納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探究

王連針

摘 要：目前，隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)，我國在國際中的地位越來越高，各個(gè)國家與我國的貿(mào)易往來頻繁，使得一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益飛速增長(zhǎng)，但同時(shí)也帶來了一些稅收方面的問題。為讓企業(yè)能夠更好地發(fā)展，需要嚴(yán)格管理企業(yè)的財(cái)務(wù)。對(duì)企業(yè)而言，其需要進(jìn)行合理的規(guī)劃，并嚴(yán)格按照法律進(jìn)行納稅，這樣才能使收益達(dá)到最大。本文主要研究稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及解決的措施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè)規(guī)劃;措施

在目前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，企業(yè)為提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)資金管理，提高經(jīng)濟(jì)收益。而在提高經(jīng)濟(jì)收益的過程中，最有效的方法就是合理規(guī)劃企業(yè)的稅收，避免一些不該有的損失。企業(yè)在規(guī)劃稅收時(shí)，需要考慮到企業(yè)活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)的管理人員要重視納稅籌劃工作的進(jìn)展，理解如何運(yùn)行這一操作。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊方法因資產(chǎn)類型和企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而異。如今，國內(nèi)外許多技術(shù)型公司通常使用加速折舊來計(jì)算折舊。在初期，折舊金額用作制造費(fèi)用和管理費(fèi)用，使企業(yè)損失了一些利益，但也相應(yīng)減輕了稅負(fù);在后期，納稅額會(huì)隨著利潤(rùn)的增多而增多。這也是國家為企業(yè)創(chuàng)造更好利潤(rùn)而建立的經(jīng)濟(jì)杠桿，從而可以使企業(yè)加快投資利益的回升。

（二）庫存評(píng)估方法

在允許“后進(jìn)先出法”的情況下，當(dāng)期發(fā)布的是后期倉儲(chǔ)的高價(jià)庫存，導(dǎo)致本期企業(yè)發(fā)出的商品成本較高，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為扣除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后，收入比率將導(dǎo)致公司當(dāng)期利潤(rùn)下降。減少利潤(rùn)后，企業(yè)的相應(yīng)稅額也將減少，甚至可以在不繳納當(dāng)期所得稅的情況下發(fā)生損失，以便將其作為下一個(gè)扣除期。這對(duì)國家來說是一筆巨大的稅收損失，但對(duì)企業(yè)而言，這是減輕稅收負(fù)擔(dān)的絕佳方式。目前，雖然已經(jīng)不允許使用“后進(jìn)先出”方法，但我們可以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將此想法應(yīng)用于如何選擇庫存定價(jià)方法。

（三）收入和成本費(fèi)用的計(jì)算

納稅人在當(dāng)前財(cái)政困難時(shí)期，可以延遲實(shí)現(xiàn)收入，使收入確認(rèn)的時(shí)間推遲，從而減少應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)代企業(yè)的大部分銷售采用收款承諾、預(yù)收貨款和寄售銷售的方式。不同銷售模式下確認(rèn)銷售收入的時(shí)間也不同，企業(yè)相應(yīng)的稅收要求也不同。因此，公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)制定合適的銷售策略，然后適當(dāng)延遲收入確認(rèn)時(shí)間，推遲稅收，增加公司貨幣的時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)中包含的成本和費(fèi)用的計(jì)算也應(yīng)與稅收籌

劃有關(guān)。

二、解決稅收籌劃問題的措施

企業(yè)的財(cái)務(wù)或稅務(wù)工作中的每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有相關(guān)稅法作為法律依據(jù)，一旦在工作中觸犯了法律，相關(guān)工作人員甚至整個(gè)企業(yè)都要負(fù)法律責(zé)任，受到處罰。因此，無論是企業(yè)還是個(gè)人都要嚴(yán)格遵守法律，法律意識(shí)要深入人心，工作要有法可依。針對(duì)稅收籌劃中的問題，可采取以下措施。

（一）遵紀(jì)守法，合理交稅

會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算是法規(guī)中的兩種核算形式，而稅收籌劃并不是我們所說的偷稅漏稅，這完全是兩個(gè)概念，稅收籌劃是在相關(guān)稅法法規(guī)和國家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)核算，從而避免了違反國家法律的情況，并且找到了減少應(yīng)交稅款的方法，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)相關(guān)工作人員要對(duì)正度稅收政策進(jìn)行徹底分析，并且將其應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，當(dāng)稅法出現(xiàn)漏洞時(shí)，要及時(shí)加以修改完善。我國的稅法是可以因市場(chǎng)需求及時(shí)代快速發(fā)展而作出及時(shí)調(diào)整的，所以相關(guān)工作人員要及時(shí)吸收和理解國家新的政策與知識(shí)，從而達(dá)到企業(yè)稅收籌劃與國家政策同步調(diào)整的目的，盡最大可能減少企業(yè)的稅收壓力。

（二）根據(jù)自身發(fā)展情況，制定合理的納稅規(guī)劃

國家的稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)各行各業(yè)的不同特點(diǎn)作出相應(yīng)的調(diào)整，但相關(guān)的納稅政策還是不會(huì)變的，總的來說，稅務(wù)部門還是建立在稅收政策基礎(chǔ)上的。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃要以企業(yè)的真實(shí)情況為依據(jù)進(jìn)行，而不是直接照搬照抄其他經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)一般可以降低應(yīng)納稅額來進(jìn)行稅收籌劃，這要在政策的支持下實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)還可以延交稅款，延遲的時(shí)間可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。這兩種方法都是用來節(jié)約稅款的。但是，稅收籌劃是否有效不能只看稅款多少，我們應(yīng)樹立大局觀，從整體出發(fā)，保證稅收籌劃的實(shí)踐效果，讓企業(yè)各方面因稅收籌劃方案而得到收益。

（三）做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防

稅收籌劃人員必須樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)稅收籌劃的事前性和風(fēng)險(xiǎn)性建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅收法規(guī)不是固定的，可能會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃時(shí)合法的行為在實(shí)際情況中卻不合法，最終導(dǎo)致企業(yè)損失巨大。風(fēng)險(xiǎn)與收益是分不開的，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)不能只顧利益，合法是重要前提。在實(shí)踐稅收籌劃方案時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)調(diào)整該方案，以減少不必要的損失。

（四）及時(shí)與政府部門進(jìn)行交流

稅收籌劃是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)秀成果，對(duì)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益有重要作用。一般來說，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要盡可能使稅負(fù)減輕、使稅后利益增大，而稅務(wù)機(jī)關(guān)有很多任務(wù)，如稅款征收、稅務(wù)檢查等，稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的理解往往會(huì)有分歧，畢竟二者立場(chǎng)不同，這時(shí)企業(yè)就要深入了解稅法立法精神和政策尺度，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流，努力達(dá)成共識(shí)。

三、結(jié)語

對(duì)企業(yè)而言，納稅既是責(zé)任也是義務(wù)。在新時(shí)代發(fā)展下，只有遵紀(jì)守法，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展，所以企業(yè)必須重視納稅工作，嚴(yán)格遵守國家的法律來繳納稅款。但與其他稅收不同，企業(yè)所得稅更容易進(jìn)行操作。合理的納稅籌劃工作可以減少企業(yè)的相對(duì)損失。在未來，納稅籌劃也必將是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，所以企業(yè)必須不斷提高對(duì)納稅籌劃的重視程度。

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