淺談如何加強稅務管控應對稅制改革新挑戰

趙朝陽

摘 要：隨著全面推開“營改增”工作的順利實施，營業稅徹底退出歷史舞臺。資源稅從價計征改革已經全面推開，水資源稅、環境保護稅法于2018年開始施行，個人所得稅于2019年全面改革，一系列政策性、制度性減稅舉措也將陸續推出。如火如荼的稅務體制改革，既支持了企業的長遠發展，又讓企業得到了實質的減稅優惠，但同時要求企業必須積極應對新稅制改革下新的挑戰和新要求，倒逼公司提升稅務管控能力，加強業務融合，防范涉稅風險。

關鍵詞：稅務;煤炭企業;風險

一、稅務體制改革下，企業面臨新挑戰

在稅制改革的背景下，稅收法規的陸續出臺和實施，要求企業必須把握方向，與時俱進，調整稅務管理思路，積極應對挑戰和風險。企業面臨的涉稅風險，一方面，少繳稅的風險。企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，多繳稅風險。企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

新挑戰下，企業稅務風險產生的因素主要有稅收內部控制不健全;稅務法規變化快，未能及時掌握運用最新政策法規;稅務人員專業知識不足，風險防范意識薄弱;歷史遺留的稅務問題未能及時發現，可能面臨補稅、罰款、加收滯納金等風險。

二、應對新挑戰，加強稅務風險防范建設

煤炭企業應當結合行業稅負特點和企業生產實際，準確把握相關稅收優惠政策，根據政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險，制定針對性的稅務管控措施，降低可能發生的稅務風險。

（一）加強對稅收政策學習和掌握，提高稅務會計的素質水平。納稅管理是一個系統性、全面性、專業性的工作，稅務人員需要掌握較為綜合的學科知識。為準確把握相關稅收政策，防范企業稅務風險，企業要高度重視對稅務會計的培養和提升，組織稅務人員及其他財務人員學習最新的稅務知識，提升專業水平，確保財務人員全面、有體系地了解稅收法律法規和政策措施。這樣企業在根據政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢，運用科學合法的手段做好企業的納稅管理工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕公司稅務負擔。

（二）增值稅，最大限度取得進項稅額。作為煤炭生產銷售企業，增值稅是公司所有繳納稅款中比例最大的稅種。在營改增全面實施的背景下，公司可以進項稅額抵扣的業務逐步擴大到公司投資、生產經營的方方面面。在銷項稅額可以足額抵扣的情況，公司多措并舉，最大限度擴大進項稅抵扣額。從成本費用發生源頭控制稅務風險，在招標過程中規范增值稅率、專用發票的開具要求;針對因國家的稅率政策的調整，可能引起的合同結算價格變化，在合同條款中劃清雙方應承擔的責任，確保享受國家降稅政策的政策收益不受影響，同時避免以后的合同糾紛;在小規模納稅人和一般納稅人同時參與的招投標項目時，選擇不含稅價格作為評標價，確保對企業最有利的中標方;由于個人或個體工商戶無法開具增值稅專用發票，盡量避免直接與個人或個體工商戶開展業務或簽訂協議;員工外出發生的住宿費、會議費等費用，鼓勵取得增值稅專用發票進行報銷。

（三）耕地占用稅和土地使用稅。煤炭企業特別露天礦生產經營每年都需要征用大量的土地。在土地征用過程中要區分無證土地和有證土地的納稅義務發生的時間，區分耕地、草地和其他土地等使用性質，加強企業內部土地管理部門和財務部門的溝通機制，確保及時納稅，避免因對納稅業務時點把握不準確造成延遲繳納耕地占用稅和土地使用稅帶來的負面影響。特別對于違規占用土地的企業，更應積極依法整改，及時辦理合法征用土地的手續，并繳足稅款，減少違規違法風險。對內積極完善公司內部控制，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環節存在風險，避免企業管理方面出現漏洞，著力打造稅務風險防范的建設。

（四）資源稅。國家稅務總局制定了《資源稅征收管理規程》，明確了視同銷售的范圍、運費扣減的條件、代扣代繳的原則、應稅產品汁稅價格確定方法以及規范申報、部門協作、信息共享、風險管理等事項。煤炭企業要做好原煤和洗選加工、外購煤和運雜費等費用的分開核算，避免重復征稅。同時要積極關注關聯交易的內部交易價格制定，內部交易價格制定要對比市場價格，制定依據、合同簽訂要充分體現與市場價格的關系，為資源稅確定應納稅所得額提供充分支撐。

（五）水源稅和環境保護稅。水源稅和環境保護稅屬于2018年新增的稅種，征收方式也不同于其他稅種。企業財務部要與結合生產需要，研究制定水資源和環境保護稅的計量方法和繳納方案：敦促業務單位積極辦理取水證許可證，避免無證取水，按稅額標準的3倍征收水資源稅，降低企業經濟負擔。

（六）個人所得稅。在2019年個人所得稅全面改革之際，企業要切實站在納稅人角度，積極研究有效措施，確保在保證依法合規地履行個稅和社保繳納義務的同時，維護公司和個人的利益，保障公司安全無風險地應對個人所得稅的改革。企業財務與人力資源部門在深入解讀相關財稅法規基礎上，抓緊做好子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等專項附加費的統計工作。在統計清晰、依法合規的基礎上，高效落地實操，避免因政策理解不清晰而錯誤計繳稅費，努力打造降風險、促合規、保效益的企業薪酬體系。

三、結束語

綜上所述，一系列的稅制改革及減稅降費政策的出臺給煤炭企業的發展帶來了機遇，也有挑戰，煤炭企業應當及時了解學習稅制改革政策，關注與企業息息相關的政策變化，在發展自身實力的同時積極應對稅制變革，要努力提高核算能力和納稅管理水平，加強內部控制和稅務風險防范建設，提前發現稅務風險，建立有效的稅務風險控制體系，努力爭當依法合規納稅人。

參考文獻：

[1]劉曄.資源稅改革的效應分析與政策建議[J].稅務研究，2010（5）：88-90.

[2]粱小麗.淺析煤炭企業稅務風險及防范措施[J].中國總會計師，2014（12）：60-62.