事業單位財務內部控制存在問題及對策分析

楊可立

【摘要】深化改革的背景下，事業單位需要就內部管理活動開展的調整、優化、創新等事宜進行更多思考，借助內部控制來更好驅動各項管理活動開展以及基礎職能履行也較為可行。由于財務管理是事業單位綜合管理體系中的核心，財務層面內部控制也是事業單位內部控制體系中的核心。通過對部分事業單位財務內部控制狀況進行分析可以發現，一些較為顯著的財務內部控制問題依然存在。本文將對事業單位財務內部控制中存在的問題進行逐一分析，并就如何更好進行財務內部控制提出合理化建議。

【關鍵詞】事業單位;財務管理;內部控制

深化改革的背景下，事業單位財務內部控制力度增強，財務內部控制模式優化的現實緊迫感十分明顯。事業單位財務內部控制中依然存在著一些共性問題，這些問題并未得到較好解決下，財務管理層面存在的問題更是不斷轉化為財務內部控制問題。可以誘發財務層面內部控制問題產生的現實性因素較多，而大多數事業單位并不知道如何更好地進行財務內部控制問題解決。鑒于此，探尋出新時期事業單位更好進行財務內部控制問題解決的有效策略也十分必要。

一、事業單位財務內部控制概述

事業單位財務內部控制是事業單位為主體，基于財務內部控制有效性提升在財務層面進行的，各種管理與控制類活動開展的總稱。財務內部控制與財務管理間具有明顯差異，財務管理也被看作是財務內部控制的一個有效途徑和媒介。

整體上來看，事業單位財務內部控制能力已經有了很大程度提升，但財務內部控制問題卻長時間存在，且大多數事業單位對財務內部控制問題的解決缺乏一個完整認識，很多具體問題也正在對事業單位財務內部控制事宜產生著制約性影響。大多數事業單位對如何進行財務內部控制問題的解決較為茫然，如何更好進行財務內部控制也是值得思考的現實問題。

二、事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）財務制度功能性薄弱

事業單位財務內部控制雖然與財務管理間存在著一定差異，但財務管理狀況會直接影響到財務內部控制狀況。事業單位中，財務管理活動開展的狀況并不良好，這與財務管理制度的功能性較為薄弱有直接關聯。財務管理同時也是一個動態過程，一般來說，各個層面與各個時期財務管理活動的開展都需要有具體的制度予以指導和規范，缺乏有效的財務管理制度時，良好的財務管理環境便無法形成，財務管理能力更是會長期處于較低水平的狀態之中。很多事業單位內或多或少的都存在著行政化管理色彩較為濃重的問題，思想意識層面對財務管理缺乏一個完整認識和足夠重視，財務管理制度大多處于缺位或不完善的狀態之中。在財務管理制度本身存在著較為明顯的缺陷時，想要借助財務管理活動的開展進行財務內部控制也會變得十分困難。

（二）財務內部控制缺乏重點

事業單位中也存在著財務內部控制缺乏重點的問題，由于缺乏具體的財務內部控制側重，財務管理制度缺失的負面影響會被無限放大，財務內部控制的盲目性特征也會十分明顯。事業單位的內部控制資源十分有限，特別是在財務內部控制上的資源相對有限時，財務內部控制建設的被動性特征會十分顯著。財務內部控制本身涉及到的內容和層面較多，但鮮有事業單位能夠基于現代企業內部控制理論對財務內部事宜進行科學有效的規劃，這也導致事業單位看似在較為積極的進行著財務內部控制，但財務內部控制成效較差這一現象的產生。長此以往發展下去，事業單位在財務內部控制上的精準度便無法得到有效提升，財務內部控制效率也會處于較低水平，伴隨著財務內部控制壓力的不斷增加，事業單位財務內部控制中很有可能產生很多次生問題。

