探討事業單位內部控制評價指標體系的構建

考麗霞

【摘要】對于事業單位發展來說，內部控制工作是一項具有基礎性的重要工作內容，而且事業單位的內部控制工作涉及到了整個事業單位不同部門的工作，其中主要包括事業單位業務的各個層級，各個方面和各個環節。要想保證事業單位內部控制能夠發揮出有效的作用，必須要從事業單位發展實際情況出發，通過不斷建立健全內部控制制度，來實現事業單位的有效長期發展。通過不斷建立健全內部績效評價體系，能夠有效的提高事業單位內部控制工作的質量和效率。本文也主要針對事業單位內部控制評價指標體系的構建進行了分析，具體內容如下。

【關鍵詞】事業單位;內部控制評價指標體系;構建

在事業單位中內部控制的相關內容比較多，涉及到的環節和工作也比較廣泛，所以在實際工作中所處理的財務信息量巨大，相關工作人員的工作壓力大，工作任務多。另外與企業內部控制工作相比，事業單位內部控制與其具有較大的差異，而且在工作重點方面是不同的。因此我國家2014年頒布了相關法律法規，但是并沒有對內部控制的具體實施辦法進行規范。對于內部控制評價工作來說，事業單位的內部控制評價主要是由自我評價方式來進行的，只有通過內部控制評價才能夠進一步優化事業單位內部控制工作，從而推動事業單位健康發展。

一、事業單位內部控制評價體系的作用

在事業單位內部控制體系中，內部審計是其中一項重要的內容，內部審計不僅有著內部控制監督檢查的作用，而且對于事業單位內部控制績效評價體系建設有著推進作用，對于整個事業單位的發展來說有著十分重要的基礎性作用。通過內部審計工作能夠對事業單位中可能出現的風險進行預防和控制，通過加強內部控制績效評價體系建設能夠大大減少事業單位相關財務風險的發生，有利于進一步推進事業單位戰略目標的實現。

二、事業單位內部控制評價體系研究現狀

事業單位與其他企業不同，主要是依靠國家進行建立發展的。相關業務也主要以社會服務活動為主，最主要的發展目的并不是盈利，屬于一種非盈利性的單位。所以推進事業單位的發展主要就是提高事業單位內部的資金使用效率和服務水平，對于一些濫用職權，貪污腐敗，徇私舞弊等現象要進行嚴格的檢查和處理，所以要進一步加強事業單位內部評價體系的構建，才能夠盡量減少以上現象的發生。但是我國事業單位內部控制評價體系建設的起步比較晚，所以在應用的過程當中仍然會存在著許多的問題。在事業單位內部控制評價體系建設方面，主要是借鑒了一些國外的先進經驗和具體措施，在開始的時候是以企業單位進行試驗的，試驗成功之后再轉向相關事業單位。但是企業單位和事業單位之間的差距比較大，在應用內部控制評價體系的時候存在著很多的不同點，所以事業單位要構建出屬于自己的內部控制評價主體、目標、理論、流程，對于一些可能發生的風險要進行特殊的處理和研究，那樣才能夠提高事業單位內部控制評價體系的應用效率。

三、事業單位內部控制評價體系的構建和完善

（一）構建良好的內部環境

在事業單位內部控制評價體系構建方面，首先要加強事業單位內部環境的建設，其中主要包括兩個方面，第一個方面是事業單位的組織機構，第二個方面是事業單位的管理制度。事業單位的各項工作活動主要是依靠組織機構來進行開展的，而為了進一步提高事業單位領導人員的管理，則需要通過管理制度來進一步的深化和明確。一般來說，事業單位的組織機構和管理制度之間存在著十分緊密的聯系，在開展不同工作的時候，二者要互相聯系互相制約的同時，還要按照不同的規定來進行分別工作，所以需要通過加強事業單位不同機構設置來構建良好的內部發展環境。

