研究中小企業財務內控管理

鄭筱凡

摘 要：企業作為社會經濟組織的一個經濟單元，在快速發展和擴張的同時，也要加強內控管理體系建設和財務風險防范，兩者之間并不矛盾，只有實現了內部控制的穩健才能獲取更長久的活力。有些企業往往在形勢一片大好的背景下，卻因為一些決策失誤等原因造成經營風險劇增現象，給投資者帶來巨大的經濟損失，引發社會問題。究其原因大多數是由于內部控制缺失或不夠重視造成的。因此，企業若想實現長遠健康發展，最大程度的規避經營風險，就必須建立健全內控管理及財務風險防范體系，使企業獲得更高的經濟收益與社會價值。

關鍵詞：中小企業;財務內控;管理問題;建議

引言：社會經濟的發展速度法身變化以及全球經濟格局的轉變，國家政策的不斷完善，企業不可避免的收到內、外環境的競爭壓力和企業持續發展的壓力。財務部門是企業機構建設的一部分，財務管理往往涉及到資金的管理，加強對企業財務的管理，可以降低企業財務資金的浪費與不必要的損失，加強企業資金流的快速流動與運轉，財務的內控可以減少內部人員進行財務舞弊，監督、管理企業人員的道德素質和職業素質，給中小企業的發展戰略樹立正確的方向，保持企業核心競爭力，使企業得到長遠發展。

一、財務內控在內控中的作用

1、中小企業經營目標的保障

實現財務管理的目標就是對內控措施的完成，如財務內控中籌資活動的制定與執行中，籌資計劃是企業據自身發展，資金需求結合年度經營計劃和預算計劃而確定的融資方案，對籌資活動的實施是財務內控管理的一部分。財務內控除了資金的核算和計量，還包括企業的發展規模，經營戰略和企業控制。另外，通過合理的機構設置，崗位權限和權責的分配，實現企業有法可依，有跡可循，有效的避免舞弊行為，保護企業資產，為企業的經營目標提供有力屏障。

2、提高內控質量，增強風險抵抗

企業實施內控制度，保障企業的經營合法有效，促進企業的長期發展，為企業創造價值。企業可以細化內部分工，全員參與、全員監督，形成內部制約，這樣更有利于內控的實施和規范。財務工作是企業經營的組成部分，主要包括企業籌資，投資，經營和分配，在財務工作，財務人員的舞弊，工作的疏忽，決策的失敗等等風險都會造成資金的浪費，影響企業的長期發展。加強制度完善，使各項工作有理可依，和充分發揮部門的管理職能。財務是企業部門的重要組成部分，即使企業的經營效果很好，但是后方的財務管理不善直接導致企業資金的供應不足，企業因此破產。在企業內控過程中，對財務工作作出適合的評估和防范工作，將很大程度上降低財務風險，因此，財務內控是企業內控中一個重要的環節，對財務工作進行管理和控制，使可控的風險到最低，潛在的風險得到防范，增強企業在風險中的抵抗力，實現可持續發展戰略。

二、中小企業財務內控管理存在的問題

1、財務風險意識不高

愈多中小企業管理者還錯誤的認為只要企業是處于盈利狀態就可以持續經營下去，存在著走一步看一步的心理狀態。管理者以及領導者的目光些許短淺，沒有意識到風險是客觀存在的，企業所處環境和企業內部環境所面臨的潛在風險是不可避免的，因此更是沒有預防風險發生的防范措施。當今市場瞬息萬變，企業的籌資、投資、分配等決策也不是一成不變的，盲目的進行決策，管理的失誤，可能造成企業最終的利潤與預期利益的差異，資金流斷裂。資金是整個企業的血液，保持在每個業務活動中，資金的斷裂增加企業的財務負擔，籌資、投資、經營和分配都會受到影響，嚴重威脅企業的生存。

2、執行力不高，缺乏監督工作

對于企業財務內部管理來講，有些中小企業制定了一套完整的、屬于企業自身的內控管理制度，并且有明確的企業發展戰略和企業經營理念。但是細細體會，部分企業過于重視盈利，使內控管理制度浮于表面，沒有落實到具體的工作流程中，企業人員執行效果不高。企業過于重視制度本身，一些管理人員甚至認為，有了內控制度，員工都會依照制度辦事，減少了管理人員的工作量，并沒有考慮到執行的效果和監督的效果。相關制度要落到實處，不可流于形式，在執行的前期、中期和后期都要全程進行監督，不再是事后反映監督，對于出現的問題要及時合理的解決。長期以往，工作人員會發現制度的漏洞，增加人員舞弊的風險;市場和公司都是隨時變動的，制度本身也會隨著企業的變化而改變，監督工作的缺乏對公司的長期發展造成影響。

三、中小企業財務內控管理的建議

1、轉變中小企業意識觀念

首先要加強中小企業管理者對內控的認識，通過對內控的學習，使相關的管理層認識到內控對企業發展的重要性，領導者要做好各部門、各員工的帶頭人，各部門全員參與溝通，根據企業自身的情況和外部環境制定出合理的內控制度。領導者根據自身情況來分析企業發展中的優勢與不足，正確的指導尋求更合適的發展道路。另外，企業員工作為企業基層建設的勞動者，為企業的發展起著重要的基礎保障作用。因此，企業員工也應該有強烈的危機意識和自我約束意識，企業也應積極對員工進行培訓，對財務風險管理的內控環境進行優化，使企業所有員工能夠對財務風險進行重視，從思想上樹立內控意識。

2、提升財務人員的整體素質及參與業務的深度

（l）財務人員素質能力在內控體系中具有十分重要的地位。有的企業不重視財務人員素質提升和進入門檻，以為就是一個記賬人員，甚至受傳統觀念影響，安排“自己人”，由非財務專業人員從事財務工作的現象并不少見，殊不知“自己人”未必不會做違背職業道德的事情，甚至會營私舞弊、中飽私囊，給企業帶來重大的經濟損失。忽視財務人員在業務開展中的分析和監督作用，而出現財務問題被罰款或資金流失后悔之莫及。

（2）重視財務人員綜合素質的提升。要讓財務人員深入業務一線。以財務視角發現業務流程中需要改進和完善的問題，定期檢查評估財務內控的執行情況。例如：不相容崗位的分離問題、銀行賬戶的開立與注銷是否有審批流程、現金盤點是否監盤、印章印鑒管理是否嚴格、往來賬目核對與詢證是否有書面記錄、各項費用的開支是否符合稅法和公司制度的規定、財務分析是否深入、合理化改進建議和意見是否可行、前期問題的改進是否到位等。

（3）加強內控檢查“回頭看”和處罰機制。內控檢查不是目的，如何改進和完善才是最終目標。有的企業內控部門對檢查結果不重視，束之高閣，既不整改也不反思，下次檢查還是類似問題出現。因此在檢查的同時一定要強調改進的必要性，對檢查結果一定要制定整改時間，一段時間過去后，一定要由內控部門到被檢查部門進行全面的回頭看和再檢查。對屢查不改的責任人和部門予以處罰。

四、結語

內控管理及財務風險的防范，這可以說是關系到企業的生存發展和未來命運的重要環節。誠然，絕對的風險規避是不可能的，每個企業在不同的發展階段都面臨不同程度的風險。我們應客觀公正的評估風險對企業的影響，積極制定有效的防范與分散風險措施，控制財務風險的進一步惡化，使其始終在可接受、可承擔的范圍內。通過經常性、有針對性和連續性的內控檢查評估，準確了解企業內控的薄弱點并予以加強改進，持續提高企業的內控水平，不斷使企業發展壯大，越來越好。

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