基于全面預算管理的企業績效評價

譚志娟

摘要：企業雖然在經濟全球化的基礎上有許多的發展機遇，但是同樣也讓企業面臨著非常大的挑戰。因此，企業如果想要更加長遠的發展，就需要對內部的管理進行強化。企業內部管理當中，全面預算管理作為一種有效手段，逐漸得到了企業的認可。文章筆者在詳細分析了全面預算管理的前提下，闡述了企業全面預算管理所面臨的問題及完善措施，希望可以共同促進企業的可持續發展。?

關鍵詞：企業;全面預算管理;績效評價;措施

在現代企業管理過程中，全面預算管理是一種有效的管理控制手段，是構成財務管理中的重要部分，但在全面預算管理應用的過程當中，也有相當一部分企業在實際應用過程中實施效果并不理想，比如：企業缺乏全面預算管理理念，得不到相關各部門的高度重視;預算目標不確定;缺乏預算的監控力度;預算管理與考評機制、激勵機制沒有更好的相互結合;預算調整不規范等，因此，文章詳細的闡述了全面預算管理及企業績效評價，例如加強相關人員對預算管理知識的培訓;通過全面預算管理規范和量化企業的發展目標;組建一支專業的全面預算管理機構;加強預算控制，減少預算調整;建立合理的預算考評獎懲機制等。

1企業中實施全面預算管理的重要性分析

在適應經濟發展的大趨勢下，企業實施全面預算管理是貫徹戰略實現的重要途徑之一。企業實施全面預算管理不是一個單一的過程，而是各個過程的綜合，通過全面預算管理制度的實施，有計劃、有步驟地做好預算、編制、審批等各項工作，從而使企業的的長期戰略計劃和短期戰略目標和發展方向得以具體化，并將其與企業的其他管理制度有機的結合起來，激勵全體人員共同參與到預算目標的實現過程中，從而使短期目標和長期發展戰略一步步都得以實現。

2企業全面預算管理所存在的問題

2.1缺乏預算分析及業績考評

企業全面預算管理實施成效不高，引發的原因有很多，其中最關鍵的一點在于未能將其當做是一個系統，這樣就使其中每一個體不能聯系到一起。很多企業的預算分析僅僅停留在對預算執行結果的差異性分析，并且預算分析都是經過財務部門負責，僅僅分析了財務指標差異，未能分析經營性指標差異，同時也沒有落實責任歸屬、影響、原因等，最終無法強化預算的編制、執行與控制。

2.2預算編制方法不夠完善

在全面預算管理理論中，預算有固定預算、零基預算、增量預算等多種方式。但是現階段很多企業選擇的預算編制方法不夠全面，使得企業無法靈活地利用整體性的預算來滿足自身的發展需要，進而影響到全面預算管理工作的開展。

2.3預算系統信息化建設較為落后

在預算系統中，業務部門、投資部門、人力資源部門、科研開發部門、財務部門都會在預算中編制相關的預算基礎數據，最后通過預算系統匯總成一份完整的預算報表體系。預算系統信息化落后體現在以下方面：1）實際工作中，由于信息化建設滯后的原因，還在用EXCELL表格編制、匯總，往往會出現各部門之間預算數據沖突也不易發現，預算編制質量較低，匯總預算報表是否符合公司的總體戰略發展規劃，都難以保證。2）預算監督與控制系統落后。很多企業還是通過人工比對預算與實際金額，其實一些做的好的公司，也只是對部分預算數據進行事前控制，遠遠沒有達到建立起一套完整的預算控制監督系統，進行實時、事前監控。

3 企業全面預算管理的有效措施

3.1發揮全面預算管理戰略的主導性

以往傳統的全面預算管理是以經營、投資、財務等作為基本內容，但是卻忽略了戰略的存在。在當今經濟快速發展的形勢下，預算邏輯存在較大的局限性。目前，隨著市場經濟形勢的不斷變化，企業要想快速確立發展方向，制定戰略規劃，就需要利用全面預算管理來對企業的短期經營管理工作加以指導，并且保持與長期戰略目標的相互匹配，這樣才能確保戰略目標真正落到實處。具體而言：一是要明確全面預算管理與企業戰略關聯的邏輯框架;二是要運用KPI、平衡記分卡的原理，從而發揮全面預算管理戰略的主導性。

