淺談保險企業內部控制評價審計

林欣然　李萍　趙麗霞

摘 要：近年來，伴隨社會進步及經濟發展，保險企業數量不斷增多，社會對于保險企業內部控制的要求也更為嚴格。作為朝陽產業的典型代表之一，保險行業具有巨大的發展空間，其內部控制評價審計系統運行有序性直接決定其市場競爭力，而如何于日趨白熱化的競爭形勢中站穩腳跟，是保險企業在發展進程中所面臨的主要挑戰。本文以保險企業為切入點，分析其開展內部控制評價審計的必要性，并提出具體的管理措施，旨在為相關從業人員積累更多的工作經驗。

關鍵詞：保險企業；內部控制；評價審計

自進入21世紀以來，在社會經濟穩健發展的大背景下，我國保險企業規模持續擴大，社會對于保險企業內部控制評價審計提出全新的要求及標準。與其它類型企業相比，保險企業以保證各項業務順利開展及維持公司處于正常運行狀態為前提條件，而內部審計期間立足于內部保險業務逐一開展，全面評價內部管理機制作用的強弱程度，例如：是否健全有效或是否遵循制度規范操作行為等。同時，保險企業發展審計業務無法脫離評價審計內部控制的支持，特別是經濟蓬勃發展的大背景下，保險企業業務規模持續擴大，大大增加審計業務量。為了適應行業長遠發展要求，保險企業內部審計工作漸漸朝著增加經濟效益及健全內控機制方向轉變。鑒于此，本文針對保險企業內部控制評價審計的研究具有重要的現實意義。

1 保險企業內部控制評價審計的必要性

1.1提高審計效率

為了主動迎合時代發展潮流，保險企業內部控制評價審計的工作模式漸漸向健全內控機制及贏得經濟效益等方向轉變，并且保險企業職工堅持不斷學習完善自身，其總體綜合素質水平得到大幅度提升，基礎工作流程及工作模式得到全方面改進，有助于積累更多的實踐經驗。傳統企業內控評價審計機制早已無法滿足保險企業的工作要求，現有的內部控制評價審計模式以科學合理為前提條件靈活運用抽樣審計法，能幫助工作人員及時發現相應的薄弱環節，徹底解決深層次問題，大大增強審計建議的針對性及可行性，明顯降低審計風險的發生率，大幅度提高審計工作效率，真正意義上做到保證評價審計工作質量。

1.2消除人為影響

一般說來，保險企業經營管理水平與內部控制評價審計機制健全與否間存在著密切聯系。受保險行業持續發展的影響，客戶對于保險類型的需求日趨多樣化，促使財產保險出現各種形式，大大增加企業管理難度系數，例如：部分保險企業以搶奪自身經濟利益為前提條件過于看重提升速度完全忽略內部控制評價審計環節或業務處理控制方面規章制度不全，造成工作人員具體操作期間無法落實風險管控流程，促使理賠環節出現各方面漏洞。一旦控制措施不夠科學合理則可能造成內部管理過于紊亂導致人為性失誤及經濟層面損失。例如：部分保險公司管理人員自身工作經驗不足或管理機制不全則難以保證內部控制評價審計的效果。

2 保險企業內部控制評價審計的措施

2.1搭建審計機制

相較于其它工作業務，保險企業內部控制評價審計的工作內容相對復雜且其涉及面相對廣泛。由此可見，保險企業秉持具體問題具體分析的工作原則，結合設計內容的差異性搭建科學合理的評價審計機制，規范保險企業內部控制評價審計的流程，例如：以業務管理流程為例包含管理計算機工作、管理重要空白單位證、管理保險代辦業務及管理業務內容等方面內容，結合具體情況采取相應的管理措施；以財務管理為例涉及管理使用未到期責任預備金、保戶借款、預支付賠款、有價證券、銀行本金存款、收付現金、支票及會計核算等方面內容，可搭建相應的管理機制控制應收付款項。

2.2強化監督力度

增強保險企業內部控制評價審計的監督力度是市場經濟活動中最為重要的主體內容，而查找錯誤預防弊端是增長企業經濟效益及提高管理水平的重要手段，屬于開展審計評價的核心目標。同時，評價審計以控制企業內部弱點為工作重點，能幫助企業及時發現內部運行存在著的弊端，再利用評價審計機制準確劃分出審計范圍及審計重點，有助于健全保險企業的內部控制管理機制、此外，企業內部控制評價審計期間全面調查企業內部機制的完整性，測試評價企業內部的復合型，經一系列調查研究后得出綜合性評價，并且了解崗位使用部門自身經濟責任及崗位職責等機制的健全程度，合理管控資金運用的年度計劃及業務政績。

總而言之，為了增強保險企業核心競爭力，積極開展企業內部控制評價審計活動具有不可比擬的積極作用，有助于及時發現企業內部運行的優缺點。

3 結語

通過本文探究，認識到保險企業發展審計業務無法脫離評價審計內部控制的支持，特別是經濟蓬勃發展的大背景下，保險企業業務規模持續擴大，大大增加審計業務量。因此，相關保險企業秉持具體問題具體分析的工作原則，搭建具有企業特色的內部控制評價審計機制，規范內部控制評價審計行為，不止能大幅度增強企業市場競爭力，更能杜絕出現魚目混珠的情況，真正意義上做到維護企業正常的管理秩序，遵循企業內部規章制度進行各項業務操作。總而言之，做好保險企業內部控制評價審計占據著極其重要的地位及作用。

參考文獻

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作者簡介

林欣然（1998—），女，回族，四川成都，本科，研究方向：審計學。

李萍（1996—），女，漢族，四川自貢，本科，研究方向：保險學。

趙麗霞（1997—），女，漢族，四川達州，本科，研究方向：保險學。