量性費用項目，除日常性、發生頻次高的費用項目采用增量預算法外，要盡可能采用零基預算法，充分考慮必要性和經濟合理性，消除非增值作業;也可結合實際，在增量預算法基礎上，每隔若干年進行一次零基預算。而對于外購動力成本預算，比如電費預算不僅要將容量費單列作為固定費用預計，變動部分還要結合企業未來生產班次安排，對應峰、谷、尖電不同價格分別預算。另外，在年度預算基礎上，通過滾動預算細化預算編制工作，利于企業及時發現、糾正預算執行中的問題，將問題扼殺在萌芽狀態，降低預算風險，提高預算執行力。

5? 結束語

全面預算管理是企業提高綜合實力，實現戰略目標的重要手段。針對當前制造企業在意識層面、預算編制及執行控制等方面存在的問題，本文從正確認識全面預算管理;結合企業特點，以戰略為指引，面向市場，科學精細地編制全面預算;預算執行控制重抓落實等方面提出了相應的對策建議。

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