3.2合理優化績效評價

第一，提升預算分析專業水平。預算分析在企業預算編制、預算控制中起著極其重要的作用，如通過比較分析法，揭示預算執行結果和預算目標值之間的差異與原因，并且對由此帶來的財務影響加以揭示，但是沒有深度的預算分析是難以達到此效果的。預算分析還需要將定量分析與定性分析結合起來。基于定量分析來對預算指標的變動幅度以及變動大小進行計算，抓住主要矛盾，從而解決關鍵性的問題。通過定性分析，則能夠綜合論證經濟指標的變動。將兩種分析結合起來，就能讓全面預算管理分析體系日益完善，最終將預算分析的作用充分發揮出來。

第二，實施預算的動態考評。在預算考評組織實施中，首先要認識到預算考評不僅僅是考評期末的結果，而是要注重全面預算管理全過程的動態性考評，關注編制、執行以及結束的全過程。在全面預算管理中，預算編制作為第一個環節，其準確性、及時性非常重要。如果企業預算編制能力薄弱，就需要通過建立健全預算編制制度，作出及時性、準確性的考核與評價，最終提升預算編制水平。針對預算執行的考評，還要做好預算執行與目標之間差異的確認、處理以及評價。能針對預算執行的控制與調整進行有效的激勵與約束。在全面預算管理控制過程中，動態考評與預算的期末綜合考評之間也是相輔相成的，能夠表現出全面預算管理本身的前置性。

3.3預算編制方法的優化

在編制預算過程中，如何選擇編制方法，對企業全面預算管理的順利實施發揮著重要的推動作用。一旦預算方法不合理，預算方法過于單一，就會影響企業資源的均衡性，并且企業方向不一致，也會導致預算過程失控、預算結果失真。因此，合理地選擇預算編制方法，才能讓預算貼近實際，將預算的作用完全發揮出來。西方國家經過多年的研究，其預算編制方法已經非常成熟，也能針對不同的預算內容選擇對應的預算編制方法。我國企業可以借鑒西方成熟的經驗，如彈性預算，雖然彈性預算會增加人員的工作量，但是能夠確保預算編制的準確性，可以提供準確的依據，服務期末的預算考核。

3.4建立并完善預算信息系統

預算系統編制、執行、分析、考核是一個整體的、數據量龐大的體系，需要預算系統信息化建設達到相當高的水準，才能真正發揮預算體系的作用。各部門的預算執行差異也會體現在系統里，預算執行達到一定的差異率或差異額，會暫停預算的執行。待涉及部門分析出差異原因，提出糾正方案，待預算管理委員會審核通過、或者預算調整后，此項預算才能繼續執行。

1）需要對自身的經營活動和過程進行梳理和分析。在建立預算信息系統之前，對公司各個層面進行調查，主要包括：主營業務、業務支持系統（含財務系統）、財務核算和管理、組織架構及流程、采購業務、存貨系統等各方面。對各個板塊進行梳理和分析，確定出流程和預算關鍵控制點，對于后期預算體系建立和內部關聯，具有重要意義。

2）預算執行過程中，通過財務預算控制軟件，可以達到預算指標的事前控制。如現在比較多的，金蝶、用友財務軟件中的預算控制系統，以及根據公司特殊性自己開發的費控系統，對實際情況與預算差異較大的項目，及時上報預算管理辦公室，預算管理辦公室要求相應單位做出解釋說明，制定對策，有效實施調整措施，能起到預算工作事前控制的作用。

4 結束語

綜上所述，隨著時代的不斷發展，全面預算管理的作用越來越明顯。對于現代企業而言，全面預算管理作為有效的內部管理手段，能夠幫助企業增強管理能力，同時，有效地執行全面預算管理，還能夠幫助企業抵抗外部風險，從而推動企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]房德成，關于當前國有企業全面預算管理環節存在的問題與措施分析[J].時代金融.NO.12，2018.

[2]劉振宇，基于企業預算管理的困境及對策的探討[J].經管空間.2096-0298（2018）07（b）-104-02.

[3]何學臣.對企業中全面預算管理存在的問題及對策分析[J]時代金融，2018（26）

[4]韓廣儀.關于企業全面預算管理存在的問題及解決對策[J]輕工科技，2018（01）

[5]高嶺.對我國企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J]山東財經大學學報，2018（04）