淺談熱力企業的內部控制問題

孫鑫

【摘要】現代企業持續經營發展中不能繞開內部控制這一話題，熱力企業在持續經營發展中不僅要進行內部控制建設嘗試，更加需要借助內部控制力度的不斷增強促進自身的更好發展。通過對部分熱力企業內部控制狀況進行分析可以發現，一些較為顯著的問題依然存在于熱力企業內部控制相關活動開展之中，這些問題長期堆積在一起更是嚴重影。向到了內部控制實際有效性的彰顯。本文將對熱力企業內部控制中存在的主要問題進行分析，并就其如何更好地進行內部控制提出合理化建議。

【關鍵詞】熱力企業;制度;內部控制

雖然熱力行業準入門檻相對較高，但整個行業的市場競爭積累程度處于不斷上升的態勢之中。經濟新常態下，熱力企業持續經營發展的壓力大為增加，在成本控制難度不斷攀升，利潤獲取空間不斷降低的情形下，很多熱力企業的發展壓力也相對較大。整體上來看，熱力企業的內部控制水平與能力已經有了很大程度提升，但一些共性問題依然存在，很多熱力企業實際上也只是在被動地進行內部控制建設嘗試，其更加不知道如何進行內部控制問題的解決。鑒于此，探尋出相應內部控制問題的有效解決與應對策略也十分必要。

一、熱力企業內部控制概述

熱力企業內部控制是指圍繞著既定經營管理目標在各個層面與各個時期進行的管理與控制類活動總稱，企業組織進行內部控制的最終目標在于更好地進行成本控制。熱力企業的內部控制亦是如此。從內部控制建設的內容上來看，內部控制不僅包含著環境建設，制度建設等內容，更加同主營業務的開展，各項經營管理活動的開展以及企業的常態化發展問具有密切關聯。一般來說，在較好地進行內部控制后，熱力企業的主營業務開展以及常態化發展能夠得到更多保障。但內部控制中存在著明顯不足和問題時，相應的經營管理問題也會隨之產生，如何更為有效地進行內部控制也是熱力企業需要認真思考的現實性問題。

二、熱力企業內部控制中存在的問題

以某熱力企業為例，主要從事濟南火車站周邊地區供熱制冷有關業務和濟南地區、濟西地區等地鐵路及周邊50余家企事業單位以及職工住宅的供暖及近11個換熱站的運行、維修工作：負責泰安地區鐵路單位的制冷工作：負責中國鐵路濟南局集團有限公司165個站，627臺空氣源熱泵機組的建設和維護工作。其在不斷發展的同時，自身的內部控制也跟其他企業一樣存在著一些共性問題。

（一）內部控制制度不完善

內部控制建設中，制度建設是一項十分重要與核心的事宜。很多熱力企業的內部控制體系中，制度建設事宜往往被忽視，特別是那些規模較小的熱力企業內，內部控制制度往往也處于缺位的狀態之中。部分熱力企業雖然確立出了基本的內部控制制度，但相應管理制度并不完善，各項制度也并未較好地組成一個完備的內部控制制度體系。由于內部控制制度并不完善，內部控制制度體系并不健全，各個層面與各個時期管理、控制類活動在開展上便無法得到有效指導和規范，整個內部控制進程的混亂性特征也十分顯著。不僅如此，在制度層面存在著一定缺陷和不足時，一個良好的內部控制環境便無法形成，即便熱力企業在內部控制上進行了很多的人力與物力資源投入，內部控制進程依然會十分緩慢，內部控制成效取得的現實難度也會處于較高水平。

（二）內部控制缺乏重點

除內部控制制度層面存在的問題外，熱力企業內部控制中缺乏重點這一問題也十分顯著，這一問題長期得不到有效解決更是影響到了熱力企業的發展。一方面，內部控制中涉及到的內容相對較多，作為一個動態的過程，其更是會受到很多因素影響。另一方面，熱力企業的內部控制資源相對有限，單位時間內，熱力企業也無法對各個層面與各個時期內部控制實際需求進行較好兼顧。思想意識層面并未就內部控制建設事宜予以科學規劃，內部控制進程中的盲目性特征會越發顯著。在內部控制建設性資源總量十分有限時，較為盲目與機械地進行內部控制更加會使得很多內部控制資源處于限制與浪費的狀態之中，從長遠角度來看，這也不利于熱力企業內部控制能力的穩固提升。