（三）財務風險管理不到位

財務管理活動開展中必然會受到風險因素的影響和制約，且財務風險本身無法被完全消除，對財務風險進行有效的應對則是最優選擇。事業單位在財務內部控制中并沒有較好地進行財務風險管理嘗試，思想意識層面并未給予足夠重且財務風險管理認識極為有限時，財務內部控制中的風險性相對較高，很多財務風險因素也無法被及時發現。這些財務風險因素不僅會催生具體的財務風險，也會從側面上增加財務風險管理的現實壓力。財務風險一旦產生，事業單位的資產結構會越發的不合理，很多優質資產甚至會流失，想要對財務風險進行應對更是需要消耗較多的人力與物力資源，事業單位的職能履行以及其它各項管理活動在開展上也會受到很多影響，因此，財務風險管理不到位也成為了事業單位財務內部控制中存在的一個顯著問題。

三、事業單位更好進行財務內部控制的建議

（一）強化財務管理制度建設

事業單位更好進行財務內部控制首先要在財務管理活動開展層面進行一些調整，具體來說，借助財務管理能力的提升來帶動財務內部控制有效性的提升較為可行。例如，長春市綠園區社會服務中心這一基層事業單位在較好分析了財務管理實際狀況的基礎上，進行了財務管理制度的建設與完善，并將財務管理的一般內容、權責關系、基本原則和預期目標等在制度中予以了較好細化。通過財務管理制度的構建與完善，該事業單位內的財務管理環境得到了有效優化，財務管理制度更是較好指導了各個層面與各個時期財務管理活動的開展。其它事業單位也需要認識到財務管理制度建設同財務內部控制間的這種關聯，并將財務管理制度建設與完善作為財務內部控制力度增強的前置性工作，以此來更為有效驅動財務內部控制有效性提升。

（二）圍繞著預算進行財務內部控制體系構建

預算管理是財務管理體系中的核心，事業單位在財務內部控制中也可以將預算作為一個核心事宜，將預算管理重點進行財務內部控制體系的構建更是十分必要。例如，大連市事業單位在財務內部控制中將預算管理作為了核心，其通過管理會計崗位的確立以及全面預算管理法的應用，較好地構建出了一個全面預算管理體系。通過對全面預算管理體系下的指標進行細化、量化與有效的分配，借助將預算達成狀況同績效考核間聯系在一起的做法，預算管理的全面性有了極大提升，預算管理更是成為了財務層面一種十分有效的內部控制媒介。最近兩年時間里，該事業單位預算同實際問的差異率均被控制在了3.2%以內，全面預算管理體系的較好運轉也促進了財務內部控制體系的形成，這也大為提升了該事業單位財務內部控制的實際有效性。

（三）積極進行財務風險管理

財務風險本身不可被完全消除，對于事業單位而言，其不僅要常態化的進行財務內部控制建設嘗試，更是需要引入風險意識，常態化的進行財務風險管理，促使財務內部控制體系可以在一個較為健康的狀態中運轉。具體來說，事業單位財務管理人員需要成為財務風險管理的實際主體，其同時也要定期進行財務風險的篩查與分析，并在較好分析各類型財務風險誘發因素的基礎上在財務管理活動開展層面進行對應調整。不僅如此，事業單位也要確立出一個基本的財務風險預案，對于未來可能發生的財務風險事件上一個額外的“保險”。以更為積極的姿態進行財務風險管理，將風險防范意識融入到一般性財務管理活動開展之中，這也能夠在有效規避財務風險的同時促進財務內部控制體系的更好運轉，將財務內部控制的功能更好發揮出來。

結語

事業單位不僅要給予財務內部控制建設以足夠重視，更是要圍繞著財務內部控制進行整體上的內部控制體系建設。業已存在的一些財務內部控制問題在解決上并不簡單，想要有效地提升財務內部控制有效性更是會受到很多因素影響與制約。因此，在思想意識層面給予財務內部控制足夠重視的基礎上，更加需要將財務內部控制問題的解決，將財務內部控制建設作為一種常態化工作。值得注意的是，財務內部控制狀況與需求會不斷變化，事業單位也應當運用發展的眼光進行財務內部控制審視，在相應內部控制建設層面進行跟進式調罄。