基于生態(tài)文明視角下的高校內(nèi)控審計(jì)研究

謝麗健

摘 要：從目前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)看來(lái)，做好生態(tài)文明的建設(shè)對(duì)于我國(guó)未來(lái)發(fā)展具有重要的影響意義。在持續(xù)推動(dòng)高校改革的背景下，也需要進(jìn)一步加大內(nèi)控審計(jì)方面的投入，建立起更加優(yōu)質(zhì)完善的內(nèi)控審計(jì)制度，形成對(duì)實(shí)際工作的有效指導(dǎo)，發(fā)揮完善的審計(jì)監(jiān)督職能。本文將著重從生態(tài)文明視角下對(duì)開(kāi)展高校內(nèi)控審計(jì)的建設(shè)進(jìn)行研究，以此來(lái)促進(jìn)高校審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：生態(tài)文明視角;高校;內(nèi)控審計(jì)

發(fā)揮優(yōu)質(zhì)的高校內(nèi)控審計(jì)職能有利于加強(qiáng)對(duì)高校工作的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。從生態(tài)文明的視角出發(fā)，就必須要保持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，兼顧現(xiàn)階段高等院校開(kāi)展工作的實(shí)際情況，來(lái)優(yōu)化相關(guān)工作流程，改進(jìn)發(fā)展策略，全面地提高高等院校開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的效率，滿(mǎn)足未來(lái)高等教育發(fā)展的需求。

一、關(guān)于生態(tài)文明方面的概述

時(shí)至今日，我國(guó)已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面取得了世界矚目的成就，從黨的十七大以來(lái)就把建設(shè)生態(tài)文明作為全面建設(shè)小康社會(huì)的新要求提出來(lái)，國(guó)家提出了需要建設(shè)生態(tài)文明，以破解資源環(huán)境瓶頸制約，以此為未來(lái)社會(huì)發(fā)展提供源源不竭的動(dòng)力。生態(tài)文明最初誕生的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)人和自然和諧相處的局面，這樣才能夠更好地滿(mǎn)足現(xiàn)有生態(tài)系統(tǒng)的需求，保護(hù)我們賴(lài)以生存的生態(tài)系統(tǒng)。

黨的十八大提出，把生態(tài)文明建設(shè)放在突出地位，融入經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)建設(shè)各方面和全過(guò)程，在后期的發(fā)展進(jìn)程中，逐漸將生態(tài)文明應(yīng)用到各個(gè)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)中去，主要指的是要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展理念。不能夠因?yàn)檫^(guò)于重視短期的效益，而影響到未來(lái)的發(fā)展，破壞了全局的利益。要能夠尊重自然規(guī)律，更好地利用多方資源，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段高校內(nèi)控審計(jì)中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

從目前高等院校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況來(lái)看，基本上已經(jīng)能夠滿(mǎn)足現(xiàn)代高校發(fā)展的需求，但是總體上來(lái)說(shuō)，還是存在一些可以改進(jìn)的空間。高校內(nèi)部控制，是一個(gè)高校為了實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，為確保高校日常活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在高校內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。內(nèi)控制度的審計(jì)是以各種形式存在的內(nèi)控制度為審計(jì)對(duì)象。由于單位的性質(zhì)不同，需要建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度也不盡相同。加之當(dāng)前內(nèi)控制度審計(jì)在我國(guó)還處于探索之中，還沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)模式，在很大程度上要憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷。高校的內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于多種原因的限制而導(dǎo)致部分高校開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作存在一定的障礙，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果以及發(fā)展目標(biāo)。

其中比較重要的一個(gè)因素就是存在固有風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)楦咝Ｔ陂_(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，面對(duì)的審計(jì)對(duì)象是具有一定的復(fù)雜性。并且高校在正常運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)比較多，人事信息比較繁雜，那么在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中就會(huì)給內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行帶來(lái)一定的負(fù)面因素影響。并且還存在著一些校辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，很難進(jìn)行高效的管理。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前的時(shí)代背景下，高校擴(kuò)招已經(jīng)取得了重大的成就，全面地提高了我國(guó)教育質(zhì)量，使得受過(guò)高等教育群體的比例不斷上升，這都為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展做出了不可忽視的貢獻(xiàn)。但是在內(nèi)控審計(jì)制度方面的建設(shè)卻稍顯遲滯，部分高校所沿用的相關(guān)制度都沒(méi)有進(jìn)行深入思考，并且與現(xiàn)代社會(huì)的實(shí)際情況具有一定的不符合性質(zhì)，缺乏系統(tǒng)性和完整性。在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的過(guò)程中，所應(yīng)用的對(duì)象僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而沒(méi)有重視一些其他因素的影響，這樣就使得開(kāi)展對(duì)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理不夠科學(xué)，很容易出現(xiàn)工作上的疏漏。并且一部分高校的管理人員不注重內(nèi)控審計(jì)制度的建設(shè)，對(duì)該方面的投入比較少，這樣就使得內(nèi)控審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間不能夠流暢地開(kāi)展工作，缺乏足夠的信息交流，并且沒(méi)有界定出內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的職能權(quán)限，形成了權(quán)責(zé)不分的狀態(tài)，不利于該部門(mén)工作的開(kāi)展。

