關于加強國有企業內部控制的探討

陳新強

摘 要：在改革開放的影響下， 國有企業對我國國民經濟的發展起到關鍵作用， 但面對國際新形勢和我國的經濟市場發展變化，我國國有企業面對的挑戰越來越多，難度也越來越大，這需要國有企業不斷的加強企業內部的管理水平和控制能力， 提高企業市場競爭力和抗險能力，是對我國經濟水平的提高具有積極的推動作用和至關重要的現實意義。本文分析了當前國有企業在轉型升級期內部控制中存在的問題，并就這些問題提出了幾點有效措施。

關鍵詞：內部控制;國有企業;問題;措施

當前，我國國有企業正處于轉型發展的重要時期，國有企業的行政壟斷和自然壟斷越來越不具有優勢，企業的轉型升級已經成為當前國有企業生存發展的必由之路。在這一過程中，企業自身的內部控制管理發揮著巨大的作用。強化企業內部控制制度，建立健全內部控制管理體系，加強內控監督，完善風險評估機制，是企業適應市場經濟體制，加快轉型升級，實現企業又快又好發展的重要保障。

一、國有企業實施內部控制的重要性

（一）有效確保企業經濟活動的規范性

企業內部控制能夠通過制定相關管理制度，實施有效的監管措施和強有力的執行流轉程序，確保企業的經濟活動在法律法規的范圍內進行，同時強化企業資金在體制內擁有相對獨立的支配權，為企業資金的閉環流轉提供有效的導航路徑。

（二）保證企業資產的安全性和使用的有效性

企業內部控制能夠制定有效的資產安全管控措施，并能對企業的資產進行合理的優化配置，使企業資產的使用效率最大化，降低不必要的損失，夯實企業正常運轉的物資基礎和財力保障。

（三）提升財務數據的真實性和完整性

國有企業通過業務流程的內部控制建設，能夠做到相應的流程控制、授權批準控制、不相容職務分離控制以及預算控制等等，全面貫穿于企業的經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全方位控制，確保財務數據的真實性、完整性，為企業管理者經營決策提供準確的會計信息，提高決策的正確性。

（四）提高企業經營管理效率，實現企業經營管理目標

企業內部控制制度是全面提升企業經營管理水平的重要舉措。企業內部控制評價指引為企業管理層對企業內部控制有效性進行自我評價提供資料指引。在企業經營管理過程中，內部控制制度能夠將各職能部門有機結合在一起，發揮整體作用，提高企業經營管理效率。同時，健全的內控組織機構能夠幫助企業有效的識別防范經營風險，加強企業應對風險的能力，增強企業的轉型發展能力，實現企業的經營管理目標。

二、國有企業在轉型升級期內部控制中存在的問題

（一）對內部控制重要性認識不足

在國有企業內部控制管理中，首先存在的一個重要問題就是企業管理人員對內部控制的重要性認識不足，導致了內部控制工作過于形式化，沒有起到應有的內控作用。當前我國的國有企業已經經歷了多年的改革和發展，但就內部控制而言，還是以紀檢、審計為主，企業管理人員沒有將內部控制作為企業內部管理的重要措施，即使制定了內部控制制度，也沒有真正的落實到實際工作中，尤其是一些國有企業領導層對有關于現代企業內部控制相關的理論知識掌握十分匱乏，更難以認識到內部控制對企業的重要性，不注重建設良好的企業內部控制環境，導致了企業內部控制嚴重缺失，內控工作形式化嚴重。

（二）內部控制管理體系不夠完善

目前許多國有企業沒有充分認識到內部控制管理的重要性，本身對內控管理沒有足夠的經驗，管理模式也存在一定的缺陷，從而導致國有企業在進行內部控制管理時沒有完善的制度保障，管理起來也沒有有利的內控依據進行規范，只在表面做工作，以致企業內控管理趨于形式化，各種計劃不能全面落實，主要原因還是制度的不完善，并且也是需要企業自身發展情況進行改善的重要內容。

