中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策

譚澤欣

[摘 要]稅收籌劃是通過(guò)合理合法的方式在確保依法納稅的前期下降低稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)有效的稅收籌劃，企業(yè)能夠降低自身的稅收成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而對(duì)于不少中小企業(yè)而言，稅收籌劃中依然存在一些問(wèn)題，影響了稅收籌劃的實(shí)際效果，也在一定程度上制約了企業(yè)的正常發(fā)展。文章從稅收籌劃的內(nèi)涵出發(fā)，就中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)稅收籌劃提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);稅收籌劃;稅收體系建設(shè)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275

1 前 言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展得到了規(guī)范，同時(shí)也需要面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，雖然不少企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始通過(guò)拓展籌資渠道、降低成本等方式來(lái)提升自身經(jīng)濟(jì)效益，但是由于稅負(fù)的存在，中小企業(yè)利潤(rùn)空間相對(duì)較小，需要通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

2 稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人為了能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅法允許范圍內(nèi)，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行安排調(diào)整。成功的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，兩者缺一，稅收籌劃就不能算是成功。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)通過(guò)合理有效的措施和方法，避免納稅過(guò)重的現(xiàn)象，在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須符合市場(chǎng)行情和法律效應(yīng)。

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，企業(yè)面臨著巨大的生存壓力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要目標(biāo)。稅收籌劃在企業(yè)中的作用十分突出，合理的稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)盈利能力和償還能力的提高，實(shí)現(xiàn)資金的合理應(yīng)用，減少浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避稅收陷阱，避免在盲目追求利益最大化過(guò)程中陷入納稅陷阱的窘境，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，需要切實(shí)做好稅收籌劃工作[1]。

3 中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

3.1 稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

稅收籌劃不僅要求中小企業(yè)必須具備相對(duì)完善的管理制度，還應(yīng)該有真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息作為支撐，更需要有專業(yè)的稅收籌劃人員。但是從目前來(lái)看，很多中小企業(yè)并不具備上述條件，存在稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題，在資金受限且內(nèi)部架構(gòu)簡(jiǎn)單的情況下，企業(yè)自身內(nèi)部控制存在很大缺陷，而且對(duì)于管理制度的制定和完善重視不足，很多時(shí)候管理制度都淪為了表面形式，內(nèi)部審批流程也形同虛設(shè)，嚴(yán)重失真的財(cái)務(wù)信息制約了企業(yè)稅收籌劃的合理推進(jìn)。

3.2 稅收籌劃人才欠缺

中小企業(yè)稅收籌劃工作有著很強(qiáng)的專業(yè)性和操作性，要求稅收籌劃人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)以及操作技能。而對(duì)于很多中小企業(yè)而言，其本身對(duì)稅收籌劃工作的重視不夠，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部具備過(guò)硬專業(yè)知識(shí)和能力的人才極端匱乏，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，缺乏籌劃能力，在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，更多的是對(duì)其他企業(yè)成功案例的直接借鑒，沒(méi)有考慮方案的適用性，也沒(méi)有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行優(yōu)化，甚至存在違反稅收法規(guī)要求的行為，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響[2]。

3.3 稅收籌劃理念不足

現(xiàn)階段，我國(guó)不少中小企業(yè)采用的都是家族式經(jīng)營(yíng)管理模式，在人員任用方面存在著任人唯親的現(xiàn)象，管理人員本身的專業(yè)能力不足，稅收籌劃理念相對(duì)薄弱，甚至將稅收籌劃看作是簡(jiǎn)單的稅金計(jì)算和繳納，將其歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)系，也從來(lái)不會(huì)從稅收籌劃的角度，配合各部門(mén)進(jìn)行成本管控和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，這樣必然會(huì)影響稅收籌劃作用的發(fā)揮。例如，不少中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，存在缺乏籌劃空間，直接進(jìn)行稅金上繳的情況，或者企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有能夠形成良好的稅收籌劃氛圍，很多部門(mén)都認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與自己無(wú)關(guān)，沒(méi)有能夠積極參與到稅收籌劃中，導(dǎo)致稅收籌劃的執(zhí)行存在問(wèn)題，還可能出現(xiàn)賬外流轉(zhuǎn)等非法操作[3]。

4 中小企業(yè)稅收籌劃的強(qiáng)化措施

4.1 完善稅收籌劃基礎(chǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃本身屬于一種高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作，在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該將企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，其他部門(mén)也應(yīng)該積極配合，共同完成稅收籌劃工作。中小企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，制定出切實(shí)可行的目標(biāo)和方法，對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，確保其能夠更好地滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需求，反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，應(yīng)該做好相應(yīng)的人員配置，借助完善的人力資源管理制度以及激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮出企業(yè)人力資源優(yōu)勢(shì)，確保財(cái)務(wù)管理制度的有效落實(shí)，為稅收籌劃工作提供良好支撐[4]。

