企業會計內部控制思考

摘 要：內部控制制度有利于企業經營活動獲得更大的效益，有助于企業財產安全以及增加財務信息的真實性。借助一系列的有效控制職能方式和手段，使得企業財務會計體系更為嚴密和完整。目前在企業管理當中，會計內部控制擁有著重要的地位，其不僅僅實現了資源的優化配置，同時也能夠防止各種違法行為的發生。本文通過分析企業會計內部控制的概念和重要性，找到當前企業會計內部控制面臨的問題，進而針對性提出解決措施。

關鍵詞：企業;會計;內部控制

一、企業會計內部控制概念和重要性

企業按照國家規定的相關會計法律法規，并對自身經營、管理情況進行考慮，從而制定的適合企業發展需要的相關措施，即為企業會計內部控制。當前市場經濟大環境之下，企業內部控制將會成為生產經營和發展當中的重要平衡機制，有助于調節企業的協調發展。在企業核心系統當中，企業會計內部控制處于重要位置。企業的擴展和規模擴大離不開內部控制，同時內部控制的完善與否將會關系著企業最終的經營成敗。

企業會計內部控制重要性主要體現在以下幾點：第一，有助于對會計信息的有效采集、分類、整合等，保證為企業生產經營提供可靠的數據信息;第二，有助于發現會計信息記錄等方面的錯誤，從而及時加以改進和修正，確保會計信息的準確有效;第三，有助于企業提前預知各種經營風險，進而為企業及時做好危險預防、判斷提供條件。由此可見，在企業內部控制當中，企業會計內部控制是重要的一部分。它不只是發揮了防范風險的作用，同時也提高了對企業風險的評估，進而有效避免風險的發聲，保障企業的健康發展。總而言之，企業會計內部控制最終在于為企業提供真實可靠的會計信息，保障企業資產的完整性，從而為企業的可持續發展創造條件，促進企業管理目標和價值的實現。

二、企業會計內部控制過程中面臨的問題

（一）不規范會計核算導致信息失真

由于企業存在著不規范的會計核算標準，使得企業面臨著嚴重的信息失真問題。這些年一些單位因為對自身利益的考慮，對會計核算往往不夠重視，產生了不準確的信息，這種信息失真的情況已經較為常見。例如一些企業為避稅和粉飾經營業績，不惜進行會計數據的篡改，隱瞞或者是謊報企業的經營利潤和收入。再如一些企業因為會計從業人員整體業務水平不高，導致會計憑證缺乏有效性，使得會計信息失真，最終影響企業的決策和管理。

（二）不健全管理制度引發財務管理混亂

當前在一些企業內部存在著內控制度不健全的問題，這些問題使得企業相關業務不能夠按照章程辦理。比如在企業當中為了更好的激發員工工作積極性，一些企業在管理當中允許一定業務費用的辦理，不過費用開支范圍卻缺乏明確的范疇和規定，相應的約束機制也沒有建立起來，這些都導致內部亂支亂用的現象嚴峻。企業整體管理費用偏高。還有一些企業針對財產物資管理方面不夠全面，在采購、驗收、付款等環節都沒有嚴格按照規定盡職盡責，對于企業存在多年的報廢、損害、短缺、積壓等物資缺乏有效盤點，這樣使得企業大量隱藏資產被隱藏，使得企業面臨著較大的損失。

（三）不合理控制活動影響內控執行效果

企業在會計內部控制方面，存在著控制活動措施不當的現象。管理層為了能夠保證所下達的指令可以準確快速的得到落實額貫穿，所以需要制定一定的程序和措施，這就是控制活動。很多企業都重視會計內部控制制度的完善和建立，但是當前還是存在著一定的問題：首先，設計層面，大部分措施側重于事后的控制和監督，至于事前、事中的控制機制并沒有建立起來;其次，執行層面，一部分部門存在著不遵從章程和規范的情況，導致內部控制制度應有的秩序被破壞。這些問題的存在，都最終影響了內控執行的效果。

（四）不專業從業人員制約會計內控提升

會計崗位是現代企業當中非常重要的部門，將會影響著企業的決策和管理層。包括預算、決算、資金管理、企業利潤評估分析等，都需要會計崗位的支持。另外會計崗位和企業內部風險點存在著很多的交集元素，因此這種崗位的性質決定了在控制當中占據著重要的位置。作為企業的會計和財務人員，他們同時也是很好的內部控制者。目前因為各種利益因素、上下級關系等，使得會計人員一旦出現了品行缺失的情況，或者是其整體素質水平不高，產生違背職業道德的行為，這樣將會影響到企業相關負責人以及管理者，甚至引發了各種違規行為。盡管一些從業者具備了一定的專業水平，但是因為對發現的內部控制問題不進行及時的匯報和彌補，在利益的驅動之下，鋌而走險。因此企業會計人員應當樹立正確的品行觀念和道德思想，積極適應當前的企業發展。當前很多企業內部存在著從業者專業素質水平比較低的問題，專業基礎不扎實，對風險的辨別以及預見能力不高，這樣無法適應企業會計內部控制需要。

