縣級財政預算執行審計面臨的問題及解決途徑

楚君超

摘要：財政預算執行審計開展二十多年以來，在規范財政資金管理、維護地方經濟秩序、推動財稅體制改革等方面發揮了重要的作用，但是，隨著改革的逐步深入和對審計要求的不斷提高，縣級財政預算執行審計的問題逐漸凸顯，審計機關迫切需要轉變審計思路，調整審計方式，積極適應新形勢，更好地發揮審計機關服務國家治理的作用，本文就此做些探討。

關鍵詞：縣級財政;預算執行審計;問題;解決途徑

一、縣級財政預算執行審計的現狀

自1995年以來，審計機關開展縣級財政預算執行及其他財政收支審計已二十余年，以相關法律法規為依據，縣級審計機關基本可以發現本縣財稅管理工作中存在的問題，并結合實際情況，向縣委、縣政府等提出提高財政收入質量、加強預算績效管理、統籌盤活存量資金、控制債務規模等建議。通過合理化的建議，已經可以有效地對縣域財稅管理工作中存在的問題進行糾正完善，不斷推動預算執行的合理化與有效化。另外，經過多年預算執行審計，縣級財稅管理部門合規意識逐漸增強，在規范行為、完善制度等方面，取得了一定的工作效果，應對其成績進行肯定。但是，隨著改革逐步進入攻堅區和深水區，縣級預算執行審計中產生一些新問題，應引起重視。

二、縣級財政預算執行審計面臨的問題

（一）傳統審計手段與不斷變化的審計環境不適應。近年來，財政預算執行審計中，程序規范及制度類問題減少，違法違規行為更加隱蔽。經過多年審計整改，財政部門已經非常注重程序的規范性和制度的完善性，以往常見的預決算公開、政府采購、招投標以及制度建設的問題，近年來逐漸減少。這些問題有的是真正的整改合規，但有的則是利用法律法規的空白或者針對傳統審計手段進行規避，甚至轉移形成新的問題。比如未進行政府采購的問題，現在大多數預算執行單位將所有的采購項目全部執行政府采購程序，每個采購項目均需和招標代理機構商談，并支付相關費用。這種行為雖然規避了未執行政府采購的問題，但卻導致采購時效性差，行政成本增高，造成人力資源及財政資金的浪費。

（二）現行審計考核評價體系與預算執行審計發展方向的不適應。預算執行審計發展的方向是績效審計，但現行的審計考核評價體系中，更加側重于形成上繳、退還、罰款、沒收資金的違規金額和審計移送。實際在財政預算執行審計過程中，資金管理運用等績效類問題較多，因不屬于上述四種情況，無法計入違規金額，導致審計問題不受重視。由于考核評價體系的導向性作用，長此以往，將導致審計機關及審計人員對績效類問題的忽視，甚而基于審計成本的考慮，主動放棄該類問題。比如2016年我縣財政預算執行審計過程中，通過對分屬兩個單位的涉農建設項目方案內容的比對，發現兩個項目存在地塊重合和建設內容重合的問題，審計組及時與財政局和相關單位溝通后，兩家單位對建設內容進行調整，避免了損失浪費。但該項問題在統計臺賬中僅屬于非金額計量類問題，所占分值微乎其微。

（三）縣級審計機關獨立性差與財政預算執行審計較高的政策性要求不適應。財政預算執行審計工作，本質上是對本級政府的管理工作進行審計，要求較高的政策性和政治站位，但審計機關作為政府的組成部門，與本級政府是上下級關系，基于地方發展及地方利益的考慮，對于很多問題難以實事求是的進行披露。加之審計機關與財政部門同屬政府組成部門，且受財政部門財權約束，經費由財政部門管理，難免會影響財政預算執行審計結果。隨著上級審計機關對審計質量要求的不斷提高，縣級審計機關獨立性差的問題愈加凸顯，已經嚴重阻礙了審計工作的發展。

三、如何解決問題，深化財政預算執行審計

（一）明確績效審計的法律地位，提升績效審計在預算執行審計中所占比重。績效審計是在預算編制、執行、監督的全過程中更加關注預算資金的產出和結果，將審計內容從合法合規性向效益性轉變，促進資金真正發揮效益，是結果導向的審計方式，與預算執行審計的最終目的一致。隨著合法合規性問題的逐漸減少，績效審計成為新時代、新形勢下審計的發展方向，目前，財政績效管理制度已基本形成，績效審計的條件也逐漸成熟，更加應該在財政預算執行審計中加大績效審計的比重。

（二）全面推進大數據審計，提高運用大數據技術在財政預算執行審計中的宏觀分析能力。計算機審計已推廣多年，但縣級財政預算執行審計中利用仍然較少。縣級審計機關要充分發揮大數據審計、計算機審計的作用，認真貫徹“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的工作方式，在財政預算執行審計中注重創新審計技術、手段的運用，更好的適應不斷變化的審計環境。

（三）結合國內外經驗及審計發展方向，對審計考核評價體系進行適當調整。在審計統計臺賬、優秀審計項目評選、審計機關考核等具有引導性作用的考核評價體系中，適當增加對于績效類問題、資金管理類問題的分值，提高審計機關及審計人員轉變審計思路、查處績效問題的積極性。

（四）加強縣級審計機關的獨立性，深化省以下地方審計機關人財物統一管理改革。一是統一管理有利于加強自上而下審計業務的貫通性。審計業務貫通包括審計思路、審計方法，以及最終要實現的審計目標的一致性。比如財政預算執行審計中的“重頭戲”--專項資金和專項轉移支付，通過省市縣三級聯動業務貫通，可以實現“橫到邊、縱到底”的審計思路，真正發現資金管理使用中存在的問題;二是統一管理有利于保障地方審計機關人事、經費的獨立性，進而保障審計工作的客觀性，實現財權與事權的統一。

參考文獻：

[1]羅文春.深化縣級財政預算執行審計的途徑探析[J].財經界（學術版），2015 （03）.