4.2 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

稅收籌劃本身具備很強(qiáng)的專業(yè)性，要求企業(yè)管理層能夠具備較高的道德素質(zhì)和管理能力，還需要具備良好的社會(huì)道德法律意識(shí)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，這樣才能保證稅收籌劃的效果，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加有利的位置?；诖?，中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該重視對(duì)于專業(yè)人才的培訓(xùn)工作。

首先，中小企業(yè)需要立足自身實(shí)際需求，積極吸收高素質(zhì)的稅收籌劃人員和法學(xué)人才，在強(qiáng)化稅收籌劃效果的同時(shí)，也應(yīng)該保證稅收籌劃活動(dòng)的合法性，防止出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，中小企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于現(xiàn)有稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，在提高其專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能的同時(shí)，也應(yīng)該引導(dǎo)其樹(shù)立良好的職業(yè)道德素質(zhì)，避免出現(xiàn)逃稅漏稅等問(wèn)題，以高素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍保證相關(guān)工作的有序開(kāi)展。

最后，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)地方高等職業(yè)院校之間的聯(lián)合，通過(guò)校園招聘、校園服務(wù)等方式，將相關(guān)專業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生作為重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，以自身完善的人力資源管理制度，為應(yīng)屆畢業(yè)生提供良好的發(fā)展環(huán)境，以此來(lái)吸引更多的優(yōu)秀人才[5]。

4.3 樹(shù)立稅收籌劃理念

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，面臨來(lái)自眾多其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，需要有雄厚的資金來(lái)幫助企業(yè)占據(jù)更多市場(chǎng)份額，這也是企業(yè)開(kāi)展市場(chǎng)運(yùn)作的一項(xiàng)基本手段。而在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，主要包括以下三點(diǎn)內(nèi)容。

一是深入理解稅收籌劃，做好工作目標(biāo)制定、稅收戰(zhàn)略定性、具體工作實(shí)施等相關(guān)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作，確保企業(yè)管理層能夠?qū)Χ愂栈I劃的最初目標(biāo)進(jìn)行明確，運(yùn)用合理方法來(lái)強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)，在合法范圍內(nèi)，找尋最佳的避稅方法。

二是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做好稅收籌劃作用的宣傳，提升領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，確保其能夠支持稅收籌劃工作的順利實(shí)施。

三是在開(kāi)展企業(yè)管理的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃封閉性和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系進(jìn)行平衡，不能出現(xiàn)盲目降低成本而忽視企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)的情況，在借助稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也應(yīng)該促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的共同提高。

針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)多元化發(fā)展的情況，中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立起正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。

4.4 遵循稅收籌劃原則

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的實(shí)施和優(yōu)化需要參照有關(guān)原則，以保證各項(xiàng)工作的有效性。

一是堅(jiān)持合法性原則。在稅收相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃，不能存在違規(guī)違法的現(xiàn)象，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的合法性。

二是時(shí)效性。在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該從時(shí)代發(fā)展需求出發(fā)，關(guān)注最新的法律法規(guī)，確保企業(yè)稅收籌劃工作能夠緊跟時(shí)代步伐，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三是統(tǒng)一性。統(tǒng)一性強(qiáng)調(diào)稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)一，稅收籌劃必須能夠促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高。

四是成本效益原則。稅收籌劃不僅需要考慮實(shí)際效益，也應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)籌劃成本，只有這樣，才能將其作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)[6]。

4.5 完善稅收籌劃制度

當(dāng)前，我國(guó)稅收體系尚有待完善，執(zhí)法人員在決策中以主觀判斷為主，這樣很容易導(dǎo)致稅收結(jié)果差異，因此，稅務(wù)部門(mén)必須對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，提升執(zhí)法的嚴(yán)謹(jǐn)性。從中小企業(yè)的角度，需要對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行完善，確保稅收籌劃工作的順利實(shí)施，保證工作的合理性及合法性。如果條件允許，也可以聘請(qǐng)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，提升稅收籌劃的實(shí)際效果。

4.6 利用稅收優(yōu)惠政策

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門(mén)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來(lái)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行扶持，因此，中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，需要積極利用這些優(yōu)惠政策，配合先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和服務(wù)平臺(tái)，提升稅收籌劃的實(shí)際效果。例如，在不少地區(qū)，針對(duì)企業(yè)所得稅制定了不同的稅負(fù)差別性優(yōu)惠政策，投資方在選擇企業(yè)注冊(cè)區(qū)域時(shí)，可以利用政策優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)設(shè)置在保稅區(qū)或者經(jīng)濟(jì)特區(qū)，以此來(lái)降低稅金支出[7]。

5 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，面對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須不斷對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，同時(shí)做好稅收籌劃工作，完善稅收籌劃基礎(chǔ)、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、樹(shù)立稅收籌劃理念、遵循稅收籌劃原則、完善稅收籌劃制度、利用稅收優(yōu)惠政策，將稅收籌劃的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。

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