施工企業管理過程中的風險點和對策

熊盛平

摘要：對于施工企業的管理而言，財務管理和施工管理是較容易出現風險的地方，也是管理的重點，一般而言我們從審計的視角著手進行管理。Hammersley（2008）通過對薩班斯法案的研究，指出對于施工企業，內部管理需要被管理層所重視，要善于發現風險點并做出防控。其次，對于暴露出的問題應及時披露。Menzies（1987）的研究表明合理的手段是實現財務風險內部管理的關鍵，要結合內部控制來評價來修正財務風險。Jeffrey（2005）指出越完善的內部控制體系能降低施工風險出現的概率。Alex（2007）指出有效的預算管理對于財務風險具有控制力，可以明確企業的經營目標和任務。

關鍵詞：施工管理;風險點;對策

一、施工管理

（一）主要內容

按不同的因素進行分類，施工階段的施工企業審計可以劃分為不同的維度。本文將其分為以下三階段：

1.施工準備階段

對施工企業而言，其主要的業務對象集中在施工階段，而準備工作是開始施工之前所必需的。此階段，審計工作即面對著上述對象展開，包括上述準備工作中涉及的全部內容的審計工作，同時對于在施工準備工作階段涉及的管理也要進行審計。施工合同簽訂之前，審計人員應審查其合法性等，以及是否與文件不符合的內容，同時對簽訂施工合同的負責人進行審計，這是在管理進行的審計控制。施工準備階段剩下的重要一環是對審計設備和材料供應商，在該項目部分上的審計對成本的節省有重要意義。

2.施工實施階段

施工階段，即是施工企業將施工材料等按照施工圖紙以設備等方式建造成實體產品的階段，在此階段中，能夠通過審計來節約工程造價不大現實，但是可以通過審計避免損失浪費，查漏防弊是這階段審計的主要作用。在對工程的造價進行審核時，對于相關簽證在準確性和合理性的標準提出了要求，需要審計人員詳細審核。審計項目管理部人員也是重要的一環，其主要步驟是考察管理部管理人員在管理職責上的履行程度，以及管理工作與文件的要求的匹配程度等。對管理人員的審計可以敦促其在管理方面上的積極性，有利于提高管理質量。

3.施工竣工階段

包括以下方面：

（1）對工程結算情況審查 ：這部分的審計是在建設完成之后，對于工程款最終結算情況的審計。

（2）工程決算情況的審查 ：這部分對工程項目的全過程發生的決算進行審計，從項目立項起，直到項目建成投入使用。

（3）對工程驗收進行審查 ：這部分是對驗收已完工程、并對工程進行試運行，同時監督核查合同履行情況。

（二）關鍵要點

整個對于施工階段而言，工期是貫穿于其中的，總的工期是加總各道工序時間的和。工期對施工單位而言意義重大，一般而言，施工工期的減少意味著獎勵金額，施工單位的利潤隨之提高，但當工期延誤時就會被罰款，這種約定的條文增加了其成本，因此，施工單位理所應當應對施工工期重視，審計的內容之也應該圍繞著工期開展。對于工期，其關注的主要點應該是對施工進度進行合理的控制和規劃，同時保證目標的合理性，對計劃于現實中出現的差值進行原因審查。

（三）解決對策

完善的計劃是確保工作順利進行的關鍵，而制度應用在管理工作中則是規范化的一種保障。施工中的質量控制也屬于內部審計，對于施工過程中，完善控制管理，有以下幾點措施可以采取：

1.加強內部審計部門的獨立性

審計部門的獨立性應該得到單位管理層的重視和保障，以及足夠的自主工作權，審計與被審計單位要有充分的距離，以保持工作獨立性，兩者的工作不應相互影響，而審計部門應該在獲得保障的前提下，積極完成審計工作，促進單位管理層肯定審計的成效，反過來促進其獨立性。

2.施工管理制度科學完善，并積極開展培訓

培訓的目的是確保審計人員對審計的目標要求、內容步驟等進行了解，并科學對審計人員進行分工。科學的管理制度可以加強審計部門工作的嚴謹性，有利于審計證據獲取的充分性和可靠性。

3.及時反饋存在的問題

審計部門應該嚴格按照規范編制審計報告，確保審計報告的完善性，使計報告條理性與可觀性兼具。同時，審計部門應該及時積極同上級管理部門溝通，對審計過程中的質量問題進反饋，提出改進的具體內容，保證質量的控制，以避免相同的問題在今后的審計過程中重復出現。

二、財務管理方面存在的問題

（一）評估財務風險體系不健全

當前財務管理對施工企業的重要性越來越大，一些施工企業不重視設立風險評估部門，沒有足夠重視對財務管理中風險的評估，缺失風險評估體系的有效性對企業是危險的。

1.應收款項缺乏風險識別

對于某些施工企業，信用管理制度尚未建立，缺乏對應收賬款風險識別的有效性，將不利于企業正常的生產。企業在施工的前期階段如投資階段，諸多款項需要墊付，如這些款項無法被按時收回，則企業的財務風險會被大幅度提升。對于施工企業而言，可能面臨保證金大量占用企業的資金的可能性，工程款的拖欠將會影響施工進度，因此如果缺乏有效的應收賬款管理體系，隨著企業經營規模的持續擴張，增加的應收賬款會不可避免提升壞賬風險的概率。

