人工智能對審計行業的影響研究

(天津科技大學 天津 300222)

計算機技術和移動互聯網的發展表明，信息化正在改變著人類生活的環境。智能化是信息技術發展的一個新階段。人工智能是產業智能化升級的強大工具，正在改變著我們生活的各個領域，人工智能應用也滲透到了審計領域。而目前人工智能審計正處于發展階段，審計師對于人工智能缺乏全面的了解，我國對于如何將人工智能應用于審計中沒有統一的規范與標準。與此同時，企業領導者需要實時信息，并且報告用戶希望公司披露更多非財務信息。利益相關者希望審計人員使用新的工作方式來提高效率，從而縮短審計報告的時間，同時繼續提高審計質量。隨著市場環境的不斷變化，外部監管要求越來越嚴格，審計工作量逐漸增加。如何有效控制審計風險，加強審計工作，提高審計效率，增加審計范圍，減少人工操作造成的數據不一致或其他錯誤等問題一直是審計的首要任務。

我國人工智能審計研究熱點總體以電算化審計—計算機審計—信息化審計為路徑不斷變遷，以大數據為基礎，以云計算、云審計等技術平臺為依托。但我國人工智能審計研究還處于初級階段，尚缺乏人工智能審計的技術支持及應用實例。針對此問題，通過閱讀大量的國內外文獻和相關資料，結合德勤事務所人工智能審計系統的案例，本文深入探討人工智能技術在審計領域的應用現狀，分析人工智能應用于審計領域的意義及其面臨的障礙，提出相應的應對策略，有助于獲取經驗，降低審計風險，提高審計質量，使人工智能在審計領域更健康，更可持續得發展。

一、人工智能概述

人工智能(AI)可以追溯到1956年，由麥卡錫領導的一群具有前瞻性的年輕科學家參加會議，人工智能的術語也從這里被首次提出。60多年來，人工智能取得了很大的進步，成為一個廣泛的跨界科學。目前比較流行的關于人工智能的定義都圍繞一個核心思想，即讓機器像人一樣思考，讓機器擁有智能，代替人工。在日常生活中，人們在人臉識別訪問，人工智能導航系統，人工智能語音助手等各個方面應用了人工智能技術。人工智能是一門研究模擬人類智能，實現機器智能的一門科學，研究人員希望機器人不止能夠做一些繁重繁瑣的工業任務或者數理計算，而是希望機器人能夠有獨立思考的能力，也就是有自我。總體來說，它的系統編程和設計是以人類的思維方式為依據，進而代替人類去工作的。

人工智能審計是將人工智能系統應用于審計領域，并通過智能系統和機器進行某些審計工作。該系統基于對審計師思考和實施過程的模擬，并將基本審計工作分為三個階段：數據的采集，數據的應用，數據的審核。數據審查完成后，人工智能系統還可以自動生成各種財務報表，如試算表，利潤表和工作文件。基本工作由系統完成，大大減少了審計人員的工作量，他們的重點可以轉移到更復雜的分析階段。通過模擬審計員的思維和實際操作流程，智能系統幾乎可以處理所有基本的審計工作。人工智能的效率，準確性和安全性遠高于審計人員。

近年來，國際四大會計師事務所不斷加大對人工智能研發的投入，并于2016年開發出智能機器人。其中，德勤數據研究院專注于開發智能軟件服務，審計云平臺加快了完成審計業務流程的效率，提高審計師與客戶之間的協同服務水平。普華永道會計師事務所通過智能機器人完成流程自動化，幫助審計人員執行重復，機械和密集型任務。使審計人員將更多人力、物力投入到關鍵的審計程序上，能夠更加準確地分析和判斷審計事項，從而提升審計質量。

二、人工智能在審計領域的應用典型案例

(一)德勤人工智能審計系統分析

傳統的注冊會計師事務所審計工作主要由五部分構成，從接受業務委托到計劃審計工作再到生成工作底稿，審計師需要利用自己的工作經驗和職業判斷完成整個過程，因此也會耗費大量的人力和時間成本，降低審計效率。

德勤事務所于2016年3月10日宣布將人工智能引入財務領域，這將幫助審計人員從閱讀合同和其他文件的繁瑣工作中解脫出來。2018年9月下旬，其創建的智能金融數據分析平臺Spotlight正式啟動。Spotlight是其為審計業務自行開發的領先財務數據分析解決方案，為審計團隊提供自助分析服務，使審計人員能夠控制自己的審計數據并從數據中提取重要價值，這也將為客戶在提高業務洞察力，風險規避和戰略決策等方面給予強有力的支持。

