強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的要點

江艷珊

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高及人們住房需求的不斷增加，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也處于節(jié)節(jié)攀升的進程之中，且逐漸上升至了我國經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè)地位。房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展不僅為我國經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展起到了有效的推動作用，而且能夠有效維護社會發(fā)展的穩(wěn)定。內部控制工作作為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要工作之一，對于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標具有十分重要的作用。但就當前我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀來看，其中依然存在著一定的問題及缺陷，因而本文就我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的概括性表述及開展原則為基礎，就其存在的問題提出了簡要的解決要點建議，以期為促進我國房地產(chǎn)行業(yè)的長足發(fā)展起到一定的推動作用。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內部控制;開展原則;現(xiàn)存問題，解決對策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作概述

就內部控制工作的實際含義來說，內部控制工作指的是由企業(yè)經(jīng)營管理者及其他參與管理的人員所共同實施的保障企業(yè)經(jīng)營過程效益、財務管理工作有效性及企業(yè)經(jīng)營活動合法性的一種控制工作類別。而由于房地產(chǎn)行業(yè)存在波動性較大的特征，其經(jīng)營效益往往也難得到穩(wěn)定的保障，在加之房地產(chǎn)建設項目多、周期長，更是導致在財務方面存在較突出的不穩(wěn)定性，需要得到有效控制管理模式的保證。因而將內部控制工作在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的過程中予以實施，對于幫助仿佛產(chǎn)企業(yè)應對房地產(chǎn)行業(yè)多變的市場情況、推動房地產(chǎn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的開展原則

（一）適應性原則

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的開展過程并不是一個完全獨立的過程，其受到房地產(chǎn)行業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境及政治環(huán)境等環(huán)境因素的深刻影響。因而在開展房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的過程中，必須充分重視將適應性原則作為標準，保證內部控制工作的開展與企業(yè)所處環(huán)境相適應并不斷利用環(huán)境中的機遇、規(guī)避各種挑戰(zhàn)，以獲得更好的控制效果。

（二）經(jīng)濟性原則

房地產(chǎn)企業(yè)作為企業(yè)類型之一，其經(jīng)營運行的主要目的就是實現(xiàn)盡可能大的盈利。再加之內部控制工作的開展本身就是為提高企業(yè)經(jīng)營效益服務的，因而在開展房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的過程中必須重視其經(jīng)濟性的實現(xiàn)，保障其為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利益的最大化服務。

（三）點面結合原則

由于房地產(chǎn)企業(yè)當前的運營模式普遍是部門組合型運營模式，因此，在開展房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的過程中應當將點面結合作為開展原則之一。首先就“點”的層面來說，指的是內部控制工作應當兼顧并涵蓋企業(yè)的各個經(jīng)營部門;而“面”則指的是應當對企業(yè)實施全面的內部控制，將內部控制貫穿到企業(yè)戰(zhàn)略制定及經(jīng)營決策的全過程中去。

三、我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作開展的現(xiàn)存問題

（一）內部控制工作開展意識不足

由于受到房地產(chǎn)行業(yè)工作流程的復雜性及當前政策環(huán)境的不完善性的影響，部分房地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)營管理的過程中并未對內部控制工作的開展予以足夠的重視。其最為突出的表現(xiàn)包含兩個方面：一方面，部分企業(yè)錯誤認為內部控制工作實際是企業(yè)各環(huán)節(jié)控制工作的簡單總和，而未充分認識到內部控制工作的戰(zhàn)略性特征;另一方面，還存在部分企業(yè)將內部控制管理工作簡單地與企業(yè)的財務控制管理活動或經(jīng)營過程監(jiān)督控制活動等同起來，大大縮小了內部控制管理工作的外延，導致了對內部控制管理工作開展不夠全面、效益無法充分發(fā)揮的不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，由于國內相關政策的不完善性，導致部分企業(yè)甚至未系統(tǒng)性地在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中開展內部控制工作，從而也就必將無法發(fā)揮其應有作用和效益。

（二）內部控制工作開展流于形式

基于上文所分析的部分房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作開展意識不足的現(xiàn)象，當前我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在內部控制工作開展的過程中都存在流于形式的弊病。這是由于，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的開展需要將環(huán)境適應性作為其重要原則，及內部控制的具體措施應當根據(jù)企業(yè)的實際情況及所處環(huán)境等作出相應的調整以保證內部控制工作的開展與企業(yè)的大致戰(zhàn)略方向、企業(yè)文化特色、企業(yè)組織組成等具體內容相適應，從而為內部控制工作更高效的開展提供環(huán)境保障。但在內部控制工作的實際開展過程中卻忽視了這一要點，僅將內部控制工作當作一種任務予以完成，對其他企業(yè)內部控制管理模式照搬照抄的現(xiàn)象普遍存在，導致了內部控制工作效果有限、流于形式的不良后果。