三、推動企業會計內部控制發展的措施

（一）建立完善的內部會計控制體系

想要有效杜絕出現違法違規的現象，企業內部應當積極推動獨立完善的內部控制體系構建。首先，構建相互牽制和制約的制度，形成良好的監控系統。對業務經辦人員擁有的責任、權限加以界定，加強對一般性業務的審核，對重要性業務的雙簽制等，嚴禁出現一個人辦理全程的情況;其次，構建良好的事后監督機制。從會計核算的基礎出發，針對各項業務開展周期性核查，這種核查需要突出查的重要性，主要負責人需要具有較高的業務素質，具有較強的責任心，管理嚴格按照規范流程進行，及時將監督結果向相關負責人進行回報;再次，構建審計委員會，其直接對董事會進行負責。這一機構需要建立在稽核和內部審計部門基礎之上。常見的內部稽核、財務報表審查、離任審計等，都將會有助于內部控制的落實，從而形成以查為核心的監督體系。在這樣的企業內部會計控制體系之下，將會有助于及時對存在的問題進行挖掘，進而針對性提出應對方案。

（二）構建有效的激勵機制

企業會計內部控制的有效實施，還需要能夠針對制度的落實情況采取有效的檢查和考核，這樣能夠觀察到是不是制度得到了有效執行和落實，如果發現問題以及導致問題的原因，就需要及時的進行改進和修正，從而獲得相應的成效。在嚴格執行制度的同時，離不開一定的鼓勵。包括了精神鼓勵、物質鼓勵。針對有成績的給予一定的獎勵，而針對違規違章的情況則需要采取處罰，這樣合理的激勵機制才能夠保證控制制度的有效執行和落實。

（三）推動現代企業制度的建設

會計制度是不是能夠滿足現代企業的管理層要求，是不是能夠很好的落實執行。需要在企業會計內部控制方面從以下幾點滿足管理者：首先，會計信息能夠給企業決策創造良好的服務條件;其次，財務信息能夠得到社會的認可。如果這幾點無法得到滿足，表面上是管理者對會計信息缺乏足夠的重視，實質上是當前現代產權制度沒有得到認同。所以，需要推動產權制度的改革和建設，推動現代企業制度的形成，這樣能夠讓企業管理層和企業發展相結合，管理者才能夠更有動力落實和執行內部控制制度，而企業會計內部控制制度作用才可以真正實現。

（四）加強從業人員的素質

任何制度最終成功都離不開高素質的執行人員。所以對于企業會計內部控制而言，需要不斷的提升員工素質。即便是再怎么完善的會計內部控制制度，都會被一些熟悉制度的人鉆空子，所以只有從業者自身素質提升，才能夠保障會計內控制度的順利落實。為此需要加大對人才素質的培養，不斷的提升從業者的專業水平和道德素養，使得從業者能夠滿足現代復合型人才的標準。

（五）積極加快信息溝通系統創建

企業管理層想要有效的了解和掌握企業的運行情況，從而及時做出科學準確的決策，就需要加強部門和人員之間的溝通，構建良好的信息溝通系統，有助于管理者及時發現在企業會計內部控制制度落實方面所存在的問題和不足，從而針對性加以改進和完善。尤其是了解到今后在開發財務和管理軟件過程中所需要掌握的方向。首先，需要保證企業由上而下的信息傳遞渠道通暢。管理層需要明確各個崗位和員工的職責，讓每一個員工都能夠了解自己在控制系統當中所處于的地位，自身的作用以及在信息傳遞當中的對象、內容以及方式，這樣才能夠保證信息能夠按照既定的流程健康有序的進行傳遞。其次，需要保證由下而上的反饋信息渠道順暢。在日常工作當中，員工總會遇到一些棘手的問題，因此他們也是最早能夠發現問題的人。想要將這些信息快速的傳遞給管理層，就需要建立完善的信息反饋渠道，保證問題能夠及時的傳遞給管理層，進而以最快最準確的解決方式加以解決，這將會有助于企業現代化的規范管理。

結束語：

綜上所述，目前我國經濟發展迅猛，企業競爭加劇。企業想要落實會計內部控制，就需要采取規范管理，這樣才能夠立足于優勢地位。企業只有會計內部控制做好了，才能夠幫助企業解決經營和發展中遇到的困難。而做好會計內部控制的關鍵就是能夠不斷的完善制度建設，提升企業員工素質，創新技術以及保障信息有效傳遞。

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作者簡介：

張立慶（1990-），男，本科，助理會計師，首都經濟貿易大學在職研在讀，供職于長慶固井公司。研究方向：會計學。