德勤人工智能審計系統的工作流程主要為三個：從初始化到實質性測試再到完成工作底稿。在每個階段，系統根據審計員選擇的要求和存儲在系統數據庫中的相關知識自動劃分推理和判斷的步驟，檢查被審計單位的會計信息和其他相關資料，并自動查出各種錯誤，欺詐，異常數據和變更，以及其他可疑的業務運營情況。在每個階段，審核員都可以通過系統的人機界面監控審核。通過快速計算和決策，有利于最大限度地提高生產效率和降低風險。基本工作由系統完成，大大減少了審計人員的工作量，他們的重點可以轉移到更復雜的分析階段。

(二)人工智能應用審計領域的意義

1.提高審計工作效率

在審計企業的過程中，審計師必須閱讀大量的會計憑證，財務數據，合同和相關的數字數據。這個基礎的數據處理過程就占用了審計人員相當多的時間和人力，而如今的人工智能系統代替了人的工作，相比于人的手工作業，人工智能系統能夠全天24小時不間歇的工作，而且人工智能系統的準確率比手工處理數據的準確性高得多，無疑會為審計人員節省大量的時間，而人工智能這一數據處理過程，可能只需一個審計人員來操作系統便可完成。人工智能會自動篩選出關鍵的財務信息以供審計人員識別與分析，這也讓整個審計過程由傳統的審計模式向更高效輕松的審計模式轉變，大大提高了審計工作的效率。

2.降低審計抽樣風險

一直以來，受事務所人力和時間成本的限制，傳統的審計過程無法實現全樣本審計，一直采用的是抽樣審計的方法，由此也就產生了相應的抽樣風險，抽樣審計只是選用了一部分的企業財務數據，對這一部分樣本進行分析和評估，可能無法發現企業隱藏的審計信息，從而忽視了企業的重大舞弊行為。但傳統審計中若想要降低審計抽樣風險，就必須擴大樣本范圍，這也給審計造成了更高的時間成本和人力投入，所以傳統審計的抽樣風險是不可避免的。但隨著人工智能在審計行業的應用，系統可以實現全樣本審計，獲取全部的財務信息和審計證據等，對其進行全面審計，需要的時間和人力大大降低，這一繁復的過程將由系統自動化完成，由此審計的抽樣風險自然不復存在了。

3.改進審計工作方法

傳統審計的初步工作往往是在處理大量的財務數據，紙質的會計憑證和合同單等的初步處理都需要投入大量的人力和時間，而在當今的互聯網大數據時代，人工智能系統逐漸代替人工實現信息的初步處理，處理的結果再交由審計人員深入分析，這極大地簡化了審計過程，使一些人免于繁瑣和繁瑣的數據收集和處理。去做更深層次的數據處理結果分析和評估。審計的目標也從審計財務報表的真實性和可靠性轉變為為企業提供審計分析，預警和建議，使得企業更加快速的發展。

4.提高審計工作質量

若審計人員要審計某一不熟悉的行業，必須了解該行業相關的會計準則和相關的政策，以免造成審計結果不準確，而人工智能在審計過程中會實時調取最新的法律政策和會計準則等，使得審計人員在審計企業時能跟上最新的政策方向，做出恰當的審計判斷。其次，人工智能能夠精確的抓取審計需要的大量財務信息，識別其中的審計風險，提高審計證據的準確性，這是人工所無法做到的。再次，人工智能系統能對數據庫中的信息綜合分析和評估，歸納總結出數據之間的規律，甚至可以與同行業其他企業的數據橫向比對，以達到為企業提供更有價值的審計建議的目的，大大提高了審計工作的效果。

三、人工智能應用審計領域面臨的障礙

(一)審計系統風險增加

人工智能是依靠互聯網產生和發展的。互聯網自誕生之日起就伴隨著互聯網的安全問題，黑客攻擊和病毒入侵是互聯網的風險來源。人工智能依托于互聯網和機器設備，一旦機器出現故障或者系統故障，亦或是網絡受到黑客攻擊和病毒入侵，或者數據錄入出現問題，操作人員操作不當等，都有可能造成系統數據泄露和損壞，帶來更大的審計風險。此外，審計數據的真實性和準確性也難以得到保障，數據容易被隱藏或者篡改，這都給審計工作增加了難題。若審計人員無法從大量的審計數據中識別判斷出審計數據的真實性和準確性，無疑會影響其審計的結果，增加審計系統風險。