（三）缺乏完善的獎懲機制

在傳統的國有企業內部控制中，還普遍存在的一個問題就是缺乏完善的獎懲機制，不利于提高企業內部工作人員的積極主動性，同時由于懲罰措施的不嚴厲，內部控制制度對工作人員的行為沒有較強的約束力，犯錯成本低，也起不到一定的警醒作用。在國有企業中，對于工作人員工作不規范或是沒有履行崗位職責的情況，通常都不會給予行政處罰，而是以黨內紀律進行處理，最終大而化小、小而化了，懲罰力度不足不僅不能起到警示全員的作用，對內部控制的執行也有很大的負面效果。

（四）國有企業管理人員綜合素質較低

近幾年企業內部控制管理水平一直停滯不前，管理能力低下，內部結構籠統，總體水平較低層。國有企業還需不斷完善和加強內部控制管理，當前我國企業普遍內部控制管理水平較低，進而內部控制管理的相關人員素質也不高，特別是一些重要的內部控制管理部分是企業一些沒有相關專業的人員進行處理和工作。他們沒有受過專業的技術培訓和學習實踐，更沒有豐富的經驗，進而導致企業后期內部控制管理工作產生阻礙，降低了企業內部控制管理的專業性和合理性。國有企業在選拔內部控制管理人員時，應注重人員的專業水平和技術能力兩方面要求，讓沒有基本管理素質的管理人員負責內部控制是對企業管理不負責任的態度。

三、完善國有企業內部控制中問題的有效措施

（一）加強企業管理者的認識，使內部控制工作落到實處

提高國有企業內部控制管理水平，促進內部控制在企業轉型升級中發揮應有的作用，首先就需要加強企業管理者對內部控制重要性的認識，只有企業的管理者認識到內部控制對企業發展的重要作用，才能夠有效的保證內部控制工作落到實處。加強企業管理者對內部控制重要性的認識，就要提高企業管理者的專業素養，樹立現代企業管理理念，加強對內部控制相關知識的學習，積極引導企業提高內部控制管理工作。企業管理者認識到內部控制的重要性，就能夠在企業內部建立良好的控制環境，引導員工在實際工作中落實內部控制，提高內部控制工作效率。

（二）建立完善的內部控制管理體系

內控管理與企業的發展和進步關系緊密，企業應建立健全的內部控制管理體系。內部控制管理需要了解當前時代發展情況，根據需求不斷的調整和改善，但大部分國有企業對內部管理的控制體系并不完善。當前部分國有企業已經意識到內部控制管理的重要性，對企業管理部門強調了內部控制管理環節，并盡可能滿足企業內部控制的要求，特別是相關注意事項加以明細。而且組織專業的人員共同制作出相關內部控制手冊，內容要求對內部控制管理進行詳細的解釋，以及完善的內部控制管理制度，還有近期出現的內部控制管理問題，做好總結和經驗分析，將有關內部控制管理的信息整理成冊，落實到每一位員工手里，促進國有企業內部控制管理更好的有序進行。

（三）健全獎懲機制，加大違規懲罰力度

在國有企業內部控制中，健全獎懲機制，對于優秀員工給予表彰，以獎金形式發放獎勵，并計入人事檔案作為晉升考核的參考內容之一。而對于違反相關管理規定，沒有履行崗位職責，玩忽職守致使企業利益遭受損失的員工要進行嚴肅處理，情節嚴重者應當加大處罰力度，對其他員工起到震懾的作用，從源頭上杜絕職務犯罪、貪污舞弊等嚴重損害企業利益的行為，在企業中形成嚴格遵守管理規定，做好本職工作，為企業發展掃除內部障礙，實現高效的內部控制管理。

（四）全面提高管理人員綜合素質

面對我國目前企業內部控制管理能力薄弱的情況下，應提高對內部控制管理人員的要求，相關管理人員應定期進行專業培訓和學習，為將來管理內部控制奠定基礎，面對特殊情況可以及時應對。雖然受到當前企業發展的局限，社會對內部控制管理建設還不夠全面，欠缺相關要求制度加以規范，因此一些剛勝任管理人員沒有豐富的實踐經歷，間接增加了企業內部控制管理的難度。許多企業已經認識到內部控制對人員專業性要求的重要性，對一些即將上崗的員工定期進行培訓和學習，并設立獎懲制度，獎勵那些積極配合培訓工作并獲得優秀成績的員工，提高員工積極性。

參考文獻：

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