（三）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

在做好內(nèi)控審計(jì)工作的過(guò)程中，必須要能夠發(fā)揮出足夠的監(jiān)管職能。但是目前一部分高校在開(kāi)展審計(jì)部門(mén)職能權(quán)限的設(shè)計(jì)過(guò)程中，缺乏足夠的考慮，與實(shí)際工作的需求存在一定的偏差。那么審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)被其他部門(mén)誤認(rèn)為越權(quán)操作的情況，很容易誘發(fā)和其他部門(mén)之間的合作問(wèn)題，甚至?xí)驗(yàn)橐恍┮蛩氐母蓴_而導(dǎo)致出現(xiàn)阻撓的情況。并且尚未針對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作形成系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)體系，這樣也就無(wú)法得知這項(xiàng)工作開(kāi)展的成效，很難改進(jìn)這項(xiàng)工作的模式。

三、基于生態(tài)文明視角下做好高校內(nèi)控審計(jì)工作的策略

（一）營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控審計(jì)工作環(huán)境

為了確保高等院校能夠做好內(nèi)控審計(jì)工作發(fā)揮出預(yù)期的效果，首先，就必須要能夠結(jié)合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，打造出更加優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控審計(jì)工作環(huán)境。要能夠從各個(gè)高校開(kāi)展工作的實(shí)際情況出發(fā)，深入考慮高校未來(lái)發(fā)展的方向以及需求，整合現(xiàn)有的各項(xiàng)制度，推動(dòng)高校內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理。學(xué)校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的重要性認(rèn)識(shí)，不斷地提高自身的內(nèi)控審計(jì)觀念，加大對(duì)這項(xiàng)工作的投入和支持，并且引導(dǎo)高校工作人員不斷地學(xué)習(xí)內(nèi)控審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)化知識(shí)，主動(dòng)配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作，提供真實(shí)可靠的各項(xiàng)信息。并且將內(nèi)控審計(jì)工作的成效納入年度考核計(jì)劃中，與每一位工作人員的績(jī)效進(jìn)行掛鉤，增強(qiáng)他們的主動(dòng)性。

（二）靈活開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作

針對(duì)目前高等院校在發(fā)展的過(guò)程中由于審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性而導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)工作面臨一定難題的情況，就必須要保持靈活工作的態(tài)勢(shì)。結(jié)合高校開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作的需求，制定出重點(diǎn)工作目標(biāo)。要深入挖掘可以利用的多方資源，來(lái)提高這項(xiàng)工作的效率，深入開(kāi)展內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，與財(cái)務(wù)收支等審計(jì)工作形成有機(jī)的合作。面臨可能在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)工作中出現(xiàn)一些被阻撓的情況，就必須要確保審計(jì)工作人員要掌握基本的協(xié)調(diào)組織能力，在大量的工作實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控審計(jì)工作的成效。

（三）完善內(nèi)控審計(jì)工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

從高校未來(lái)發(fā)展的角度出發(fā)，就必須要能夠結(jié)合高校實(shí)際工作的狀況，來(lái)制定出更加有針對(duì)性的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。這樣有利于將有限的審計(jì)資源應(yīng)用到更加需要的地方去。其中就須要能夠針對(duì)一些可能潛在的重大負(fù)面影響進(jìn)行深入研究，采取定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)共同結(jié)合的方式來(lái)進(jìn)行描述，根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果來(lái)進(jìn)行測(cè)算總分的}人定。這些工作都應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在開(kāi)展工作之前積極整合各項(xiàng)信息資源，做好識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素的判定。根據(jù)高校開(kāi)展工作的過(guò)程中不同的工作權(quán)責(zé)以及不同的工作人員來(lái)開(kāi)展全面審查工作，并且最終由審查組來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)定，提供最終審計(jì)報(bào)告。要做好綜合分析工作，避免出現(xiàn)形式化比較明顯的狀況。每一項(xiàng)審計(jì)結(jié)論都需要提供相關(guān)的審計(jì)來(lái)源，以便相關(guān)核查工作的進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)基于生態(tài)文明視角下的高校內(nèi)控審計(jì)的建設(shè)提供了一些建議。在高校未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，就必須要能夠重視內(nèi)控審計(jì)工作的重要性，不斷地優(yōu)化現(xiàn)有的工作模式，保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。結(jié)合建設(shè)生態(tài)文明的各項(xiàng)需求來(lái)提高高校內(nèi)控審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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