內部控制背景下會計基礎工作的完善研究

趙明巖

摘 要：隨著經濟社會的不斷發展，會計基礎工作對于企業有著舉足輕重的作用，而會計基礎工作又是企業內部控制的基礎，會計基礎工作的規范利于企業內控的完整和嚴格執行，所以不斷完善企業會計基礎工作是公司管理面臨的首要問題。

關鍵詞：內部控制；會計基礎工作；完善

一、內部控制與會計基礎工作

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。包括建立會計人員崗位責任制、使用會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案、辦理會計交接等方面。做好會計基礎工作是企業發展的保障，也是企業內部控制的基礎。

二、內部控制和會計基礎工作的關系

首先會計基礎工作是內部控制重要的內容之一，是內部控制得以實行的基礎。如果會計基礎工作不規范，容易導致企業內部工作秩序混亂，漏洞百出，在這種條件下，是不利于企業內部控制體系的建立的。

其次，內部控制的建設會規范會計基礎工作，即會計基礎工作也在企業內部控制的范圍內。所以，內控體系完好地建設，可以促使會計基礎工作更好地實施，有利于保證會計信息質量的真實性，保障企業的運行。

總而言之，兩者的關系是不可割裂，難以分離的。內部控制和會計基礎工作既相互制約又相輔相成，二者有一者出現問題都會對另一者產生巨大影響，內部控制離不開會計基礎工作的奠定，會計基礎工作離不開內部控制的規范。

三、內部控制背景下會計基礎工作存在的問題

我國企業當前開展的會計基礎工作中還存在著一系列的問題，嚴重影響著我國企業財務管理的水平，主要有以下幾個方面。

1、會計核算不規范，規章制度不完善

會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經發生或已經完成的經濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關會計信息使用者的需求具有重要意義。因而會計核算的不規范會嚴重影響財務數據的真實性，不利于管理者及時發現問題并解決。其次就是規章制度的不完善，沒有面面俱到地去規范可能發生的問題，也就不能在發生問題的時候及時處理，影響了會計管理的水平，對會計工作的效率、績效等都有影響。最后還可能存在崗位設置不合理的問題，某些企業一味地追求經濟效益的最大化而不按規定來，可能出現錢帳混亂，鑒章不明的情況。

2、會計監督力度不足

在實際的會計財務管理過程中存在單位收支大額現金的情況，導致財務狀況十分不合理，這就是監管力度不足的表現。同時，還存在著部分員工做假賬、改財務報告，擦除、涂改財務憑證、私藏小金庫等現象，這些現象的出現，無疑表明公司內部財務雜亂，不合理，然而卻沒有及時制止這種現象的蔓延。會計監督力度的薄弱給了那些心懷不軌之人可乘之機，損害的是企業的利益，不利于企業的發展。

3、企業員工意識淡薄，素質水平不足

首先就是員工的職業道德問題，知法犯法就是職業道德低下的表現，有些員工明知道做假賬是違法行為，依舊枉顧個人的職業前途從中撈取利益，這點應當完全避除。其次就是員工本身的專業實力不過硬，連最基本的會計基礎知識和審計知識都缺乏，還如何去勝任更大的業務和財務管理，所以企業在招員工的時候一定要把專業水平作為最重要的考核標準之一。最后就是企業員工的意識，法律意識的淡薄和會計基礎工作規范意識淡薄。意識的淡薄會讓他們覺得自己的行為沒有任何問題，也意識不到會計基礎工作對于企業的內控體系的重要性，意識不到重要程度就不會刻意地、自覺地去遵守，去維護。

四、內部控制背景下會計基礎工作的完善措施

1、內部環境

這一點主要有兩個方面。首先是管理制度的完善。各個企業應當建立針對不同的經濟活動的管理制度以應對不同的突發情況，同時也要嚴格管理資金的走向和流動，要保證每一筆賬務都是真實有憑據的。其次就是對工作人員的管理，要建立相應的獎懲機制，面對那些違反規定的行為，及時處理并予以懲罰，以求杜絕違法違規行為的發生。

其次就是內部控制體系的建立和完善。前面已經交代了內部控制體系和會計基礎工作的關系，所以從他們的關系出發，為了更好地規范會計基礎工作，內部控制體系也一定要鞏固，不能出現會計基礎工作和內控體系發展脫節，兩者不協調的狀況，要實現兩者的有機統一，相輔相成，就一定要共同發展進步。

2、控制活動

控制活動就是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。主要有以下幾個方面，首先是對資產的控制。企業對于資金的流出和走向必須嚴格把控，不能出現資金走向不明的情況，資金是企業運行的基礎，所以企業對于資金一定要反復核算，保證財務憑證和賬簿的真實性，如果出現問題一定要及時找出原因并解決。其次是對預算的把控，要嚴格核算預算，確保一切項目的進行都在預期內，減少突發情況和意外的發生，避免資金鏈斷裂、資金不足的情況。最后是決策的控制，也就是對一個項目的授權審批的控制，在決策之前一定要進行反復的風險評估，這一點下文會提到，這里不做贅述，要明確每一個職工的責任和承擔的業務在合理范圍內，盡量避免重大的決策失誤。

3、風險評估

風險評估是指在風險事件發生之前或之后但還沒有結束的時候，該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。企業做好風險評估，有利于明確經營活動中出現的風險，并及時采取防護和應對措施，有利于將企業的損失降到最低甚至零損失。

4、加強監督

為了更好的規范會計基礎工作、提升會計信息質量，加大監督力度是最不可少的關鍵步驟。要發揮審計部門的作用，嚴格審核、監督，當發生違規現象時，要予以懲罰，并且要加強外部監督、社會監督和國家監督，要實現三者的有機統一，避免出現內部監督乏力的現象。

5、提升工作人員的素質

要加強工作人員的培訓，讓他們的專業水平和思想觀念緊跟時代步伐，同時要建立定期的績效考核，實行裁員制度，對那些績效考核嚴重不合格的員工只能采用辭退原則，要激發公司內部的力爭上游的工作氛圍。

五、結束語

只有有效地將內部控制與公司的會計基礎工作相結合，才能使公司的經濟管理工作取得較好的發展，才能推動公司走向更加科學化、合理化的發展軌道。

參考文獻：

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