四、強化房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的要點分析

（一）積極提高內部控制意識

正確的內部控制工作開展意識的樹立是房地產(chǎn)企業(yè)內部管理工作高效開展的重要前提，因而本文認為就房地產(chǎn)企業(yè)內部成員來說，管理人員應當率先樹立內部控制意識，積極主動地熟悉并了解內部控制工作的具體流程，并積極領導房地產(chǎn)企業(yè)全體工作人員樹立內部控制意識，實施內部控制工作;而就相關政策的制定者來說，應當將房地產(chǎn)企業(yè)內部控制體系的建設規(guī)范作為對房地產(chǎn)企業(yè)管理體系建設規(guī)范的必要部分，并為房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的開展提出相應的要求，保障房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的規(guī)范高效開展。如著名的房地產(chǎn)企業(yè)綠地企業(yè)就是由于樹立了完善的內部控制意識、開展了高效的內部控制工作而實現(xiàn)了在短短數(shù)年內躍居世界五百強地位。

（二）充分完善內部控制體系

在樹立正確內部控制意識的基礎上，完善的內部控制體系的建設是保障房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作高效開展的另一重要前提。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營運行的過程中，應當完善建立企業(yè)股東大會、董事會、經(jīng)理層及理事會等內部控制工作開展的核心體系，并充分保證這些內部控制工作開展的核心部門的相互牽制關系，避免其在內部控制過程中出現(xiàn)一面獨大的情形。此外，還需要對董事會及監(jiān)事會的監(jiān)督指導職能予以充分保障，避免其監(jiān)督?jīng)Q策行為的作出受到不良因素的影響，以保障其監(jiān)督作用的獨立性。而對沒有董事會等組織的未上市企業(yè)來說，則應當積極引進不受企業(yè)內部因素影響的外部機構對企業(yè)經(jīng)營過程進行監(jiān)督控制，保障控制效果的優(yōu)化實現(xiàn)。

（三）明確內部控制工作流程

如果說企業(yè)內部控制工作開展意識的樹立及內部控制體系的完善是內部控制工作的開展在宏觀方面的基礎，那么內部控制工作流程的明確則是內部控制工作開展在微觀詳細層面的重要基礎。具體來說，本文認為房地產(chǎn)企業(yè)應當對企業(yè)內部各職能、各人員的職責要點、工作流程等予以充分掌握，并以此作為內部控制工作開展的重要依據(jù)。此外還可以對房地產(chǎn)企業(yè)內部開展的各項工作進行整合處理，都將其歸入到“戰(zhàn)略制定——成本預算——實際執(zhí)行”的流程框架中，形成既包括各部門詳細業(yè)務流程又包括企業(yè)工作整體化流程的完整內部控制工作流程安排，為內部控制工作的規(guī)范開展提供保障。但不可忽視的是，在建立工作流程之后不應將工作流程完全固化，制約內部控制工作適應性的發(fā)揮。

（四）加強內部控制人員配置

企業(yè)內部人員作為企業(yè)所有經(jīng)營活動的開展者，是房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作中內部控制體系建立、內部控制工作的實施及改進的重要主體，因而內部控制工作的開展最終是否能實現(xiàn)其效益，還需要由內部控制工作實施人員的素質影響決定。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須優(yōu)化對內部控制工作人員的配置。具體來說本文建議如下：首先企業(yè)應當依據(jù)內部控制工作中的戰(zhàn)略制定、財務審計、業(yè)務執(zhí)行等具體的工作內容聘請符合工作要求的專業(yè)型人才;其次還應當將內部控制管理工作開展能力的培訓融入到企業(yè)職員的培訓體系中，在保障企業(yè)人員內部控制意識增強的同時提高其內部控制的實際能力，為內部控制工作的開展提供人力資源保障。

（五）開展內部控制評價工作

定期評估內部控制工作開展的具體效益是發(fā)現(xiàn)內部控制工作體系所存在的缺陷及不足的重要前提，因而在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的過程中，必須定期開展內部控制效果評價工作，并建立完善的內部控制工作評價體系，實現(xiàn)對內部控制體系的合理評價。在這一過程中需要注意的是，內部控制工作的評價者應當由具有獨立監(jiān)管職能的董事會或未參與企業(yè)內部控制工作的外部監(jiān)管機構組成，從而保障對內部控制工作的成效及其業(yè)務流程的嚴謹性進行客觀評價，為內部控制工作缺陷的及時修正提供重要基礎。

結束語：

總的來說，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的開展對于優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營效益具有重要意義，但當前我國房地產(chǎn)企業(yè)內部控制工作的開展尚存在一定的問題及缺陷，因而必須對這些缺陷予以科學分析并積極探討其解決方法，為內部控制工作更高效的開展提供充分保障。

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