（二）強化事業單位風險評估工作

風險評估工作屬于風險管理工作，在事業單位的風險評估工作中，主要包括風險預警和風險控制兩方面。造成事業單位發生風險事故的主要原因有很多，因此要從根本上抓起。首先要加強事業單位相關領導人員的風險意識，同時還要建設風險管理機構來進行風險處理。最后還要強化對事業單位風險的預警分析，進一步建立風險預警分析指標體系，這樣能夠進一步對企業單位相關業務活動的管理和控制。

（三）提高對事業單位活動的控制

事業單位的控制活動主要包含三種，其中為全面預算管理、控制程序以及控制方式。為了實現事業單位控制工作，要通過編制和執行預算來，強化事業單位的撥款和支出，所以要提高事業單位預算編制程序的科學化和合理化，這樣才能夠保證預算支出工作能夠順利進行。

（四）加強事業單位信息溝通

信息技術的不斷發展，要求事業單位內部控制也要不斷加強信息溝通的效率，這樣才能夠提高事業單位內部控制工作的質量。事業單位在發展的過程當中要按照其他上市公司的做法進行信息溝通制度的完善，對于事業單位的相關信息要進行社會公示，同時還要加強會計信息系統的建設，保證能夠為事業單位財務分析以及重大事項公開制度執行情況提供科學合理的建議。

（五）加強對內部控制的監督評價工作

事業單位要利用內部審計工作來對各項內部控制工作的監督和管理，在深刻了解的同時來進一步完善和改進，同時事業單位還可以建設評價委員會，對于事業單位內部控制工作進行審核和評價，也有利于推進事業單位的有效發展。

（六）科學選取評價指標

內部控制評價體系的建設，首先就需要保證相關評價指標體系具有一定的科學性和合理性，所以要加強內部控制，評價指標體系的獨立性，全面性和科學性建設，保障對內部控制評價指標進行綜合性分析，保證所有指標都能夠具有科學化和合理化的特點。其中全面性主要指的是要將所有的評價指標都能夠落實到具體工作中，并且保證評價指標能夠具有一定的執行效果。科學性主要指的是所有評價指標都能夠準確的反映事業單位內部控制工作的具體情況，保證所有評價指標都能夠具有一定的合理性。獨立性主要指的是整個事業單位內部控制工作中各個環節都需要具有獨立的評價指標。

（七）設定評價流程

第一，要建立一個良好的評價計劃，對于事業單位內部的實際發展情況進行準確的反應，同時還要對內部控制的關鍵進行良好的把握，保證能夠對內部控制工作的風險項目進行準確的了解，而且還要對事業單位內部，評價組織評價方式，業務開展情況以及評價主體進行合理有效的評價。第二，要構建一個質量高的評價小組，從道德素質和工作技能水平方面來考核工作人員，保證每一位工作人員都能具有良好的工作能力和工作態度。

（八）開展研討活動

另外，事業單位在進行內部控制評價指標體系構建的時候，還要定時開展研討活動，對相關評價指標體系進行評估和完善，相關工作人員要提出自己對內部控制評價指標體系的了解和認識，并且還要對相關問題進行合理的解決，提出相關的建議。事業單位的領導人員也要對內部控制具體工作進行深刻的了解，從而有利于制定科學合理的戰略目標。

（九）做好總結報告

在相關內部控制評價體系構建完成之后，還要做好總結報告工作，不僅能夠為今后的工作提供借鑒，還能夠有效的總結事業單位的實際發展情況。不同部門的工作人員要將本部門的工作進行合理的總結，并且制定出相應的總結報告，最終將總結報告上交給領導人員進行審核，領導在審核完成之后要開展相關的會議進行總結，并且提出改正建議進一步加強總結報告的規范性。

四、結束語

總的來說，事業單位要想提高自身的發展前景，必須要加強對內部控制評價體系的建設，這也是提高內部控制工作質量的重要內容之一，從而有利于事業單位可持續發展。

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