(二)缺乏審計判斷能力

現階段，人工智能可以處理一些基礎的工作，卻無法做出行之有效的職業判斷，審計判斷是審計人員多年來工作經驗和專業技能積累的結果，在審計的實務操作中，總會有很多新的問題出現，這就需要審計人員根據自己多年來積累的工作經驗和形成的敏銳的職業觸覺予以判斷并制定合理的解決問題的方案。而人工智能只是根據設定好的程序處理問題，一旦有新的問題出現，由于其沒有獨立的思考能力，將影響審計工作的效率和質量。

(三)審計數據整合困難

當前的人工智能需要大量的數據支持，而這些數據至少要是電子數據，但是很多企業的財務系統并不能完全整合在一起，更別說有的企業甚至還不是無紙化信息，非結構化的數據很難處理，若審計人員想用人工智能處理數據，還需要先把雜亂的數據錄入整合到人工智能系統中，這種數據的預處理工作同樣要耗費大量的時間和投入很多人力。因此，在現階段想要實現人工智能審計的一大難題就是數據的整合，打通企業的各種系統，才能獲得大量可為人工智能所用的結構化數據，審計效率才會大大提高。但是，在審計行業內，打通企業各個系統所需要的人力財力都不是一朝一夕可以做到的，要實現人工智能處理數據，還有很長的路要走。

四、審計行業應對人工智能的策略

(一)謹慎關注系統安全

人工智能技術在當前并不完全成熟，其需要改進和發展的地方還有很多，因此系統存在的風險也應該被注意，畢竟，人工智能沒有獨立思考的能力，也不能完全取代審計人員做出判斷。因此，審計人員在審計過程中應該多多關注系統的安全問題，對需要的信息保持職業懷疑，以防止信息出現不準確或者不真實的情況，影響最后的審計結果。注冊會計師在審計過程中應時刻保持謹慎，避免因系統安全問題導致的重大審計風險。

(二)提高專業判斷能力

審計人員可以努力提高他們的專業技能，這些技能不能被機器取代，增強他們應對風險的能力，并通過大量的實務操作積累經驗，以提高專業判斷的準確性。通過自己的專業判斷和處理彌補人工智能的缺點，應對審計行業的變化。同時，審計人員還需要拓寬自己的知識領域，不僅要掌握傳統審計人員具備的職業判斷能力，還應學習計算機應用技術，成為具有專業素質的專業審計人才，以便根據具體的審計實踐及時完善不適合實際情況的智能系統。將審計人員的需求與人工智能系統有效結合，才能更好的推動這場變革的進程。

(三)促進會計數據整合

人工智能在審計領域發展的首要條件并不是技術如何發展，而是基礎的數據如何完整的整合到系統中，這是第一個難題。當有了結構化的數據后，系統的審計工作將變得非常高效，同時也會節省大量的時間和人力成本。因此現階段，審計行業應致力于打通各企業各系統的數據，整合到一起，形成大量的結構化數據。雖然一開始需要投入不小的資金和相關成本，但對審計行業造成的利益是巨大的，因此，要想改變這個行業的發展模式，應當先致力于打通企業的系統，促進數據的全面整合。

通過研究，我們可以很容易地發現，人工智能技術的應用給審計行業的發展帶來了巨大的變化。一方面，人工智能審計使審計員從簡單和重復的數據處理工作中解脫，提高了審計效率和質量，并降低審計風險。另一方面，人工智能審計也面臨著審計系統風險增加，人工智能審計系統無法完全代替人工，缺乏審計判斷能力，企業數據整合困難等問題。對此，審計人員在審計過程中應該謹慎關注審計系統安全問題，不斷積累經驗，提高自己的職業判斷能力，彌補人工智能審計系統的不足。此外，我們應該認識到，在未來的審計行業中，人工智能審計是必然趨勢。國內各大會計師事務所應積極迎合審計行業的變化，致力于打通各個企業的財務系統，促進財務數據全面整合，將計算機技術與審計專業領域結合，轉變審計發展的方向，提高審計和服務水平的質量，使人工智能技術滲透到審計工作的各個方面。