2.籌資管理缺乏風險評估

籌資風險評估機制的尚未完善，不僅影響企業的籌資工作，也阻礙其籌資能力的發展。對于施工企業而言，其短期貸款主要來源于銀行，但如果施工項目的利潤率過低，甚至低于銀行的貸款利率，那么財務風險發生的概率將大大增加。加上工程項目的特殊性，其建設周期長、會占用大量的資金，因此籌資對施工單位而言，籌資不利將造成企業資金在周轉上遇到困難，甚至造成資金短缺，后續將會帶來在人工、材料等方面的短缺，如果影響了施工項目還可能會因此面臨違約的情況。

（二）財務風險控制活動執行較弱

施工企業在財務活動上，如果缺乏對業務流程的相應說明，對流程中各個責任部門權責進行清晰的劃分，缺乏控制評估易發生風險的點，這些財務方面的因素都會對企業施工進程造成嚴重影響。

1.投資管理方面

在企業管理其投資活動的制度上，企業應以長遠的發展為考慮來組織投資活動，要針對投資機會給予充分的討論和詳細論證，避免給之后的投資行為產生不穩定因素。在投資進程實行時，也要輔以有效的管理，定期匯報投資項目進展的制度應該形成，避免財務部門無法對投資進度及時跟蹤。另一方面，施工企業在投資活動審批上的審核要求并不明確，當異常情況在投資項目出現時，解決問題往往不是各部門第一時間考慮的事情，而是推卸責任，這不利用企業快速反應解決問題。

2.籌資管理方面

企業對籌資活動需要進行合理的前期規劃。資金的籌集不能等到經營活動需要的時候再進行，一方面這是資金需求缺少長期系統性規劃的表現，當面臨突發事件時，往往不能滿足急需資金的需求，另一方面在面對良好發展時機時也缺乏靈活機動的籌資方式。在籌資活動上，施工企業缺少授權審批的意識，也是一個突出的問題，由于缺少對籌資活動合理的規劃，當面臨資金需求是，籌資速度便成了籌資問題首要考慮的因素，而隨著在籌資審批制度上的缺失問題等，籌資風險就會增大，審批制度缺乏責任牽制，將不利于企業發展。

3.預算管理方面

預算管理制度執行的缺乏效率，是施工企業另一大問題。雖然預算編制工作開展，但員工普遍存在預算觀念模糊，預算意識不強的問題，往往依照去年數或根據經驗來制定預算，少有以科學預測并結合符合來提出計劃，更沒有上下的反復討論，這就使得預算管理意義大打折扣。另外的，即使制定了預算，如果預算考核制度不嚴格。執行起來沒有嚴格的標準，執行時，相關業務部門缺乏對預算的重視，那也無法達到預期效果。對超過預算的部門往往也缺少較為嚴格的監督審核，這些都使得企業預算管理難以做到落實。

（三）解決對策

1.構建風險評估機制及預警系統

當前，施工行業的競爭十分激烈的，企業想要避免被淘汰的命運，對風險管理必須要加強，相對應的要建立風險控制機制，同時做好預警。風險評估制度的建立，對相關企業在風險憂患意識上提出了要求，要求企業的所有員工都應該認真學習，一旦風險來臨時，企業能夠迅速擁有抵御風險的能力。首先要建立風險監控管理制度。然后針對風險進行采取措施。最后，評估管理體系需要不斷進行完善。要厘清各管理部門在權責利上的劃分，按照不同的等級劃分企業施工過程中可面臨的風險，對不同的部門進行分別管理，以提高監督管理的工作效率。

2.建立應收賬款評估機制

施工企業，應面對應收賬款客戶建立一個專用的信用檔案。對于客戶的評估，在施工項目進行前就應該啟動，評估其是否能對所投資的項目按期支付應收賬款，目的是減少應收賬款壞賬的潛在發生可能，同時要對跟蹤分析客戶信用記錄，避免應收賬款被不合理占用。應用較為普遍的方法是5C信用評估體系。最后，應收賬款的流動應該以施工單位為對象，進行月度，季度，年度的核查，對其應收款周轉率來進行觀察分析，并通過分析準確審核是否可以按時收回款項，并做好資金周轉調度，對可能發生的壞賬做好預防工作。

3.籌資風險預警系統

籌資風險預警系統本質上是一種基于籌資的基本信息的風險管理的機制，目的是便于管理者實施有效的措施，以此來降低和避免財務風險。通過對影響籌資風險指標的各個因素進行實時監控，可以使企業管理者做到識別辨別風險因素，采取相應的風險防范措施，以此來避免企業的損失。

三、結語

圍繞著施工過程的成本問題等，財務和施工管理是施工企業的管理重點，施工企業在這兩方面的提升，不僅能夠提高項目管理部在管理水平上的優化，保障建設項目的質量，把控工程進度，避免工程建設成本損耗，對施工單位提升競爭力有重要意義。

參考文獻：

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