（三）內部控制缺乏評價與監督

大多數熱力企業并未進行內部控制相關評價與監督機制的構建。由于內部控制認識存在很大的局限性，企業忽略了內部控制相關評價與監督機制的構建事宜。在無法對內部控制進行有效評價時，熱力企業很難對內部控制策略的選用狀況，整體進程，實際影響因素等進行較好感知，機械性地進行內部控制建設性嘗試也成為了一種必然現象。而在無法對內部控制建設進行有效監督時，內部控制建設進程中存在的具體問題，主要職能部門職能履行中存在的問題往往無法被及時發現，諸如財務層面存在的問題甚至會誘發具體的財務風險產生。可以看出，內部控制缺乏評價與監督這一問題十分顯著，其更是會引發諸多的負面性影響，缺乏了對應評價與監督性機制的保障與支撐性功能時，熱力企業也無法高效地進行內部控制建設性活動開展。

三、熱力企業更好地進行內部控制的建議

（一）強化內部控制制度建設

由于制度建設事宜是一項十分重要的內部控制建設內容，熱力企業想要更好地進行內部控制也應當從制度層面入手。在思想意識層面給予內部控制建設足夠重視的基礎上，將制度建設作為整體上內部控制體系建設的前置性工作也十分必要。例如，長春市大唐熱力公司在2016年進行了較大面積的內部控制建設嘗試，在制度建設層面，大唐熱力公司結合各項經營管理活動的開展狀況進行了不同管理制度的建設，并將各項經營管理活動開展相關的制度聯系在了一起，構建出了一個完備的內部控制制度體系。除此之外，其更是結合內部控制建設實際需要，對內部控制建設活動的開展建立起相關的制度，將內部控制的權責關系，一般內容，基礎性原則等進行了制度上的確立。其它熱力企業也要將制度建設事宜作為內部控制建設中的核心，從而更為規范地進行內部控制制度的建設。

（二）以財務內部控制為核心構建內部控制體系

熱力企業內部控制中涉及到的內容與事宜較多，為了更為精準與高效地進行內部控制，熱力企業需要明確出基本的內部控制重點，集中優勢性的內部控制資源進行內部控制建設性嘗試。例如，某大型熱力企業將財務層面內部控制作為了內部控制中的核心事宜，并借助全面預算管理的應用較為有效地構建出了一個全面預算管理體系，有效地進行了煤炭采購成本以及人力資源成本的控制。最近幾年時間里，預算同實際執行間的差異率均被控制在了3.4%左右。其它熱力企業也可以將財務層面內部控制作為整個內部控制中的核心，并圍繞著成本管理、預算管理進行內部控制體系的不斷豐富。這種有重點地進行內部控制體系的建立能夠有效緩解內部控制建設資源短缺帶來的負面影響，熱力企業在內部控制中的主動性優勢更是可以得到不斷增強。

（三）確立內部控制相關評價與監督機制

熱力企業不僅需要在內部控制建設層面進行不斷地努力與嘗試，更加需要結合內部控制實際狀況與需求，進行對應的支撐與保障性機制建設。因此，確立內部控制相關評價與監督機制十分必要。具體來說，熱力企業核心領導層可以充當實際意義上的評價與監督主體，并在確立出了基本的內部控制目標、具體的內部控制評價與監督標準后，定期開展評價與監督相關工作。借助對內部控制目標達成狀況，方式方法選用成效等進行評價，熱力企業可以不斷進行內部控制建設方向上的調整，幫助企業少走一些內部控制建設“彎路”。借助常態化的監督，熱力企業能夠及時有效發展內部控制建設中存在的問題。通過對這些問題的誘發原因進行分析，對相應問題進行有效解決，熱力企業的內部控制建設能力便可以得到更為有效地提升，相應問題解決的過程也可以被看作是內部控制能力不斷提升的過程。

結語

熱力企業不僅要給予內部控制事宜以足夠重視，核心領導層更加需要確保各項內部控制建設性活動、改進型措施等可以較好地落實到實處，避免內部控制建設最終流于形式。值得注意的是，熱力企業主營業務開展上的季節性特征十分明顯，無論是具體的內部控制問題解決還是內部控制能力的提升都需要一個特定的時間周期。正因如此，熱力企業應當將內部控制相關問題及時解決，將內部控制建設作為一種常態化工作，并運用動態思維進行內部控制建設層面的不斷調整與優化。